Отель с собственным рестораном — это не просто удобство для гостей, это отдельная бухгалтерская реальность. Два КВЕДа, два ПРРО, два комплекта кадровых документов, разные правила для туристического сбора и алкогольной лицензии — и всё это на одном субъекте хозяйствования или двух. По НКУ пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ФОП на едином налоге не может продавать подакцизные товары, и исключение в самой норме узкое — розничная продажа пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин физическими лицами. Крепкий алкоголь, креплёные и игристые вина под это исключение не подпадают, поэтому структура бизнеса сразу зависит от того, какой именно алкоголь будет в меню. Я веду клиентов «отель + ресторан» с разными конфигурациями и в этом гиде разберу каждый блок: от выбора модели до типичных ошибок, за которые ГНС выставляет доначисления.
Две модели: один ФОП с 2 КВЕДами vs отдельные ФОП
Первое стратегическое решение при открытии отеля с рестораном — как организовать юридическую структуру. Есть два основных подхода, и каждый имеет свои преимущества и ограничения. Для контекста смотрите также полный гид как открыть отель или хостел в 2026.
Модель 1: Один ФОП, два КВЕДа
Регистрируете один ФОП Г3 и указываете оба КВЕДа: 55.10 (гостиничное обслуживание) и 56.10 (ресторанная деятельность). Все доходы идут в одну квартальную декларацию ЕН. Разделение — только внутреннее в учёте.
Плюсы: одна декларация, один ЕСВ, один расчётный счёт, меньше административных расходов. Минусы: нельзя продавать крепкий алкоголь, креплёные и игристые вина — исключение пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ покрывает только розницу пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин; на практике всё равно нужны два ПРРО (ресепшн и ресторан учитываются как отдельные хозяйственные единицы по форме 20-ОПП); лимит 10 091 049 грн/год считается суммарно по обоим направлениям.
Модель 2: Отдельные субъекты
Отель — ФОП Г3 (КВЕД 55.10). Ресторан с крепким алкоголем — ТОВ на общей системе (налог на прибыль 18% + НДС 20%) или ФОП на общей системе (КВЕД 56.10). ТОВ на едином налоге 3%+НДС для алкогольного ресторана не подходит: исключение пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ написано именно про физических лиц, поэтому юрлицо-единщик подакцизные товары продавать не вправе вообще. Чёткое разделение выручки, отдельные счета, отдельные ПРРО.
Плюсы: алкогольная лицензия для ресторана без проблем (через ТОВ на общей системе), каждый бизнес в своём лимитном окне, более чёткая защита при проверках ГНС. Минусы: двойная отчётность, два ЕСВ (если оба субъекта — ФОП), сложнее кадровая структура.
| Критерий | Один ФОП Г3 (55.10 + 56.10) | Отдельные субъекты (ФОП + ТОВ) |
|---|---|---|
| Алкоголь в ресторане | Только пиво, сидр, перри (без добавления спирта) и столовые вина; крепкий, креплёные и игристые — запрещено (пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ) | Полное меню — только ФОП или ТОВ на общей системе с лицензией (ТОВ-единщику подакцизные запрещены) |
| Количество деклараций ЕН | Одна квартальная | Две (или одна ФОП + отчётность ТОВ) |
| Лимит дохода | 10 091 049 грн/год (суммарно) | Отдельные лимиты для ФОП и ТОВ |
| ПРРО | Два (ресепшн + ресторан) | Два (по одному у каждого) |
| Административная сложность | Ниже | Выше |
| Защита при проверках ГНС | Средняя | Выше (чёткое разделение) |
| Туристический сбор | Только гостиничный ПРРО | Только ФОП-отель платит сбор |
КВЕДы: 55.10 (отель) + 56.10 (ресторан) на одном ФОП
В соответствии с КВЕД-2010, для гостинично-ресторанного бизнеса используются два отдельных кода:
КВЕД 55.10 — Гостиничное обслуживание
Включает: предоставление номеров для временного проживания, услуги ресепшна, уборку, хранение багажа. Может охватывать завтрак как часть гостиничного пакета (но не ресторанное обслуживание посторонних гостей). Для полноценного отеля 20+ номеров — основной код.
КВЕД 56.10 — Деятельность ресторанов, предоставление услуг мобильного питания
Включает: ресторанное и кафе-обслуживание, включая блюда на вынос. Если ресторан при отеле обслуживает и посторонних гостей (не только жильцов отеля) — КВЕД 56.10 является обязательным. Если ресторан только для гостей отеля и завтраки включены в стоимость номера — некоторые ФОП обходятся лишь 55.10. Но безопаснее добавить 56.10.
Один ФОП может иметь оба КВЕДа. При регистрации или изменениях в ЕГР указываете: основной КВЕД (тот, что приносит больше дохода), дополнительный КВЕД (второе направление). Оба КВЕДа отображаются в выписке из ЕГР и подтверждают право осуществлять оба вида деятельности.
Разделение доходов по каналам для отчётности
Ключевой операционный вопрос: как различить, что заработано отелем, а что рестораном — если все деньги идут на один банковский счёт? Ответ: первичные документы и ПРРО.
Внутренняя аналитика для ФОП Г3
ФОП Г3 не обязан вести отдельный аналитический учёт по видам деятельности — в декларацию ЕН идёт общий доход. Но внутреннее разделение критически важно для:
- Мониторинга лимита (10 091 049 грн/год — это сумма обоих направлений)
- Правильного расчёта туристического сбора (только с гостиничного оборота)
- Управленческой аналитики (food cost ресторана, загрузка отеля)
- Подготовки к возможной проверке ГНС
Практический инструмент: ведите Google Sheets или книгу учёта доходов с двумя столбцами «Отель» и «Ресторан». Ежедневно или еженедельно переносите Z-отчёты из соответствующих ПРРО.
Обязательное разделение для ТОВ
Для ТОВ ЕН 3%+НДС разделение является обязательным на уровне бухгалтерского учёта: отдельные аналитические счета в плане счетов (например, субсчета 703.1 — гостиничные услуги, 703.2 — ресторан), отдельные расчётные карточки. При проверке ГНС этот учёт проверяется, и отсутствие аналитики может быть основанием для доначислений.
2 ПРРО: один на ресепшн, один на ресторан
Сам ПРРО — требование закона: п. 1 ст. 3 Закона №265/95-ВР обязывает проводить расчётные операции на полную сумму через зарегистрированный и переведённый в фискальный режим РРО/ПРРО с выдачей расчётного документа. Закон не разделяет проживание и питание — и сфера услуг, и общественное питание названы в преамбуле и ст. 3, так что ресторан при отеле исключения не создаёт. А вот сколько ПРРО нужно — зависит от того, сколько у вас хозяйственных единиц по форме 20-ОПП: если ресепшн и ресторан учтены как разные объекты, то и ПРРО регистрируются разные. Для «отель + ресторан» это почти всегда два ПРРО: разная номенклатура, отдельные Z-отчёты, отдельный учёт туристического сбора. Предоплата через сайт отеля тоже проходит через ПРРО — п. 2 ст. 3 прямо охватывает услуги, заказ или оплата которых осуществляется через сеть Интернет.
ПРРО №1 — Ресепшн отеля
Пробивает чеки на:
- Проживание (основная услуга)
- Туристический сбор (отдельной строкой или как отдельная позиция)
- Дополнительные гостиничные услуги (парковка, трансфер, прокат велосипедов)
- Ранние заезды, поздние выезды
ПРРО №2 — Зал ресторана
Пробивает чеки на:
- Питание (блюда, напитки, десерты)
- Алкоголь (если есть лицензия и ТОВ)
- Банкеты и корпоративы
- Доставка еды (если есть)
Регистрация ПРРО: через личный кабинет ГНС (cabinet.tax.gov.ua). Для каждого ПРРО — отдельная регистрация торговой точки, отдельный идентификатор. Провайдеры ПРРО в Украине: Checkbox, Tic, СОТА, Vchasno.Kasa и другие — актуальные тарифы смотрите на сайтах поставщиков. Государственный ПРРО от ГНС бесплатный.
Алкогольная лицензия для ресторана при отеле
Продажа алкогольных напитков в ресторане при отеле подпадает под действие Закона №3817-IX («О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и горючего»). Независимо от размера ресторана, лицензия обязательна — единственное исключение по ч. 7 ст. 16 этого Закона составляют столовые вина, которые продаются без лицензии.
Стоимость и сроки
- Лицензия на розничную торговлю алкогольными напитками в городе: 1,5 МЗП = 12 970,50 грн/год (3 242,63 грн/квартал) за каждый РРО/ПРРО (ч. 1 ст. 52 Закона №3817-IX)
- То же на территории сёл и посёлков: 0,08 МЗП = 691,76 грн/год (172,94 грн/квартал) за каждый РРО/ПРРО
- Отдельной лицензии «только на пиво» не существует — пиво охвачено общей лицензией на розничную торговлю алкогольными напитками. Отдельный вид — только сидр и перри (без добавления спирта): 0,15 МЗП = 1 297,05 грн/год (324,26 грн/квартал) за каждое место торговли независимо от расположения. Если общая алкогольная лицензия уже есть, сидр и перри можно продавать без отдельной (ч. 8 ст. 16). Столовые вина продаются вообще без лицензии (ч. 7 ст. 16)
- Срок рассмотрения: не позднее 10 рабочих дней со дня получения органом лицензирования заявления о получении лицензии (п. 2 ч. 7 ст. 43 Закона №3817-IX). Отсчёт идёт от даты заявления, а не от даты платежа
- Срок действия: бессрочная; платёж квартальный и авансовый — до начала квартала (ст. 54 Закона №3817-IX)
Мини-бар в номере — отдельная лицензия?
Если алкоголь подаётся в гостиничном номере (мини-бар, доставка в номер) — это та же розничная продажа подакцизных товаров, и она должна быть покрыта алкогольной лицензией. Но «отдельная лицензия на каждую кассу» — миф: по ч. 8 ст. 41 и ч. 2 ст. 52 Закона №3817-IX лицензия предоставляется на каждое место розничной торговли, а по ч. 1 ст. 52 плата считается за каждый отдельный РРО/ПРРО в этом месте. Поэтому на практике мини-бар привязывают к ресторанной кассе и ресторанной лицензии (адрес тот же); если для номеров заводится ещё один ПРРО — это не новая лицензия, а внесение этого ПРРО в действующую и ещё одна квартальная доля платы.
Важно: Закон №3817-IX не ограничивает круг заявителей на лицензию — её может получить и ФОП-единщик (ч. 2 ст. 42; ограничение «только юрлица» касается производства спирта, биоэтанола и горючего). Ограничение лежит в НКУ и касается ассортимента: ФОП Г3 с такой лицензией вправе продавать в розницу только пиво, сидр, перри (без добавления спирта) и столовые вина. Если в мини-баре или в меню должен быть крепкий алкоголь, креплёные или игристые вина — этот блок организуется через ФОП или ТОВ на общей системе; ТОВ на едином налоге не подходит.
Подробнее о ресторанном учёте — на странице бухгалтерия для ресторанов и кафе.
Туристический сбор — только с гостиничного оборота
Туристический сбор регулируется ст. 268 НКУ и является местным платежом, который начисляется исключительно на плату за ночлег. Это одна из наиболее частых путаниц в «отель + ресторан».
Что входит в базу сбора
- Плата за проживание в номере (за сутки или за ночь)
- Доплата за ранний заезд или поздний выезд (если это связано с проживанием)
Что НЕ входит в базу сбора
- Питание, включая завтрак — даже если он в пакете с проживанием
- Выручка ресторана от посторонних гостей
- Банкеты, корпоративы, кейтеринг
- Парковка, трансфер, аренда конференц-зала
- SPA, фитнес, прочие дополнительные услуги
Расчёт и уплата
Ставку устанавливает местный совет в пределах потолка пп. 268.3.1 НКУ: до 0,5% МЗП за сутки за гостя для внутреннего туризма и до 5% МЗП для въездного. МЗП 2026 = 8 647 грн, значит максимум — 43,24 грн за сутки за гостя во внутреннем туризме и 432,35 грн во въездном. Обратите внимание на сам признак: ставки разделены по виду туризма, а не по налоговому резидентству гостя. «Резидент / нерезидент» — критерий из другой части НКУ и здесь не работает; ориентируйтесь на то, внутренний это туризм или въездной. Ставки «1% МЗП» для внутреннего туризма не существует: действующий потолок вдвое ниже, поэтому 86,47 грн за сутки — устаревшая цифра.
Базовый отчётный период — календарный квартал (пп. 268.7.3 НКУ). Налоговый агент уплачивает сбор по своему местонахождению в срок, определённый для квартального периода: декларация — в течение 40 календарных дней после окончания квартала, уплата — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи (пп. 268.7.1). Ежемесячные авансовые взносы до 30 числа — отдельный режим, который действует только если так решил местный совет. Отдельно о госте: он платит сбор авансом перед заселением (пп. 268.6.1), а заселять без документа об уплате закон прямо запрещает (пп. 268.6.2).
Актуальный график дедлайнов уплаты и подачи деклараций — в бухгалтерском календаре. Подробно о расчёте сбора — в гиде туристический сбор 2026: как считать и перечислять.
Кадры: совмещение официант + горничная или раздельно
Небольшой отель с рестораном часто сталкивается с кадровым вопросом: может ли один человек быть и горничной, и официантом? Законодательно — да, но есть нюансы. Отдельный гид о сезонной занятости персонала отеля в 2026 детально разбирает срочные договоры, ГПХ и штрафы Гоструда.
Два штатных расписания
Даже при одном ФОП с двумя КВЕДами рекомендуется вести два отдельных штатных расписания: одно для гостиничного персонала (администратор ресепшна, горничные, портье), второе для ресторанного (официанты, бармены, повара). Это позволяет чётко разграничивать должности при проверке Гоструда.
Внутреннее совместительство
Если один работник выполняет обязанности в обоих подразделениях — это внутреннее совместительство по КЗоТ ст. 102-1. Правила:
- Ставка по второй должности устанавливается отдельно — в примере ниже взята 0,5 ставки = 4 323,50 грн/мес. при МЗП 8 647 грн. Потолка в процентах от минимальной зарплаты закон не устанавливает: ст. 102-1 КЗоТ говорит лишь то, что совместитель получает зарплату за фактически выполненную работу. Ограничение «до половины нормы рабочего времени» действует только для государственных предприятий, учреждений и организаций (постановление КМУ от 03.04.1993 №245) — на частный отель или ресторан оно не распространяется
- Два трудовых договора (или один договор с совмещением) — в зависимости от выбранной формы
- ЕСВ начисляется на обе ставки
- НДФЛ 18% и ВС 5% — аналогично
| Должность | Подразделение | Ставка (МЗП) | ЕСВ работодателя |
|---|---|---|---|
| Администратор ресепшна | Отель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Горничная | Отель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Официант | Ресторан | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Горничная + официант (совмещение) | Отель + Ресторан | 8 647 + 4 323,50 грн | 2 853,51 грн |
Сезонный персонал
Для отеля и ресторана сезонность — норма. Оформление сезонного персонала: срочный трудовой договор на срок по соглашению сторон — до конца сезона (предельного срока ст. 23 КЗоТ не устанавливает, нужно лишь основание: характер и условия выполнения работы). Уведомление в ГНС — до начала работы работника по заключённому трудовому договору, через Электронный кабинет плательщика с КЭП (постановление КМУ от 17.06.2015 № 413). Компенсация отпуска при увольнении — 24 к.д. ÷ 365 × отработанные календарные дни; среднедневная по п. 7 Порядка КМУ №100 = заработок ÷ календарные (не рабочие) дни расчётного периода. Подробнее — в гиде как открыть отель или хостел в 2026.
5 типичных ошибок при параллельном учёте
Ошибка №1: Туристический сбор начисляется на всю выручку отеля и ресторана
«Гость заплатил 2 500 грн (1 500 — номер, 1 000 — ужин в ресторане) — я считаю сбор от 2 500 грн». Ошибка: сбор начисляется только от 1 500 грн (плата за ночлег). Ресторанная часть в базу сбора не включается (ст. 268 НКУ). Переплата сбора штрафом не наказывается, но «расходует» средства. Недоплата — штраф 10% от доначисленной суммы (ст. 123 НКУ; 25% — только за доказанный умысел), а за просрочку уплаты уже задекларированного сбора — 5% (до 30 дней) или 10% (свыше 30 дней) по ст. 124 НКУ, плюс пеня.
Ошибка №2: Один ПРРО на отель и ресторан
«У нас одна касса для всего — удобно». Если ресепшн и ресторан учтены как две разные хозяйственные единицы (форма 20-ОПП), расчёты в каждой должны проходить через свой зарегистрированный ПРРО — п. 1 ст. 3 Закона №265/95-ВР. Санкция за расчёт, проведённый не через зарегистрированный РРО/ПРРО, — 100% суммы операции за первое нарушение и 150% за каждое следующее (п. 1 ст. 17 того же Закона). Плюс невозможно корректно рассчитать туристический сбор и отследить алкогольные продажи для лицензионного контроля.
Ошибка №3: ФОП Г3 продаёт крепкий алкоголь «в лоб»
«Все продают, и я буду». Пиво, сидр, перри (без добавления спирта) и столовые вина ФОП-единщику разрешены, а вот водка, коньяк, виски, ликёры, креплёные и игристые вина — прямое нарушение пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ. Последствие здесь не «доначисление НДФЛ за весь период», а три конкретные вещи: доход от запрещённой деятельности облагается единым налогом по ставке 15% (пп. 4 п. 293.4 НКУ); ФОП обязан перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения (пп. 5 пп. 298.2.3 НКУ); а если ещё и лицензии нет — отдельно 200% стоимости реализованного, но не менее 3 МЗП = 25 941 грн (п. 13 ч. 2 ст. 73 Закона №3817-IX). Решение одно: ФОП или ТОВ на общей системе для алкогольного блока.
Ошибка №4: Не отслеживается приближение к лимиту ФОП Г3
Лимит 10 091 049 грн/год — это совокупный доход отеля и ресторана. Отель 700 тыс./мес. + ресторан 200 тыс./мес. = 900 тыс./мес. × 12 = 10 800 000 грн/год — это уже сверх лимита. Если не мониторить — сумма превышения облагается единым налогом по ставке 15% (п. 293.4 НКУ), а с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения, наступает обязательный переход на общую систему (пп. 298.2.3 НКУ). Проверяйте лимит ежемесячно и готовьте переход на ТОВ заблаговременно.
Ошибка №5: Кадровая документация не разделена между гостиничным и ресторанным персоналом
«У нас все — «работники», какой там отель или ресторан». При проверке Гоструда или ГНС сложно подтвердить, кто за какую деятельность отвечает. Для учёта туристического сбора (где учитываются данные о гостях, а не о персонале) это менее критично. Но для алкогольной лицензии (где требуется ответственное лицо) и для лицензий на отдельные виды деятельности — чёткие должностные инструкции и штатное расписание по подразделениям являются обязательными. Держите два штатных расписания и два комплекта должностных инструкций.