Отель с собственным рестораном — это не просто удобство для гостей, это отдельная бухгалтерская реальность. Два КВЭДа, два ПРРО, два комплекта кадровых документов, разные правила для туристического сбора и алкогольной лицензии — и всё это на одном субъекте хозяйствования или двух. По НКУ ст. 291.5.1.3 ФЛП на едином налоге не может продавать подакцизные товары (алкоголь), поэтому структура бизнеса сразу зависит от того, будет ли алкоголь в меню. Я веду клиентов «отель + ресторан» с разными конфигурациями и в этом гиде разберу каждый блок: от выбора модели до типичных ошибок, за которые ГНС выставляет доначисления.
Две модели: один ФЛП с 2 КВЭДами vs отдельные ФЛП
Первое стратегическое решение при открытии отеля с рестораном — как организовать юридическую структуру. Есть два основных подхода, и каждый имеет свои преимущества и ограничения. Для контекста смотрите также полный гид как открыть отель или хостел в 2026.
Модель 1: Один ФЛП, два КВЭДа
Регистрируете один ФЛП Г3 и указываете оба КВЭДа: 55.10 (гостиничное обслуживание) и 56.10 (ресторанная деятельность). Все доходы идут в одну квартальную декларацию ЕН. Разделение — только внутреннее в учёте.
Плюсы: одна декларация, один ЕСВ, один расчётный счёт, меньше административных расходов. Минусы: нельзя продавать алкоголь (ФЛП на ЕН + подакцизные = запрет по ст. 291.5.1.3 НКУ), всё равно нужно два ПРРО (отдельные торговые точки по Закону №265), лимит 10 091 049 грн/год считается суммарно по обоим направлениям.
Модель 2: Отдельные субъекты
Отель — ФЛП Г3 (КВЭД 55.10). Ресторан с алкоголем — ООО ЕН 3%+НДС или ФЛП на общей системе (КВЭД 56.10). Чёткое разделение выручки, отдельные счета, отдельные ПРРО.
Плюсы: алкогольная лицензия для ресторана без проблем (через ООО), каждый бизнес в своём лимитном окне, более чёткая защита при проверках ГНС. Минусы: двойная отчётность, два ЕСВ (если оба субъекта — ФЛП), сложнее кадровая структура.
| Критерий | Один ФЛП Г3 (55.10 + 56.10) | Отдельные субъекты (ФЛП + ООО) |
|---|---|---|
| Алкоголь в ресторане | Запрещено (ст. 291.5.1.3 НКУ) | Разрешено для ООО с лицензией |
| Количество деклараций ЕН | Одна квартальная | Две (или одна ФЛП + отчётность ООО) |
| Лимит дохода | 10 091 049 грн/год (суммарно) | Отдельные лимиты для ФЛП и ООО |
| ПРРО | Два (ресепшн + ресторан) | Два (по одному у каждого) |
| Административная сложность | Ниже | Выше |
| Защита при проверках ГНС | Средняя | Выше (чёткое разделение) |
| Туристический сбор | Только гостиничный ПРРО | Только ФЛП-отель платит сбор |
КВЭДы: 55.10 (отель) + 56.10 (ресторан) на одном ФЛП
В соответствии с КВЭД-2010, для гостинично-ресторанного бизнеса используются два отдельных кода:
КВЭД 55.10 — Гостиничное обслуживание
Включает: предоставление номеров для временного проживания, услуги ресепшна, уборку, хранение багажа. Может охватывать завтрак как часть гостиничного пакета (но не ресторанное обслуживание посторонних гостей). Для полноценного отеля 20+ номеров — основной код.
КВЭД 56.10 — Деятельность ресторанов, предоставление услуг мобильного питания
Включает: ресторанное и кафе-обслуживание, включая блюда на вынос. Если ресторан при отеле обслуживает и посторонних гостей (не только жильцов отеля) — КВЭД 56.10 является обязательным. Если ресторан только для гостей отеля и завтраки включены в стоимость номера — некоторые ФЛП обходятся лишь 55.10. Но безопаснее добавить 56.10.
Один ФЛП может иметь оба КВЭДа. При регистрации или изменениях в ЕГР указываете: основной КВЭД (тот, что приносит больше дохода), дополнительный КВЭД (второе направление). Оба КВЭДа отображаются в выписке из ЕГР и подтверждают право осуществлять оба вида деятельности.
Разделение доходов по каналам для отчётности
Ключевой операционный вопрос: как различить, что заработано отелем, а что рестораном — если все деньги идут на один банковский счёт? Ответ: первичные документы и ПРРО.
Внутренняя аналитика для ФЛП Г3
ФЛП Г3 не обязан вести отдельный аналитический учёт по видам деятельности — в декларацию ЕН идёт общий доход. Но внутреннее разделение критически важно для:
- Мониторинга лимита (10 091 049 грн/год — это сумма обоих направлений)
- Правильного расчёта туристического сбора (только с гостиничного оборота)
- Управленческой аналитики (food cost ресторана, загрузка отеля)
- Подготовки к возможной проверке ГНС
Практический инструмент: ведите Google Sheets или книгу учёта доходов с двумя столбцами «Отель» и «Ресторан». Ежедневно или еженедельно переносите Z-отчёты из соответствующих ПРРО.
Обязательное разделение для ООО
Для ООО ЕН 3%+НДС разделение является обязательным на уровне бухгалтерского учёта: отдельные аналитические счета в плане счетов (например, субсчета 703.1 — гостиничные услуги, 703.2 — ресторан), отдельные расчётные карточки. При проверке ГНС этот учёт проверяется, и отсутствие аналитики может быть основанием для доначислений.
2 ПРРО: один на ресепшн, один на ресторан
Это не опция, а требование закона. В соответствии с Законом №265 ст. 9, расчётные операции проводятся через РРО или ПРРО, зарегистрированный на конкретную торговую точку. Ресепшн и ресторан — две отдельные торговые точки, даже если они в одном здании.
ПРРО №1 — Ресепшн отеля
Пробивает чеки на:
- Проживание (основная услуга)
- Туристический сбор (отдельной строкой или как отдельная позиция)
- Дополнительные гостиничные услуги (парковка, трансфер, прокат велосипедов)
- Ранние заезды, поздние выезды
ПРРО №2 — Зал ресторана
Пробивает чеки на:
- Питание (блюда, напитки, десерты)
- Алкоголь (если есть лицензия и ООО)
- Банкеты и корпоративы
- Доставка еды (если есть)
Регистрация ПРРО: через личный кабинет ГНС (cabinet.tax.gov.ua). Для каждого ПРРО — отдельная регистрация торговой точки, отдельный идентификатор. Провайдеры ПРРО в Украине: Checkbox, Tic, СОТА, Vchasno.Kasa и другие. Стоимость — от 200-500 грн/мес. за ПРРО.
Алкогольная лицензия для ресторана при отеле
Продажа алкогольных напитков в ресторане при отеле подпадает под действие Закона №481 («О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и горючего»). Независимо от размера ресторана, лицензия обязательна.
Стоимость и сроки
- Лицензия на розничную торговлю алкогольными напитками в городе: ~3 242,63 грн за квартал per РРО (ставка 2026, уточняйте актуальную)
- Лицензия на розничную торговлю в сельской местности: ~809,50 грн за квартал per РРО
- Лицензия исключительно на пиво (без крепкого): ~809,50 грн за квартал per РРО в городе
- Срок выдачи: 10 рабочих дней после подачи заявления и оплаты
- Срок действия: бессрочная (ежеквартальная оплата за продление)
Мини-бар в номере — отдельная лицензия?
Если алкоголь подаётся в гостиничном номере (мини-бар, доставка в номер) — это отдельное место продажи подакцизных товаров. В соответствии с Законом №481, нужна отдельная лицензия для этого «канала». На практике большинство небольших отелей решают это одним из двух способов: либо оформляют единую лицензию на всё заведение (отель + ресторан, если ПРРО общий), либо привязывают мини-бар к ресторанной кассе и лицензии.
Важно: ФЛП Г3 не может получить алкогольную лицензию ни в одном из этих форматов — из-за запрета ст. 291.5.1.3 НКУ. Если отель хочет предлагать алкоголь хоть в каком-либо виде — ресторанный или «мини-барный» блок должен быть организован через ООО или ФЛП на общей системе.
Подробнее о ресторанном учёте — на странице бухгалтерия для ресторанов и кафе.
Туристический сбор — только с гостиничного оборота
Туристический сбор регулируется ст. 268 НКУ и является местным платежом, который начисляется исключительно на плату за ночлег. Это одна из наиболее частых путаниц в «отель + ресторан».
Что входит в базу сбора
- Плата за проживание в номере (за сутки или за ночь)
- Доплата за ранний заезд или поздний выезд (если это связано с проживанием)
Что НЕ входит в базу сбора
- Питание, включая завтрак — даже если он в пакете с проживанием
- Выручка ресторана от посторонних гостей
- Банкеты, корпоративы, кейтеринг
- Парковка, трансфер, аренда конференц-зала
- SPA, фитнес, прочие дополнительные услуги
Расчёт и уплата
Ставка: 0,5%–1% от МЗП за каждые сутки проживания за каждого гостя. МЗП 2026 = 8 647 грн. При ставке 1% (Киев, Львов): 86,47 грн за сутки за гостя. При ставке 0,5%: 43,24 грн.
Уплата — ежеквартально, до 10-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Подаётся отдельная декларация о туристическом сборе в орган ГНС по месту нахождения отеля.
Актуальный график дедлайнов уплаты и подачи деклараций — в бухгалтерском календаре. Подробно о расчёте сбора — в гиде туристический сбор 2026: как считать и перечислять.
Кадры: совмещение официант + горничная или раздельно
Небольшой отель с рестораном часто сталкивается с кадровым вопросом: может ли один человек быть и горничной, и официантом? Законодательно — да, но есть нюансы. Отдельный гид о сезонной занятости персонала отеля в 2026 детально разбирает срочные договоры, ГПХ и штрафы Гоструда.
Два штатных расписания
Даже при одном ФЛП с двумя КВЭДами рекомендуется вести два отдельных штатных расписания: одно для гостиничного персонала (администратор ресепшна, горничные, портье), второе для ресторанного (официанты, бармены, повара). Это позволяет чётко разграничивать должности при проверке Гоструда.
Внутреннее совместительство
Если один работник выполняет обязанности в обоих подразделениях — это внутреннее совместительство по КЗоТ ст. 102-1. Правила:
- Ставка по второй должности — не более 50% от МЗП (в 2026: не более 4 323,50 грн/мес.)
- Два трудовых договора (или один договор с совмещением) — в зависимости от выбранной формы
- ЕСВ начисляется на обе ставки
- НДФЛ 18% и ВС 5% — аналогично
| Должность | Подразделение | Ставка (МЗП) | ЕСВ работодателя |
|---|---|---|---|
| Администратор ресепшна | Отель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Горничная | Отель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Официант | Ресторан | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Горничная + официант (совмещение) | Отель + Ресторан | 8 647 + 4 323,50 грн | 2 852,67 грн |
Сезонный персонал
Для отеля и ресторана сезонность — норма. Оформление сезонного персонала: срочный трудовой договор на срок до 3 месяцев (или до конца сезона). Уведомление в ГНС — не позднее дня начала работы (через Дію или ЕГР). Компенсация отпуска при увольнении — 2,33 дня за каждый полный месяц работы. Подробнее — в гиде как открыть отель или хостел в 2026.
5 типичных ошибок при параллельном учёте
Ошибка №1: Туристический сбор начисляется на всю выручку отеля и ресторана
«Гость заплатил 2 500 грн (1 500 — номер, 1 000 — ужин в ресторане) — я считаю сбор от 2 500 грн». Ошибка: сбор начисляется только от 1 500 грн (плата за ночлег). Ресторанная часть в базу сбора не включается (ст. 268 НКУ). Переплата сбора штрафом не наказывается, но «расходует» средства. Недоплата — штраф 25% от неуплаченной суммы + пеня.
Ошибка №2: Один ПРРО на отель и ресторан
«У нас одна касса для всего — удобно». Недопустимо по Закону №265 ст. 9. При проверке ГНС или Гоструда — штраф за отсутствие отдельного ПРРО для торговой точки. Плюс невозможно корректно рассчитать туристический сбор и отследить алкогольные продажи для лицензионного контроля.
Ошибка №3: ФЛП Г3 продаёт алкоголь «в лоб»
«Все продают, и я буду». Прямое нарушение ст. 291.5.1.3 НКУ. При первой проверке — аннулирование свидетельства плательщика ЕН и перевод на общую систему. Ретроспективно пересчитывается НДФЛ 18%+ВС 5% за весь период вместо ЕН 5%. Это катастрофа для финансов бизнеса. Решение одно: ООО или ФЛП на общей системе для алкогольного блока.
Ошибка №4: Не отслеживается приближение к лимиту ФЛП Г3
Лимит 10 091 049 грн/год — это совокупный доход отеля и ресторана. Отель 700 тыс./мес. + ресторан 200 тыс./мес. = 900 тыс./мес. × 12 = 10 800 000 грн/год — это уже сверх лимита. Если не мониторить — автоматический переход на общую систему со штрафами за занижение дохода. Проверяйте лимит ежемесячно и готовьте переход на ООО заблаговременно.
Ошибка №5: Кадровая документация не разделена между гостиничным и ресторанным персоналом
«У нас все — «работники», какой там отель или ресторан». При проверке Гоструда или ГНС сложно подтвердить, кто за какую деятельность отвечает. Для учёта туристического сбора (где учитываются данные о гостях, а не о персонале) это менее критично. Но для алкогольной лицензии (где требуется ответственное лицо) и для лицензий на отдельные виды деятельности — чёткие должностные инструкции и штатное расписание по подразделениям являются обязательными. Держите два штатных расписания и два комплекта должностных инструкций.