Туристический сбор — один из тех платежей, о которых отельщики узнают либо перед открытием (если им повезло с бухгалтером), либо во время первой проверки ГНС (если не повезло). Я веду бухгалтерию отелей и хостелов более 15 лет и знаю: более 40% новых клиентов из гостиничного сегмента либо вообще не начисляли сбор, либо начисляли неправильно. Результат — доначисление за два-три года плюс штраф 10% от доначисленной суммы (ст. 123 НКУ). Этот гид — чтобы вы не попали в эту статистику. Здесь всё, что нужно знать: ставки 2026 года, правильный КБК, как включить сбор в чек, как подать отчётность и какие 5 ошибок обходятся отелям дороже всего.
Что такое туристический сбор — НКУ ст. 268
Туристический сбор — это местный сбор, предусмотренный ст. 268 Налогового кодекса Украины. Он относится к категории местных налогов и сборов — то есть его ставку устанавливает не Верховная Рада, а местный совет (городской, поселковый, сельский). Средства от сбора поступают исключительно в местный бюджет — не в государственную казну и не в Пенсионный фонд.
По своей правовой природе туристический сбор — это сбор за услугу временного проживания на туристической территории. Идея проста: если город тратит средства на туристическую инфраструктуру (парки, набережные, памятники, безопасность), то туристы, которые ею пользуются, должны вносить вклад в местный бюджет.
Что важно для гостиничного бизнеса по ст. 268 НКУ:
- База взимания — общее количество суток временного размещения в местах проживания (ночёвки), пп. 268.4.1 НКУ
- К чему привязана ставка — к МЗП, действующей на 1 января отчётного года
- Ставка — до 0,5% МЗП (внутренний туризм) или до 5% МЗП (въездной, иностранцы), за сутки за человека (пп. 268.3.1 НКУ)
- Сборщик — юридическое лицо или ФОП, предоставляющее услуги временного проживания (отель, хостел, кемпинг, Airbnb-superhost)
Сбор взимается независимо от формы оплаты: наличные, карта, безналичный перевод, оплата через Booking.com или Airbnb. Любое временное проживание в вашем заведении — основание для начисления сбора. Если платежи идут через международные платформы — отдельный гид о комиссиях Booking, Airbnb и валютных расчётах отеля объясняет, с какой суммы считается сбор.
Подробнее о специфике учёта в гостиничной нише — на странице бухгалтер для отелей и хостелов.
Кто фактический плательщик vs кто собирает
Туристический сбор имеет двухступенчатую структуру, которую часто путают. Вот чёткое разграничение по ст. 268 НКУ:
| Роль | Кто это | Что делает | Ответственность |
|---|---|---|---|
| Фактический плательщик | Гость (турист, путешественник) | Уплачивает сбор авансовым взносом перед размещением (пп. 268.6.1 НКУ) | Перед бюджетом не отчитывается — это делает агент |
| Агент сбора | Отель, хостел, кемпинг, Airbnb-superhost | Начисляет, собирает и перечисляет в бюджет | Полная ответственность за правильность и своевременность |
НКУ описывает эту конструкцию так: плательщик вносит сбор авансовым взносом перед временным размещением (пп. 268.6.1 НКУ), а разместить его разрешено исключительно при наличии документа, подтверждающего уплату сбора (пп. 268.6.2 НКУ). То есть законный ответ на «гость не хочет платить» один — не заселять. Если же вы заселили гостя без уплаты, сбор всё равно придётся начислить и перечислить из своих средств: в декларации агент показывает общее количество суток размещения, и неоплаченные гостем сутки из неё не исчезнут.
Кто является агентом сбора (то есть кто обязан начислять, собирать и отчитываться):
- Отели всех звёзд и категорий (КВЕД 55.10)
- Хостелы, гостевые дома, апартаменты (КВЕД 55.20)
- Кемпинги, глэмпинги (КВЕД 55.30)
- Airbnb-superhostы, систематически сдающие жильё краткосрочно
- Любой субъект хозяйствования, предоставляющий услуги временного проживания туристов
Отдельно о посуточной аренде квартир — это самый частый вопрос от владельцев жилья. Сбор с неё взимается: пп. 268.5.1 «б» НКУ прямо называет жилой дом, квартиру, комнату, коттедж, садовый и дачный дом и «любые другие объекты, используемые для временного проживания (ночлега)». А вот кто именно агент — зависит от того, кто сдаёт. Если квартиру посуточно сдаёт ФОП — агентом является этот ФОП (пп. 268.5.2 «а»). Если жильё принадлежит физлицу, а гостей направляет посредник — агентом является квартирно-посредническая организация (пп. 268.5.2 «б»). Физлицо-собственник, которое сдаёт само и не зарегистрировано как ФОП, в перечне агентов пп. 268.5.2 не названо — налоговым агентом оно не становится, но пп. 268.6.2 НКУ запрещает ему размещать гостя без документа, подтверждающего уплату сбора.
Ставка 2026: до 0,5% МЗП (внутренний) = 43,24 грн; до 5% (въездной) = до 432,35 грн/сутки
Ставка туристического сбора привязана к минимальной заработной плате (МЗП), установленной на 1 января отчётного года. В 2026 году МЗП составляет 8 647 грн.
Согласно пп. 268.3.1 НКУ, местный совет устанавливает ставку в таких пределах (два разных предельных размера):
- Внутренний туризм (гости-резиденты Украины): до 0,5% МЗП = 0,005 × 8 647 = 43,24 грн за сутки за гостя
- Въездной туризм (гости-иностранцы): до 5% МЗП = 0,05 × 8 647 = до 432,35 грн за сутки за гостя
| Город / регион | Ставка | Сбор за сутки / гость | Сбор за 3 ночи / гость |
|---|---|---|---|
| Киев | до 0,5% МЗП (внутренний) | 43,24 грн | 129,72 грн |
| Львов | до 0,5% МЗП (внутренний) | 43,24 грн | 129,72 грн |
| Одесса | до 0,5% МЗП (внутренний) | 43,24 грн | 129,72 грн |
| Карпатские курорты (Буковель, Яремче) | до 0,5% МЗП (уточняйте) | 43,24 грн | 129,72 грн |
| Малые города (<100 тыс. жителей) | Часто 0,5% МЗП | 43,24 грн | 129,72 грн |
| Сельские общины, кемпинги | Часто 0,5% МЗП | 43,24 грн | 129,72 грн |
Важно: ставки в таблице приведены как ориентир. Конкретная ставка в вашем городе определяется решением местного совета и может отличаться. Проверяйте на сайте вашего совета или в местном органе ГНС. Если вы ещё на старте — смотрите также пошаговый гид как открыть отель или хостел в 2026.
Пример расчёта для отеля в Киеве (гости-резиденты, ставка 0,5%): 2 гостя × 2 ночи × 43,24 грн = 172,96 грн туристического сбора за это заселение. Для гостей-иностранцев ставка выше (до 5% МЗП). Эта сумма отображается отдельной строкой в счёте и чеке и перечисляется в бюджет города Киева по КБК 18030200 (если агент — ФОП) или 18030100 (если ТОВ).
Как выбрать ставку в вашем городе
Алгоритм из трёх шагов:
- Сайт местного совета. Ищите раздел «Нормативные акты» или «Решения совета». Ключевые слова для поиска: «туристический сбор», «местные налоги», «ставки местных сборов 2026». Совет обновляет ставки решением, которое, как правило, вступает в силу с 1 января.
- Орган ГНС по месту нахождения отеля. Если не нашли решение на сайте — позвоните или обратитесь письменно в местный орган ГНС. Они обязаны предоставить разъяснение бесплатно. Обратите внимание: ГНС по месту нахождения отеля, а не по месту регистрации ФОП.
- Единый реестр нормативных актов. На zakon.rada.gov.ua есть поиск по реквизитам органа местного самоуправления — можно найти актуальное решение совета непосредственно там.
Ставку нужно проверять ежегодно — но «в любой момент» совет её не изменит. По пп. 12.3.4 НКУ решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется до 25 июля года, предшествующего бюджетному периоду; если этот срок пропущен, нормы такого решения применяются не ранее начала следующего бюджетного периода. Поэтому на практике новая ставка начинает действовать с 1 января — именно на эту дату и проверяйте действующее решение вашего совета.
Как включить сбор в чек гостя
Туристический сбор обязательно отображается в фискальном чеке ПРРО как отдельная позиция. Это требование разъяснений ГНС и наиболее частое нарушение при проверках отелей.
Два варианта включения сбора в расчёт
Вариант А — сбор при заселении (рекомендованный):
При чек-ин гость оплачивает полную стоимость пребывания. ПРРО пробивает чек с двумя обязательными строками:
- Строка 1: «Услуга проживания, N ночей × цена» — например, «Проживание 3 ночи × 1 000 грн = 3 000 грн»
- Строка 2: «Туристический сбор, N суток × ставка» — например, «Туристический сбор 3 × 43,24 грн = 129,72 грн»
- Общая сумма: 3 129,72 грн
Вариант Б — сбор при выезде:
Если дата выезда может измениться (гость планирует остаться дольше или уехать раньше), удобнее пробивать чек при выезде за фактическое количество ночей. Учтите оговорку: пп. 268.6.1 НКУ требует, чтобы плательщик внёс сбор авансовым взносом перед размещением, поэтому вариант «на выезде» удобен, но формально рискован — безопаснее взять сбор при заселении за забронированные сутки и скорректировать разницу при выезде. И в любом случае ведите журнал регистрации с датами заселения и выезда — он является первичным документом для расчёта сбора.
Настройка ПРРО
Все популярные ПРРО поддерживают отдельные позиции для туристического сбора:
- Checkbox — в разделе «Товары и услуги» добавьте позицию «Туристический сбор» с единицей измерения «сутки/человек» и текущей ставкой
- Tic — аналогично через меню настроек кассы
- ПРРО от ГНС — бесплатный, но ограниченный функционал; туристический сбор добавляется как отдельный товар
- PMS-интеграция (Hotelogix, Bnovo, Frontdesk24) — при правильной настройке ПРРО пробивает чек автоматически при заселении с обеими строками
Документы для учёта
Для корректного учёта туристического сбора ведите:
- Журнал регистрации гостей (или данные PMS) — ФИО, дата заселения, дата выезда, количество человек
- Сводный реестр начисленного сбора за квартал — для заполнения отчёта
- Выписки ПРРО с отдельными строками сбора — подтверждение для ГНС
КБК для перечисления и сроки
Единого «одного на всех» кода здесь нет. В группе 18030000 «Туристический сбор» бюджетная классификация доходов имеет два кода, и выбор зависит от того, кто перечисляет средства: 18030100 — «Туристический сбор, уплаченный юридическими лицами» и 18030200 — «Туристический сбор, уплаченный физическими лицами» (этим кодом пользуется ФОП).
Реквизиты платёжного поручения
- Получатель: местный орган ГНС по месту нахождения отеля (не по месту регистрации ФОП!)
- КБК: 18030200 — если агент сбора ФОП; 18030100 — если ТОВ
- Назначение платежа: «Туристический сбор за [I/II/III/IV квартал] [год], [ваш ИНН или ЕГРПОУ]»
- Счёт: уточняйте в местном органе ГНС — реквизиты могут отличаться для разных городов
Сроки подачи и перечисления
Базовый отчётный период по туристическому сбору — календарный квартал (пп. 268.7.3 НКУ), поэтому декларация всегда квартальная. А вот режимов уплаты по пп. 268.7.1 НКУ два: налоговый агент уплачивает сбор либо ежеквартально — в срок, определённый для квартального периода, либо авансовыми взносами до 30 числа (включительно) каждого месяца (в феврале — до 28 или 29), если так решил местный совет; начисленные авансы тогда показываются в квартальной декларации. Какой режим действует в вашей громаде — смотрите в том же решении совета, что устанавливает ставку. Далее — сроки для квартального режима.
Здесь главное не перепутать два разных срока: декларация подаётся в течение 40 календарных дней после окончания квартала (п. 49.18.2 НКУ), а уплата — ещё в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации (п. 57.1 НКУ). То есть «10 дней» отсчитываются не от конца квартала, а от дедлайна декларации — вместе это примерно 50 дней. Дедлайны на 2026 год:
| Квартал | Подача декларации | Крайний срок уплаты |
|---|---|---|
| I квартал (январь–март) | 11 мая 2026 (перенос с 10.05 — воскресенье) | 20 мая 2026 |
| II квартал (апрель–июнь) | 10 августа 2026 (перенос с 09.08 — воскресенье) | 19 августа 2026 |
| III квартал (июль–сентябрь) | 9 ноября 2026 | 19 ноября 2026 |
| IV квартал (октябрь–декабрь) | 9 февраля 2027 | 19 февраля 2027 |
Важный нюанс переноса: если последний день подачи приходится на выходной или праздничный, декларацию можно подать в следующий операционный день (п. 49.20 НКУ). Но этот перенос не продлевает 10-дневный срок уплаты — он считается от номинального (непереносимого) дедлайна подачи. Именно поэтому подача за I квартал 2026 — 11 мая, а уплата всё равно 20 мая, а не 21-го.
Отчётность по туристическому сбору
Отчётность подаётся ежеквартально по отдельной форме — «Налоговая декларация по туристическому сбору». Это самостоятельная декларация, а не совместный расчёт со сбором за места для парковки транспортных средств. Актуальный бланк и действующие реквизиты приказа, которым он утверждён, проверяйте в разделе «Туристичний збір — електронні форми документів» на tax.gov.ua.
Ключевые параметры подачи
- Срок подачи: в течение 40 календарных дней после окончания отчётного квартала (в 2026 — 11.05, 10.08, 09.11, 09.02.2027)
- Куда подавать: орган ГНС по месту нахождения отеля (снова — не по месту регистрации ФОП!)
- Способ: Электронный кабинет ГНС (рекомендован), Медок или на бумаге
- Нулевая отчётность: если в квартале не было гостей — всё равно подаёте нулевой отчёт
Что заполнять в отчёте
Отчёт состоит из двух блоков: общие сведения об агенте сбора и расчёт суммы. В расчётной части:
- Количество гость-ночей (койко-суток) за квартал — берётся из журнала регистрации
- Ставка сбора (в соответствии с решением местного совета)
- Начисленная сумма сбора = количество гость-ночей × ставка
- Сумма уплаченного сбора (должна совпадать с начисленной)
5 типичных ошибок с туристическим сбором
Ошибка №1: Сбор не начисляется вообще
Самая распространённая и самая дорогая ошибка. «Гости сами отказываются платить, а мне лишние хлопоты» или «маленький отель, кто будет проверять». ГНС проверяет журнал регистрации гостей и сравнивает количество гость-ночей с декларациями. Если декларации нулевые при ненулевом журнале — доначисление сбора за весь проверяемый период плюс штраф 10% от доначисленной суммы (ст. 123 НКУ; 25% — если ГНС докажет умысел, 50% — за умышленное повторное нарушение в течение 1095 дней) плюс пеня по ст. 129 НКУ (120% годовых учётной ставки НБУ за каждый день просрочки). Если же сбор задекларирован, но уплачен с опозданием, действует ст. 124 НКУ: 5% при задержке до 30 календарных дней и 10% — свыше 30 дней. В киевском отеле на 20 номеров это могут быть сотни тысяч гривен за 3 года.
Ошибка №2: Сбор начисляется, но не выносится отдельной строкой в чеке
«Я включаю сбор в цену, гость платит всю сумму». ГНС при проверке видит чеки без отдельной строки «Туристический сбор» и считает, что сбор не начислялся. Подтвердить обратное без отдельной строки невозможно. Всегда — отдельная строка. Это занимает 5 минут на настройку ПРРО и спасает от проблем при проверке.
Ошибка №3: Неправильная ставка (взятая «на память» или с прошлого года)
Местный совет может изменить ставку в любом году в пределах потолка по пп. 268.3.1 НКУ. Если в 2025 ставка была 0,3%, а в 2026 совет повысил её до максимальных 0,5% — и вы продолжаете считать по 0,3%, образуется недоплата. При проверке ГНС пересчитает по актуальной ставке и доначислит разницу. Проверяйте ставку в начале каждого года.
Ошибка №4: Сбор уплачивается не в тот орган ГНС
Сбор уплачивается в местный бюджет по месту нахождения отеля. Если ФОП зарегистрирован в одном городе, а отель расположен в другом — платить нужно в ГНС по месту нахождения отеля с отдельными реквизитами. Ошибка с органом ГНС или счётом = неуплата со штрафом. Ответственность за проверку реквизитов лежит на вас.
Ошибка №5: Не подаётся нулевая отчётность в межсезонье
Карпатский отель закрыт на лето — «зачем подавать отчёт?». Формальный аргумент против штрафа здесь есть: п. 49.2 НКУ обязывает подавать декларацию за тот отчётный период, в котором возникают объекты налогообложения или есть показатели, подлежащие декларированию, а п. 120.1 НКУ прямо выводит из-под штрафа случаи, когда декларация не подаётся именно по п. 49.2. Но ГНС ожидает квартальный отчёт от зарегистрированного налогового агента туристического сбора, и спорить дороже, чем подать нулевой: если контролирующий орган признает неподачу нарушением, штраф по п. 120.1 НКУ — 340 грн, а за то же нарушение в течение года — 1 020 грн. Лучше потратить 10 минут на нулевой отчёт. Актуальный календарь дедлайнов — в бухгалтерском календаре.
Ведение гостиничного учёта, туристический сбор, Booking.com и валютные поступления — всё это в комплексе. Если хотите, чтобы сбор начислялся, отчитывался и уплачивался правильно без вашего участия — пишите в Telegram +380981751506. Первый разговор — 30 минут о вашей ситуации. Узнайте стоимость ежемесячного сопровождения отеля или хостела в калькуляторе услуг. Об уровне ставок и системе налогообложения при открытии — в гиде как открыть отель или хостел в 2026. Вопросы подачи отчётности в сроки — в услуге ведения отчётности.