Війна змінила правила гри для бізнесу. У 2022 році держава запровадила цілу низку пільг для ФОП, які мобілізовані, постраждали від бойових дій або стали внутрішньо переміщеними особами (ВПО). У 2026 році ці пільги продовжують діяти, хоча умови й оновилися. Розберемо, на що ви маєте право, як це оформити та які документи зібрати.
Якщо ви вперше чуєте про ці пільги — це нормально. Багато підприємців не знають, що можуть законно не сплачувати ЄСВ або єдиний податок місяцями. Головних норм три: пункт 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу (мобілізовані ФОП — єдиний податок, ПДФО і військовий збір), абзац 1 пункту 11 підрозділу 8 розділу XX ПКУ (ФОП груп 1 і 2 на територіях бойових дій) і розділ VIII Закону №2464 (ЄСВ — його ПКУ не регулює взагалі).
Хто звільнений від ЄСВ і може не платити 1 902,34 грн на місяць?
Стандартний внесок ЄСВ для ФОП у 2026 році — 1 902,34 грн на місяць (22% від мінімальної зарплати 8 647 грн). За рік це 22 828,08 грн — сума, яку платять незалежно від наявності доходу. Підстави не сплачувати ЄСВ за себе прямо названі в законі, і для ФОП на спрощеній системі «немає доходу» серед них немає. Найчастіші з них:
- Мобілізовані ФОП і ФОП-контрактники — на весь строк військової служби (п. 9-2 розділу VIII Закону №2464; для призваних із числа резервістів — п. 9-18 того ж розділу). Умова в нормі записана дослівно: звільнення діє, «якщо вони не є роботодавцями». ФОП із найманими працівниками під нього не підпадає.
- ФОП, який паралельно працює за трудовим договором — за ті місяці, коли роботодавець сплатив за нього ЄСВ не менше мінімального внеску (ч. 6 ст. 4 Закону №2464).
- Пенсіонери за віком чи за вислугу років та особи з інвалідністю, які отримують пенсію або соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону №2464).
- ФОП, місцезнаходження якого — на тимчасово окупованій території (розділ II Переліку, наказ №376 від 28.02.2025): звільнення від нарахування, сплати і звітності з ЄСВ (п. 9-3 розділу VIII Закону №2464).
Документи для звільнення від ЄСВ та єдиного податку
| Категорія ФОП | Документи | Що і куди подавати |
|---|---|---|
| Мобілізований | Окремих документів не потрібно: ДПС отримує дату мобілізації з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобовʼязаних та резервістів. Якщо відомостей у реєстрі немає — заява в довільній формі + копія військового квитка або контракту | Звільняє від ЄП, ПДФО, ВЗ і звітності з них (п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Від ЄСВ за себе — п. 9-2 розділу VIII Закону №2464 (резервісти — п. 9-18), з дослівною умовою «якщо вони не є роботодавцями» |
| Групи 1–2 на території бойових дій або ТОТ | Податкова адреса має входити до Переліку (наказ №376 від 28.02.2025), реєстрація там — до дати початку бойових дій | Заяв подавати не треба: право реалізується через річну декларацію платника ЄП. Звільняє від ЄП і ВЗ; від ЄСВ — ні, крім випадку, коли адреса на тимчасово окупованій території |
| ФОП, який працює за трудовим договором | Окремих документів не потрібно | ДПС бачить сплату роботодавця з його звітності; ЄСВ за себе за ці місяці не нараховується |
Що робити, якщо ФОП мобілізували?
Уявімо ситуацію: підприємець Андрій з Полтави, ФОП Група 3 без найманих працівників, отримує повістку та мобілізується. У нього залишилися договори з клієнтами, орендований офіс, бухгалтер на аутсорсі. Що робити з бізнесом? Є три варіанти.
Варіант 1: «Заморозити» діяльність
Найпростіший шлях. Ви не подаєте заяву про припинення, а просто перестаєте видавати документи та отримувати дохід. На період служби ви звільняєтесь від єдиного податку, ПДФО і ВЗ, а також від ЄСВ за себе — але останнє лише за умови, що ви не роботодавець: п. 9-2 розділу VIII Закону №2464 звільняє мобілізованих, «якщо вони не є роботодавцями». Декларацію за місяці служби подавати не треба: звільнення охоплює і подання звітності.
Варіант 2: Продовження через довірену особу
Якщо бізнес генерує дохід (наприклад, здаєте обладнання в оренду), оформіть нотаріальну довіреність на дружину, батьків чи довіреного бухгалтера. Вони будуть вести бухгалтерію, видавати акти, сплачувати податки. Ви залишаєтесь ФОП, але фактично діяльністю керує довірена особа.
Варіант 3: Припинення ФОП
Радикальний крок. Подається через «Дію» або в ЦНАПі. Не рекомендую — після демобілізації доведеться знову реєструватися, чекати на оформлення документів. Якщо плануєте повернутись у бізнес — обирайте варіант 1 або 2.
Які пільги — для ФОП-переселенців (ВПО)?
Внутрішньо переміщена особа (ВПО) — людина, яка через війну змушена була переїхати з тимчасово окупованої території або зони бойових дій до іншого регіону України. Якщо у вас є довідка ВПО і ви ФОП — ви маєте кілька переваг.
Що саме отримує ФОП-ВПО у 2026 році
- Можливість зміни місця реєстрації ФОП без сплати додаткових зборів.
- Гранти від держави та міжнародних донорів — програма «єРобота», грантові програми ПРООН та інших донорів; перелік і умови змінюються, дивіться на сайті конкретної програми.
- Пільгові кредити в межах програми «5-7-9» — умови для ВПО дивіться на сайті програми, вони змінюються.
Зміна КВЕДів на новій локації
Часто переселенець не може займатися старим бізнесом на новому місці. Наприклад, перукарка з Маріуполя переїхала до Львова й хоче відкрити кавʼярню. Зміна КВЕДів безкоштовна, робиться через «Дію» — на практиці це кілька хвилин. Але памʼятайте: новий КВЕД має відповідати дозволеним для вашої групи ЄП. Кавʼярня — це Група 2 (ресторанне господарство), перукарня — також Група 2.
Як вести бізнес у зоні окупації або бойових дій?
Якщо ваша податкова адреса входить до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих (наказ Мінрозвитку громад та територій від 28.02.2025 №376), ви маєте право не сплачувати єдиний податок (абз. 1 п. 11 підрозділу 8 розділу XX ПКУ) і військовий збір (пп. 1.12 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ) за відповідні місяці.
Три застереження, через які цю пільгу найчастіше застосовують неправильно. По-перше, вона діє лише для груп 1 і 2 — на 3 групу не поширюється. По-друге, ФОП має бути зареєстрований на цій території станом на дату початку бойових дій або окупації: хто зареєструвався пізніше — права не має. По-третє, від ЄСВ ця норма не звільняє— 1 902,34 грн/міс сплачуються далі. Заяв подавати не треба: право на несплату реалізується через річну декларацію платника єдиного податку.
Окремий випадок — тимчасово окупована територія (розділ II того самого Переліку). Якщо місцезнаходження ФОП за ЄДР там, він не нараховує, не сплачує і не звітує з ЄСВ за себе — п. 9-3 розділу VIII Закону №2464. Але тримати адресу на ТОТ заради цієї пільги — погана ідея: щоб нормально працювати на підконтрольній території, місцезнаходження в ЄДР усе одно доведеться перенести, а з наступного місяця після перенесення звільнення від ЄСВ припиниться.
Як зафіксувати неможливість діяльності
- Звертаєтесь до Торгово-промислової палати (ТПП) України за актом форс-мажору.
- Збираєте докази: фотографії пошкодженого майна, акти комунальних служб про відсутність електрики чи звʼязку, рішення військової адміністрації.
- Використовуєте акт ТПП, щоб зняти штрафи і пеню за невиконання зобовʼязань перед контрагентами та бюджетом.
Які документи потрібні для отримання пільг — повний перелік?
| Документ | Де отримати | Для якої пільги |
|---|---|---|
| Військовий квиток з відміткою (або копія контракту) | Військова частина після призову | Потрібен, лише якщо відомостей про мобілізацію немає в Єдиному реєстрі призовників: тоді заява + копія замінюють автоматичне звільнення |
| Довідка ВЛК (медкомісія) | Військово-лікарська комісія | Підтвердження непридатності до служби |
| Довідка ВПО | ЦНАП або через «єДопомога» | Соціальні виплати і програми підтримки. Податкової пільги не дає |
| Акт ТПП про форс-мажор | Торгово-промислова палата України | Зняття штрафів і пені, а не самих податків |
| Рішення військової адміністрації | ОВА за місцем діяльності | Підтвердження неможливості діяльності |
| Перелік територій бойових дій і ТОТ (наказ №376 від 28.02.2025) | zakon.rada.gov.ua, розділ Мінрозвитку громад та територій | Звільнення від ЄП і ВЗ для груп 1 і 2 |
Як відновити діяльність після демобілізації?
Андрій повернувся з фронту через 18 місяців. За цей час він не платив ЄСВ і ЄП — це законно. Але тепер треба відновити роботу. Ось алгоритм:
- Перевірте в Електронному кабінеті, чи ДПС застосувала звільнення сама — вона робить це за відомостями з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобовʼязаних та резервістів, без вашої заяви.
- Якщо даних у реєстрі не виявилося — подайте до ДПС заяву в довільній формі і копію військового квитка (або контракту). Саме за цими документами застосовують звільнення, знімають нараховані аванси, штрафи й пеню.
- Перерахунок ЄСВ. Сплачуйте з місяця, наступного після демобілізації: звільнення діє по останній день місяця, у якому вас демобілізували. Заборгованості за період служби немає.
- Оновіть КВЕДи, якщо плануєте змінити сферу діяльності — через «Дію» безкоштовно.
- Перевірте РРО/ПРРО — за 18 місяців могли змінитися вимоги. ФОП груп 2–4 застосовують РРО або ПРРО при розрахунках із покупцями; від фіскалізації звільнена лише 1 група (п. 296.10 ПКУ), а також послуги, оплачені виключно через банківські системи дистанційного обслуговування чи сервіси переказу коштів (п. 14 ст. 9 ЗУ №265/95-ВР).
Приклад розрахунку: Андрій служив 18 місяців і найманих працівників не мав. За цей період він мав би сплатити 18 × 1 902,34 = 34 242,12 грн ЄСВ. Завдяки пільзі економія склала всю цю суму. На єдиному податку Г3 економії немає: ЄП — це 5% доходу, а доходу під час служби не було, тож і платити не було з чого (для порівняння: при доході 100 000 грн/міс це були б 5% × 100 000 × 18 = 90 000 грн ЄП плюс військовий збір 1% — ще 18 000 грн, разом 108 000 грн). Тобто прямі економії — 34 242,12 грн ЄСВ.
Якщо у вас були наймані працівники — строків два, і вони різні
Це той випадок, у якому найчастіше помиляються. Коли ФОП має найманих працівників і на час служби уповноважує іншу особу виплачувати їм зарплату, ця особа нараховує й утримує ПДФО та військовий збір із виплат. А розраховується за них уже сам демобілізований ФОП — і закон дає йому два різні строки:
- Сплатити утримані ПДФО і ВЗ — протягом 180 календарних днів з дня демобілізації, без штрафів і пені (п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
- Подати звітність про ці ж суми — протягом 150 календарних днів з дня демобілізації, теж без штрафів і пені (той самий пункт).
Строк на подання коротший на 30 днів за строк на сплату. Це не описка в законі — це дві окремі норми. Якщо запамʼятати «180 днів на все», звітність піде із запізненням на місяць.