Война изменила правила игры для бизнеса. В 2022 году государство ввело целый ряд льгот для ФОП, которые мобилизованы, пострадали от боевых действий или стали внутренне перемещёнными лицами (ВПЛ). В 2026 году эти льготы продолжают действовать, хотя условия обновились. Разберём, на что вы имеете право, как это оформить и какие документы собрать.
Если вы впервые слышите об этих льготах — это нормально. Многие предприниматели не знают, что могут законно не платить ЕСВ или единый налог месяцами. Главных норм три: пункт 25 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ (мобилизованные ФОП — единый налог, НДФЛ и военный сбор), абзац 1 пункта 11 подраздела 8 раздела XX НКУ (ФОП групп 1 и 2 на территориях боевых действий) и раздел VIII Закона №2464 (ЕСВ — его НКУ не регулирует вообще).
Кто освобождён от ЕСВ и может не платить 1 902,34 грн в месяц?
Стандартный взнос ЕСВ для ФОП в 2026 году — 1 902,34 грн в месяц (22% от минимальной зарплаты 8 647 грн). За год это 22 828,08 грн — сумма, которую платят независимо от наличия дохода. Основания не платить ЕСВ за себя прямо названы в законе, и для ФОП на упрощённой системе «нет дохода» среди них отсутствует. Самые частые из них:
- Мобилизованные ФОП и ФОП-контрактники — на весь срок военной службы (п. 9-2 раздела VIII Закона №2464; для призванных из числа резервистов — п. 9-18 того же раздела). Условие в норме записано дословно: освобождение действует, «если они не являются работодателями». ФОП с наёмными работниками под него не подпадает.
- ФОП, который параллельно работает по трудовому договору — за те месяцы, когда работодатель уплатил за него ЕСВ не менее минимального взноса (ч. 6 ст. 4 Закона №2464).
- Пенсионеры по возрасту или за выслугу лет и лица с инвалидностью, получающие пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона №2464).
- ФОП, местонахождение которого — на временно оккупированной территории (раздел II Перечня, приказ №376 от 28.02.2025): освобождение от начисления, уплаты и отчётности по ЕСВ (п. 9-3 раздела VIII Закона №2464).
Документы для освобождения от ЕСВ и единого налога
| Категория ФОП | Документы | Что и куда подавать |
|---|---|---|
| Мобилизованный | Отдельных документов не нужно: ГНС получает дату мобилизации из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов. Если сведений в реестре нет — заявление в произвольной форме + копия военного билета или контракта | Освобождает от ЕН, НДФЛ, ВС и отчётности по ним (п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ). От ЕСВ за себя — п. 9-2 раздела VIII Закона №2464 (резервисты — п. 9-18), с дословным условием «если они не являются работодателями» |
| Группы 1–2 на территории боевых действий или ВОТ | Налоговый адрес должен входить в Перечень (приказ №376 от 28.02.2025), регистрация там — до даты начала боевых действий | Заявлений подавать не нужно: право реализуется через годовую декларацию плательщика ЕН. Освобождает от ЕН и ВС; от ЕСВ — нет, кроме случая, когда адрес на временно оккупированной территории |
| ФОП, который работает по трудовому договору | Отдельных документов не нужно | ГНС видит уплату работодателя из его отчётности; ЕСВ за себя за эти месяцы не начисляется |
Что делать, если ФОП мобилизовали?
Представим ситуацию: предприниматель Андрей из Полтавы, ФОП Группа 3 без наёмных работников, получает повестку и мобилизуется. У него остались договоры с клиентами, арендованный офис, бухгалтер на аутсорсе. Что делать с бизнесом? Есть три варианта.
Вариант 1: «Заморозить» деятельность
Самый простой путь. Вы не подаёте заявление о прекращении, а просто перестаёте выдавать документы и получать доход. На период службы вы освобождаетесь от единого налога, НДФЛ и ВС, а также от ЕСВ за себя — но последнее только при условии, что вы не работодатель: п. 9-2 раздела VIII Закона №2464 освобождает мобилизованных, «если они не являются работодателями». Декларацию за месяцы службы подавать не нужно: освобождение охватывает и подачу отчётности.
Вариант 2: Продолжение через доверенное лицо
Если бизнес генерирует доход (например, сдаёте оборудование в аренду), оформите нотариальную доверенность на жену, родителей или доверенного бухгалтера. Они будут вести бухгалтерию, выдавать акты, платить налоги. Вы остаётесь ФОП, но фактически деятельностью руководит доверенное лицо.
Вариант 3: Прекращение ФОП
Радикальный шаг. Подаётся через «Дію» или в ЦПАУ. Не рекомендую — после демобилизации придётся снова регистрироваться, ждать оформления документов. Если планируете вернуться в бизнес — выбирайте вариант 1 или 2.
Какие льготы для ФОП-переселенцев (ВПЛ)?
Внутренне перемещённое лицо (ВПЛ) — человек, который из-за войны вынужден был переехать с временно оккупированной территории или зоны боевых действий в другой регион Украины. Если у вас есть справка ВПЛ и вы ФОП — у вас есть несколько преимуществ.
Что именно получает ФОП-ВПЛ в 2026 году
- Возможность смены места регистрации ФОП без уплаты дополнительных сборов.
- Гранты от государства и международных доноров — программа «єРобота», грантовые программы ПРООН и других доноров; перечень и условия меняются, смотрите на сайте конкретной программы.
- Льготные кредиты в рамках программы «5-7-9» — условия для ВПЛ смотрите на сайте программы, они меняются.
Смена КВЕДов на новой локации
Часто переселенец не может заниматься старым бизнесом на новом месте. Например, парикмахер из Мариуполя переехал во Львов и хочет открыть кофейню. Смена КВЕДов бесплатная, делается через «Дію» — на практике это несколько минут. Но помните: новый КВЕД должен соответствовать разрешённым для вашей группы ЕН. Кофейня — это Группа 2 (ресторанное хозяйство), парикмахерская — также Группа 2.
Как вести бизнес в зоне оккупации или боевых действий?
Если ваш налоговый адрес входит в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных (приказ Минразвития общин и территорий от 28.02.2025 №376), вы вправе не платить единый налог (абз. 1 п. 11 подразд. 8 разд. XX НКУ) и военный сбор (пп. 1.12 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ) за соответствующие месяцы.
Три оговорки, из-за которых эту льготу чаще всего применяют неправильно. Во-первых, она действует только для групп 1 и 2 — на 3 группу не распространяется. Во-вторых, ФОП должен быть зарегистрирован на этой территории по состоянию на дату начала боевых действий или оккупации: кто зарегистрировался позже — права не имеет. В-третьих, от ЕСВ эта норма не освобождает— 1 902,34 грн/мес уплачиваются дальше. Заявлений подавать не нужно: право на неуплату реализуется через годовую декларацию плательщика единого налога.
Отдельный случай — временно оккупированная территория (раздел II того же Перечня). Если местонахождение ФОП по ЕГР там, он не начисляет, не платит и не отчитывается по ЕСВ за себя — п. 9-3 раздела VIII Закона №2464. Но держать адрес на ВОТ ради этой льготы — плохая идея: чтобы нормально работать на подконтрольной территории, местонахождение в ЕГР всё равно придётся перенести, а со следующего месяца после переноса освобождение от ЕСВ прекратится.
Как зафиксировать невозможность деятельности
- Обращаетесь в Торгово-промышленную палату (ТПП) Украины за актом форс-мажора.
- Собираете доказательства: фотографии повреждённого имущества, акты коммунальных служб об отсутствии электричества или связи, решение военной администрации.
- Используете акт ТПП, чтобы снять штрафы и пеню за невыполнение обязательств перед контрагентами и бюджетом.
Какие документы нужны для получения льгот — полный перечень?
| Документ | Где получить | Для какой льготы |
|---|---|---|
| Военный билет с отметкой (или копия контракта) | Воинская часть после призыва | Нужен, только если сведений о мобилизации нет в Едином реестре призывников: тогда заявление + копия заменяют автоматическое освобождение |
| Справка ВВК (медкомиссия) | Военно-врачебная комиссия | Подтверждение непригодности к службе |
| Справка ВПЛ | ЦПАУ или через «єДопомога» | Социальные выплаты и программы поддержки. Налоговой льготы не даёт |
| Акт ТПП о форс-мажоре | Торгово-промышленная палата Украины | Снятие штрафов и пени, а не самих налогов |
| Решение военной администрации | ОВА по месту деятельности | Подтверждение невозможности деятельности |
| Перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ №376 от 28.02.2025) | zakon.rada.gov.ua, раздел Минразвития общин и территорий | Освобождение от ЕН и ВС для групп 1 и 2 |
Как восстановить деятельность после демобилизации?
Андрей вернулся с фронта через 18 месяцев. За это время он не платил ЕСВ и ЕН — это законно. Но теперь нужно восстановить работу. Вот алгоритм:
- Проверьте в Электронном кабинете, применила ли ГНС освобождение сама — она делает это по сведениям из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов, без вашего заявления.
- Если данных в реестре не оказалось — подайте в ГНС заявление в произвольной форме и копию военного билета (или контракта). Именно по этим документам применяют освобождение, снимают начисленные авансы, штрафы и пеню.
- Перерасчёт ЕСВ. Платите с месяца, следующего после демобилизации: освобождение действует по последний день месяца, в котором вас демобилизовали. Задолженности за период службы нет.
- Обновите КВЕДы, если планируете сменить сферу деятельности — через «Дію» бесплатно.
- Проверьте РРО/ПРРО — за 18 месяцев могли измениться требования. ФОП групп 2–4 применяют РРО или ПРРО при расчётах с покупателями; от фискализации освобождена только 1 группа (п. 296.10 НКУ), а также услуги, оплаченные исключительно через банковские системы дистанционного обслуживания или сервисы перевода средств (п. 14 ст. 9 ЗУ №265/95-ВР).
Пример расчёта: Андрей служил 18 месяцев и наёмных работников не имел. За этот период он должен был бы заплатить 18 × 1 902,34 = 34 242,12 грн ЕСВ. Благодаря льготе экономия составила всю эту сумму. На едином налоге Г3 экономии нет: ЕН — это 5% дохода, а дохода во время службы не было, значит и платить было не с чего (для сравнения: при доходе 100 000 грн/мес это были бы 5% × 100 000 × 18 = 90 000 грн ЕН плюс военный сбор 1% — ещё 18 000 грн, вместе 108 000 грн). То есть прямая экономия — 34 242,12 грн ЕСВ.
Если у вас были наёмные работники — сроков два, и они разные
Это тот случай, в котором ошибаются чаще всего. Когда ФОП имеет наёмных работников и на время службы уполномочивает другое лицо выплачивать им зарплату, это лицо начисляет и удерживает НДФЛ и военный сбор с выплат. А рассчитывается за них уже сам демобилизованный ФОП — и закон даёт ему два разных срока:
- Уплатить удержанные НДФЛ и ВС — в течение 180 календарных дней со дня демобилизации, без штрафов и пени (п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ).
- Подать отчётность об этих же суммах — в течение 150 календарных дней со дня демобилизации, тоже без штрафов и пени (тот же пункт).
Срок на подачу короче на 30 дней, чем срок на уплату. Это не опечатка в законе — это две отдельные нормы. Если запомнить «180 дней на всё», отчётность уйдёт с опозданием на месяц.