Коли власник майбутнього готелю або хостелу приходить на першу консультацію, я завжди ставлю одне і те саме запитання: «Який КВЕД ви планували реєструвати?» Найпоширеніша відповідь — «68.20, ми ж здаємо нерухомість». І це перший сигнал тривоги. Вибір КВЕДу для готельного бізнесу — не бюрократична формальність, а рішення, яке визначає вашу ставку податку, ваш ризик при перевірці ДПС і вашу можливість легально приймати платежі через Booking.com та Airbnb. Цей матеріал — детальна розбивка трьох правильних кодів (55.10, 55.20, 55.30) і одного небезпечного (68.20), з реальними сценаріями і конкретними цифрами на 2026 рік.
Чому КВЕД для готелю — окрема задача
Готельний бізнес в Україні регулюється іншими нормами, ніж звичайна оренда нерухомості. Три ключові відмінності, які визначають вибір КВЕДу:
- Характер послуги. Готель надає комплексну послугу тимчасового проживання: ресепшен, прибирання, змінні гості, туристичний збір, ПРРО. Оренда — це передача майна у користування одному орендарю на тривалий строк.
- Туристичний збір (ст. 268 ПКУ). Готелі, хостели, кемпінги — податкові агенти збору (пп. 268.5.2 «а» ПКУ) там, де місцева рада його встановила: вони нараховують збір і перераховують його до місцевого бюджету. При КВЕД 68.20 цей обовʼязок відсутній — і це стає проблемою, якщо ДПС перекваліфікує вашу діяльність.
- Система оподаткування. Готельна послуга може вестись на ФОП Г3 (5% ЄП). Тривала оренда нерухомості фізособою — ПДФО 18% + ВЗ 5%. Різниця в ефективному навантаженні — суттєва.
Закон №2755-17 (ПКУ) визначає правила гри для обох режимів, але класифікатор КВЕДів (ДК 009:2010) встановлює, під яку норму підпадає ваша конкретна діяльність. Саме тому вибір КВЕДу — це не питання смаку, а питання відповідності. Якщо ви тільки плануєте відкриття, дивіться також ширший гід як відкрити готель або хостел у 2026 — там покрокова дорожня карта запуску.
КВЕД 55.10 — повноцінний готель
КВЕД 55.10 — «Діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщування» — це код для закладів, які надають повний спектр готельних послуг. Що входить у поняття «повноцінний готель» за класифікатором:
- Номери для короткострокового проживання — класифікатор описує це як розміщення «зазвичай на добовій або тижневій основі»
- Цілодобовий або денний ресепшен
- Щоденне або регулярне прибирання номерів
- Можливість замовлення додаткових послуг (трансфер, прокат, сніданок)
- Зазвичай — зіркова категорія (хоча реєстрація без зірок теж можлива)
Типові обʼєкти за КВЕД 55.10: бутик-готель 10–30 номерів у місті, апарт-готель з меблями і кухнею в кожному номері, бізнес-готель із конференц-залом, повноцінний курортний готель із SPA.
Форма і ставки для 55.10
Готель на 5–15 номерів без ресторану з алкоголем: ФОП Г3, ставка ЄП 5% + ВЗ 1% від доходу, ліміт 10 091 049 грн/рік. ЄСВ: 1 902,34 грн/міс (22% від МЗП 8 647 грн). Звітність — щоквартальна декларація платника ЄП 3 групи.
Готель 20+ номерів без алкоголю: ТОВ ЄП 3%+ПДВ — 3% від виручки + ПДВ на проживання за зниженою ставкою 7% (абзац сьомий пп. «в» п. 193.1 ПКУ привʼязує її саме до класу 55.10 КВЕД ДК 009:2010; решта послуг готелю — 20%). А от якщо при готелі планується бар чи ресторан із міцним алкоголем, ТОВ на єдиному податку не підходить: виняток пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ (роздріб пива, сидру, перрі без додання спирту та столових вин) написаний саме про фізичних осіб, і юрособа-єдинник підакцизні товари продавати не може взагалі. Такий ресторан веде ТОВ на загальній системі: податок на прибуток 18% + ПДВ 20%.
КВЕД 55.20 — бази відпочинку, бунгало, хостел
КВЕД 55.20 — «Діяльність засобів розміщування на період відпустки та іншого тимчасового проживання» — найширший код у секції. Він охоплює значно більше типів обʼєктів, ніж 55.10:
- Хостели (спільні кімнати, ліжко-місця, спільні кухні і санвузли)
- Гостьові будинки (B&B, bed and breakfast)
- Заміські бунгало і котеджі під короткострокову оренду
- Дачні будинки, які здаються подобово або потижнево
- Airbnb-обʼєкти (квартири, кімнати, будинки) при систематичній здачі
- Апартаменти без ресепшену з самозаселенням
Ключова ознака 55.20 — короткостроковість і множинні гості, але без обовʼязкового повного готельного сервісу. Саме тому він підходить для Airbnb-superhostів і малих гостьових будинків, де немає штатного ресепшеніста.
Коли для малого обʼєкта краще 55.20, а не 55.10
Орієнтуйтеся не на кількість номерів і не на зірки — класифікатор про них не говорить взагалі, — а на набір послуг. Якщо ви не робите щоденного прибирання із заміною постільної білизни і не годуєте гостей, а здаєте окремі ізольовані приміщення з кухнею — це 55.20, і питати «а чому не 55.10?» немає підстав. Якщо ж ресепшен, щоденне прибирання і сніданок є — це 55.10, скільки б номерів не було. Одне застереження: знижена ставка ПДВ 7% на проживання привʼязана саме до класу 55.10 (абзац сьомий пп. «в» п. 193.1 ПКУ), тож для обʼєкта, який працюватиме з ПДВ, вигідніший основний 55.10 — на 55.20 проживання оподатковується за загальною ставкою 20%.
КВЕД 55.30 — кемпінги, парк трейлерів
КВЕД 55.30 — «Надання місць кемпінгами та стоянками для житлових автофургонів і причепів» — це спеціалізований код для природного формату розміщення. Що підпадає під 55.30:
- Автокемпінги (місця для кемперів, автобудинків, трейлерів)
- Туристичні кемпінги з наметовими місцями
- Глемпінги (тент-кабіни, купольні намети, тіпі) без стаціонарних споруд
- Бази відпочинку з наметовою зоною поряд з будиночками
Принципова відмінність від 55.20: при 55.30 гість привозить власне «житло» (намет, кемпер, трейлер), а ви надаєте місце з базовою інфраструктурою (електрика, вода, санвузли, смітник). При 55.20 ви надаєте готовий простір для проживання.
Практика: глемпінг у Карпатах
Якщо ваш обʼєкт — це 10 купольних наметів із ліжками і обігрівачами (глемпінг), де гість нічого свого не привозить — це 55.20. Якщо поряд ще є відкрита наметова зона, де туристи ставлять власні намети — додайте 55.30 як додатковий КВЕД. Туристичний збір сплачується в обох зонах.
Що робити з гуртожитком або робочим селищем — КВЕД 55.90
У секції є ще один клас, який часто випадає з поля зору: 55.90 «Діяльність інших засобів тимчасового розміщування». Він охоплює надання тимчасового або довгострокового житла в одномісних чи загальних кімнатах — студентські та шкільні гуртожитки, гуртожитки для сезонних робітників, робочі селища, пансіонати, залізничні спальні вагони. Якщо ви розміщуєте вахтовиків або будівельників, це ваш код, а не 55.20.
КВЕД 68.20 — оренда нерухомості (НЕ для готелю!)
Ось де найчастіша і найдорожча помилка. КВЕД 68.20 — «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна» — призначений для зовсім іншого.
| Ознака | КВЕД 68.20 (оренда) | КВЕД 55.10 / 55.20 (готель) |
|---|---|---|
| Хто користується обʼєктом | Один орендар тривалий час | Різні гості щодня/щотижня |
| Строк | Зазвичай від місяця і більше | Від однієї доби |
| Наявність ресепшену | Не передбачено | Обовʼязковий або бажаний |
| Туристичний збір | НЕ нараховується | Обовʼязково нараховується |
| Ставка ЄП для ФОП | 5% (але ризик перекваліфікації) | 5% Г3 без ризику |
| Ставка як фізособа | ПДФО 18% + ВЗ 5% = 23% | Не застосовується (ФОП) |
Чому помилка з 68.20 коштує дорого
Якщо ДПС виявляє при перевірці, що ваш «орендодавець» за КВЕД 68.20 фактично приймає гостей на добу, має ПРРО, нараховує туристичний збір і рекламується на Booking.com — вона перекваліфіковує діяльність на готельну послугу. Наслідки — за загальними нормами ПКУ:
- Донарахування ПДФО 18% + ВЗ 5% з усього доходу за перевірений період (якщо ви фізособа, а не ФОП) або перегляд бази оподаткування (якщо ФОП)
- Штраф 10% від суми донарахування — звичайне заниження (25% за умисне, 50% повторне умисне; ст. 123 ПКУ)
- Пеня за ст. 129 ПКУ — 120% річних облікової ставки НБУ за кожен день прострочення (при ставці НБУ 15,5%, що діє з 31.07.2026, це ≈0,051% на добу; облікова ставка змінюється — актуальну дивіться на bank.gov.ua)
- Не нараховано туристичний збір — окремий штраф 10% від донарахованої суми збору (ст. 123 ПКУ; 25% за доведений умисел, 50% — за умисне порушення, вчинене повторно протягом 1095 днів)
Реальний кейс із практики: власник 8-номерного хостелу у Харкові, зареєстрований з КВЕД 68.20, після перевірки ДПС отримав донарахування за 2 роки роботи — у тому кейсі вийшло близько 180 000 грн разом із штрафами і пенею. Цифра ілюстративна: у вашому випадку сума залежить від обороту, періоду і кваліфікації порушення. Правильний КВЕД обійшовся б нульовими втратами.
Сценарій 1: міні-готель 5-15 номерів → 55.10
Розберімо конкретний кейс: Антон відкриває міні-готель у Буковелі, 12 номерів, є ресепшен, щоденне прибирання, сніданок за доплату. Немає ресторану, немає алкоголю у продажу.
Оптимальна структура для Антона
- КВЕД: 55.10 основний (діяльність готелів і подібних засобів розміщування), 55.20 додатковий
- Форма: ФОП Г3, ставка ЄП 5%
- ПРРО: 1 штука на ресепшені — пробиває «Проживання» і «Туристичний збір» окремими рядками
- Туристичний збір: уточнити ставку в Поляницькій сільській раді — саме до цієї громади належить Буковель. Стеля за пп. 268.3.1 ПКУ становить 0,5% МЗП = 43,24 грн/добу за гостя-резидента (для вʼїзного туризму, тобто гостей-нерезидентів, — до 5% МЗП = 432,35 грн)
Розрахунок туристичного збору для 12-номерного готелю
Відповідно до ст. 268 ПКУ, туристичний збір нараховується за кожну добу проживання за кожного гостя. Припустімо: середнє заповнення 70%, середній гурт 1,5 особи на номер, 90 діб за квартал, гості — резиденти, ставка максимальна 0,5%.
- Номеро-ночей за квартал: 12 × 70% × 90 = 756
- Гость-ночей: 756 × 1,5 = 1 134
- Туристичний збір (0,5% МЗП): 1 134 × 43,24 грн ≈ 49 034 грн/квартал
- Декларація подається протягом 40 календарних днів після завершення кварталу, а сплата — ще протягом 10 календарних днів після цього граничного строку (п. 49.18.2 і п. 57.1 ПКУ), тобто разом близько 50 днів, а не 10
PMS-система і ПРРО
Для готелю з Booking.com і Airbnb критично важливо налаштувати інтеграцію PMS (Property Management System) з ПРРО. Популярні варіанти для малих готелів: Hotelogix, Frontdesk24, Bnovo. Чек пробивається автоматично при заселенні гостя з двома рядками: «Проживання 1 000 грн» і «Туристичний збір 43,24 грн».
Детальніше про бухгалтерські послуги для готельного бізнесу — на сторінці бухгалтер для готелів і хостелів.
Сценарій 2: хостел 30 ліжко-місць → 55.20
Ірина відкриває хостел у Львові: 5 кімнат по 6 ліжко-місць, спільна кухня, спільні санвузли, Wi-Fi, шафки. Є стійка адміністратора (не цілодобово), Airbnb + Booking.com.
Оптимальна структура для Ірини
- КВЕД: 55.20 основний (засоби розміщування на період відпустки та іншого тимчасового проживання)
- Форма: ФОП Г3, ставка ЄП 5%
- Ліміт: 10 091 049 грн/рік — при максимальному заповненні 30 місць × 365 × 300 грн/добу/місце = близько 3,3 млн грн/рік — у межах ліміту
- ПРРО: 1 штука на стійці адміністратора
- Туристичний збір у Львові: до 0,5% МЗП = 43,24 грн за добу за гостя-резидента (вʼїзний туризм — до 5% МЗП)
Як рахує Booking.com для хостелу
Комісія платформ — це комерційні умови вашого договору, а не норма закону: станом на серпень 2026 у Booking.com вона зазвичай потрапляє в діапазон 15–25% від повної вартості проживання, в Airbnb частину утримують з гостя, частину — з господаря. Точний відсоток, валюту і графік виплат перевіряйте у власному договорі та в кабінеті партнера (Booking Extranet, розділ виплат Airbnb) — вони різняться за країною і тарифним планом і періодично змінюються; загальна рамка — умови Booking.com.
У бухгалтерії ФОП Г3 важлива деталь: доходом є повна вартість бронювання (до вирахування комісії). Припустімо, за вашим договором комісія 17%: гість забронював місце за 500 грн/добу, Booking перерахував 415 грн, утримавши 85 грн — у декларацію ФОП іде все одно 500 грн. Комісія 85 грн — це витрати на послуги посередника, але на єдиному податку вони базу не зменшують: і ЄП 5%, і ВЗ 1% рахуються з повних 500 грн. Окремий гід про комісії Booking, Airbnb і валютні розрахунки готелю розкладає всі нюанси з прикладами.
| Параметр | КВЕД 55.10 | КВЕД 55.20 | КВЕД 55.30 | КВЕД 68.20 |
|---|---|---|---|---|
| Що охоплює | Повноцінний готель, апарт-готель | Хостел, гостьовий будинок, Airbnb, бунгало | Кемпінг, глемпінг, трейлерний парк | Довгострокова оренда нерухомості |
| Строк проживання | Доба або тиждень | Доба або тиждень | Від 1 доби (сезонно) | Від 1 місяця (типово) |
| Туристичний збір | Обовʼязковий | Обовʼязковий | Обовʼязковий | НЕ нараховується |
| ФОП Г3 5% | Так | Так | Так | Ризиковано (перекваліфікація) |
| Алкоголь у ФОП | Лише пиво, сидр, перрі, столові вина (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ) | Лише пиво, сидр, перрі, столові вина (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ) | Лише пиво, сидр, перрі, столові вина (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ) | Не застосовується |
| Booking.com / Airbnb | Так | Так | Так | Суперечить характеру платформ |
| Типова помилка | Занадто «вузький» для малих | — (найбезпечніший для малих) | Плутають із 55.20 при будиночках | Критична помилка! НЕ для готелю |
Готель + ресторан — чи треба 56.10 паралельно
Якщо при готелі є ресторан, кафе або бар — це окремий вид діяльності за КВЕД 56.10 (ресторанна діяльність і постачання страв). Чи треба реєструвати 56.10 і як це організувати — залежить від конфігурації.
Варіант 1: ресторан без алкоголю — один ФОП
Якщо ресторан при готелі не продає алкоголь і обслуговує переважно гостей готелю (сніданки, обіди, вечері) — можна обʼєднати в одному ФОП: основний КВЕД 55.10 або 55.20 (готель) + додатковий 56.10 (ресторан). Зазвичай потрібні два ПРРО — один на ресепшені для готельних послуг, другий у ресторані для харчування. Але привʼязка тут не до КВЕДу, а до господарської одиниці: ПРРО реєструється на обʼєкт, поданий за формою 20-ОПП, тож якщо ресепшен і ресторан обліковані як одна господарська одиниця, законно обійтися одним ПРРО з двома групами позицій.
Зверніть увагу на точне формулювання пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ: ФОП на єдиному податку не може торгувати підакцизними товарами, але сама норма виводить з-під заборони роздрібний продаж пива, сидру, перрі (без додання спирту) та столових вин фізичними особами. Тобто пиво і столове вино ФОП-єдинник продавати може (обмеження за міцністю чи «лише в розливі» в нормі немає) — потрібна лише ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями. А от міцний алкоголь, кріплені й ігристі вина під виняток не підпадають — тільки через ТОВ на загальній системі.
Варіант 2: ресторан з міцним алкоголем — окреме ТОВ на загальній системі
Це найпоширеніша і найзахищеніша структура для повноцінного готелю з баром або рестораном повного циклу:
- ФОП Г3 (55.10/55.20) — готельні послуги, туристичний збір, ПРРО №1 на ресепшені
- ТОВ на загальній системі (56.10) — ресторан, податок на прибуток 18% + ПДВ 20%, ПРРО №2 у ресторані. Ліцензія на роздрібну торгівлю алкоголем береться на кожне місце торгівлі, а плата вноситься за кожний окремий РРО/ПРРО за адресою цього місця (п. 1 ч. 1 ст. 52 Закону №3817-IX) — дві каси означають подвійну плату: у місті 12 970,50 грн/рік (3 242,63 грн/квартал), у селі — 691,76 грн/рік (172,94 грн/квартал); платіж квартальний і авансовий (ст. 54 Закону №3817-IX). Єдиний податок 3% з ПДВ для такого ТОВ не підходить: виняток пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ діє лише для фізичних осіб, тож юрособа-єдинник підакцизні товари продавати не має права.
Окремі розрахункові рахунки, окремий облік виручки — ДПС при перевірці бачить чіткий розподіл і жодних питань не ставить. Обліковуйте послуги ресторану для готельних гостей через внутрішній рахунок: гість отримує зведений рахунок при виїзді, але в обліку — дві окремі позиції від двох субʼєктів господарювання.
Що далі: важливі дедлайни
Після реєстрації готелю не забудьте встати на облік як агент туристичного збору в органі ДПС за місцем розташування готелю (не за місцем реєстрації ФОП — якщо вони різні). Звітність — щоквартальна. Актуальний графік дедлайнів — у бухгалтерському календарі.
Відкриваєте готель або хостел і хочете правильно побудувати облік з першого дня? Пишіть у Telegram +380981751506. Перша розмова — 30 хвилин про вашу ситуацію. Або дізнайтеся вартість щомісячного супроводу у калькуляторі послуг.