Кому корисна ця стаття: репетитори та онлайн-вчителі?
Стаття для викладачів, які працюють поза основним місцем роботи або повністю на себе: репетитори зі шкільних предметів, викладачі мов (англійської, німецької, китайської), вчителі музики, шахів, малювання, програмування для дітей, підготовка до ЗНО/НМТ, корпоративні тренери. Усі вони — кандидати на ФОП.
Окремо торкнемося онлайн-вчителів на платформах (Preply, italki, BUKI, Superprof, Cambly): юридично вони — самозайняті, платформи виплачують за послуги, і ці виплати треба декларувати. Ховатися за «це ж просто Stripe» не вийде — ДПС вже бачить транзакції на ваші рахунки.
Яка група ЄП: Г2 для приватних учнів, Г3 для корпоративів?
Для класичного репетитора, що навчає школярів і дорослих індивідуально — Група 2. Послуги населенню, фіксована сума, мінімум звітності. Ставка ЄП у 2026: 1 729,40 грн/міс.
Якщо ви викладаєте англійську співробітникам компанії за договором з юрособою, ведете корпоративні тренінги або викладаєте на платформі через юрособу-платника (а не безпосередньо учня) — потрібна Група 3, 5%. Г2 дозволяє надавати послуги лише платникам єдиного податку та населенню (пп. 2 п. 291.4 ПКУ): від юрособи-єдинника оплату брати можна, від юрособи на загальній системі — ні.
| Параметр | Г2 | Г3 (5%) |
|---|---|---|
| ЄП у 2026 | 1 729,40 грн/міс | 5% від доходу |
| ЄСВ | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс |
| ВЗ | 864,70 грн/міс | 1% від доходу |
| Клієнти-юрособи | Лише платники ЄП (пп. 2 п. 291.4 ПКУ) | Дозволено будь-які |
| Учні за кордоном (Preply, italki) | Спірно — за позицією ДПС ні | Дозволено |
| Корпоративні замовники | НЕ дозволено | Дозволено |
| Точка беззбитковості | дешевша при доході понад 43 235 грн/міс | гнучка |
Які КВЕДи обрати для репетитора?
| КВЕД | Назва | Для кого |
|---|---|---|
| 85.59 | Інші види освіти, не віднесені до інших угруповань | Основний КВЕД для більшості репетиторів: мови, ЗНО, шкільні предмети, програмування |
| 85.51 | Освіта у сфері спорту та відпочинку | Тренери з шахів, плавання, тенісу, фітнесу-індивідуально |
| 85.52 | Освіта у сфері культури | Викладачі музики, малювання, танців, акторської майстерності |
| 85.32 | Професійно-технічна освіта | Курси після школи з певної професії — рідкісний випадок для ФОП |
| 85.10 | Дошкільна освіта | Підготовка до школи, заняття з дошкільниками |
| 74.30 | Письмовий і усний переклад | Якщо паралельно перекладаєте — додатковий КВЕД |
Універсальний набір для репетитора: 85.59 (основний), 85.10 (підготовка до школи), 85.52 (мистецтва) і 85.51 (спорт). Ці чотири закривають 95% реальних потреб і дозволяють гнучко розширюватись.
Чи потрібен РРО: залежить від способу оплати?
Принципова різниця від манікюрного бізнесу: репетитор у переважній більшості випадків працює безготівково. Учні (або їхні батьки) переказують гроші за реквізитами на бізнес-рахунок ФОП. У такому форматі РРО не потрібен. А от оплата платіжною карткою — навіть онлайн — касу вже вимагає.
Винятки, коли РРО (або ПРРО) стає обов'язковим:
- Учень платить готівкою при особистій зустрічі
- Ви приймаєте оплату карткою через POS-термінал у себе вдома
- Ви приймаєте оплату карткою онлайн через інтернет-еквайринг (LiqPay, Fondy, WayForPay, NovaPay)
- Ви проводите офлайн-курс і збираєте оплату на місці
Підстава — п. 14 ст. 9 Закону №265/95-ВР: РРО не застосовується при розрахунках за послуги, якщо вони проводяться виключно через банківські системи дистанційного обслуговування та/або сервіси переказу коштів. Тобто переказ за реквізитами (IBAN), який учень ініціює у своєму банку чи банківському застосунку, чека не потребує.
Що вважається доходом: уся сума від клієнта?
На ЄП база оподаткування — це повна сума, яку ви отримали від учня або платформи, без вирахування витрат. Конкретно для репетиторів:
- Заняття 90 хв за 800 грн → дохід 800 грн
- Місячний абонемент 8 занять за 6 000 грн → дохід 6 000 грн (одразу при отриманні передоплати)
- Виплата від Preply: доходом є повна сума, яку заплатив учень, а не «чисті» гроші після комісії платформи (пп. 1 п. 292.1 ПКУ, ЗІР 107.01.03). Учень заплатив $500, платформа утримала комісію і перерахувала $400 → дохід $500, перерахований у гривні за курсом НБУ на дату надходження
- Корпоративний договір 30 000 грн з компанії на квартал → дохід 30 000 грн (не розкидається на 3 місяці!)
Витрати на Zoom Pro, Coursera-підписки, методичні матеріали, інтернет, ноутбук — не зменшують базу на ЄП. Це характеристика спрощеної системи.
У чому особливості обліку репетиторів?
1. Валютні надходження від платформ
Preply, italki, Superprof, Cambly виплачують у доларах через PayPal/Wise/Payoneer. Якщо ви на ЄП — потрібен валютний рахунок ФОП у банку. Кошти зараховуються на нього, потім ви продаєте валюту або тримаєте (обов'язкового продажу валюти немає з 20.06.2019 — постанова НБУ №78). Дохід фіксується у гривнях за курсом НБУ на дату надходження. Важливо: Wise і Payoneer — іноземні платіжні установи, а не банки. Мати там рахунок резиденту дозволено (ч. 3 ст. 4 ЗУ №2473-VIII), але 180-денний строк розрахунків за експорт послуг зупиняється лише в день зарахування валюти на рахунок ФОП в українському банку (ч. 2 ст. 13 ЗУ №2473-VIII; п. 16 розд. I і п. 23 розд. II Положення НБУ №5). Гроші, що лежать на Wise понад 180 днів, — це прострочена ЗЕД-виручка, і на неї нараховується пеня 0,3% за кожен день (ч. 5 ст. 13 ЗУ №2473-VIII).
2. Преміум-сертифікати та підписки
Якщо учень купує у вас «річну підписку на заняття» з повною предоплатою — ви декларуєте всю суму одразу. Але якщо учень припинить навчання за 3 місяці — ви маєте повернути гроші, і це зменшить дохід поточного періоду. Тримайте це під контролем у CRM або таблиці.
3. Чи потрібна ліцензія?
Для індивідуального репетиторства ліцензія не потрібна. Ліцензування стосується тих, хто провадить освітню діяльність за освітніми програмами з видачею документів про освіту державного зразка — закладів освіти (і юрособи, і ФОП, який відкриває, наприклад, приватний садок чи школу). Репетитор, який допомагає учневі опанувати предмет і жодних документів державного зразка не видає, під ліцензування не підпадає.
4. ЦПХ або найм асистента
Якщо ви наймаєте методиста або помічника — це або ЦПХ-договір (підрядник, оплата за окрему роботу), або трудовий договір з усіма наслідками (ЄСВ 22%, ПДФО 18%, ВЗ 5% із зарплати, об'єднаний звіт щокварталу).
Які приклади розрахунку: початківець, середній, успішний?
Приклад 1: Студент-репетитор підпрацьовує
Викладає англійську школярам, 8 учнів по 1 заняттю на тиждень × 350 грн = 2 800 грн/тиждень = ~12 000 грн/міс.
| Платіж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЄП | 1 729,40 | 600 (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВЗ | 864,70 | 120 (1%) |
| Усього | 4 496,44 | 2 622,34 |
| Залишається | 7 503,56 | 9 377,66 |
На малих доходах Г3 економить ~1 870 грн. Якщо це тимчасова підробка на семестр — обирайте Г3.
Приклад 2: Репетитор з англійської повного дня
20 учнів × середній чек 600 грн × 4 заняття/міс = 48 000 грн/міс.
| Платіж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЄП | 1 729,40 | 2 400 (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВЗ | 864,70 | 480 (1%) |
| Усього | 4 496,44 | 4 782,34 |
| Залишається | 43 503,56 | 43 217,66 |
Г2 трохи вигідніша. На цьому рівні різниця — ~286 грн, але плюс простота.
Приклад 3: Викладач з підготовки до IELTS, преміум-сегмент
Дохід 100 000 грн/міс (11 учнів, чек 1 500 грн × 6 занять на місяць).
| Платіж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЄП | 1 729,40 | 5 000 (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВЗ | 864,70 | 1 000 (1%) |
| Усього | 4 496,44 | 7 902,34 |
| Залишається | 95 503,56 | 92 097,66 |
На Г2 економите 3 406 грн/міс або ~41 000 грн/рік. Це вже відчутна сума.
Які 5 типових помилок репетитора?
- Прийом грошей на особисту картку без оформлення ФОП. Класична помилка студентів-початківців. Якщо ДПС зафіксує системні надходження «за репетиторство» (а вони бачать призначення платежів) — донарахування ПДФО 18% + ВЗ 5% + штраф 10% (25% за доведений умисел — ст. 123 ПКУ), плюс пеня. Реєструйте ФОП ДО першого платежу, а не «коли вийду на 20к».
- Робота з юрособою на Г2. Школа замовила корпоративний курс англійської — заплатили на ваш ФОП-рахунок. Ви на Г2. Це порушення умов Г2: ЄП 15% на цей дохід (пп. 5 п. 293.4 ПКУ) + перехід на загальну з першого числа місяця після кварталу порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ), а не «перерахунок усього періоду заднім числом». Перевіряйте, від кого приходять кошти; якщо це юрособа — знайдіть час до закінчення кварталу і перейдіть на Г3.
- Не декларована валюта з Preply/italki. Платформа виплачує на PayPal, ви виводите на особисту картку «без сліду». Тимчасово може спрацьовувати, але банки обмінюються інформацією з ДПС, а Preply при певному обороті відкриває статистику. Безпечно — валютний рахунок ФОП і декларація.
- Не відкривають окремий рахунок. Учні платять на «Приват» особистий, ФОП-рахунок порожній. Використовувати особистий рахунок фізособи для підприємницької діяльності прямо заборонено (абз. 3 п. 24 розд. I Інструкції НБУ №162 від 29.07.2022), а надходження ДПС перекваліфікує у дохід звичайної фізособи — ПДФО 18% + ВЗ 5%. Усі надходження повинні йти на ФОП-рахунок (звідти можна переводити собі на особистий — це знімання прибутку, без додаткового податку на Г2-Г3).
- Накопичування передоплат «без декларування». Учні оплатили курс на пів року вперед, репетитор «розмазав» дохід рівномірно. ДПС бачить надходження одним платежем — а декларація показує по 1/6. Це невідповідність, перевірка, штрафи. Декларуйте в період надходження, не в період надання послуги.
Які чергові кроки?
- Зареєструйте ФОП через Дію. Г2, КВЕДи 85.59 (основний) + 85.10, 85.51, 85.52, 74.30 додатково. Якщо є учні за кордоном або корпоративні замовники — одразу Г3.
- Відкрийте рахунок ФОП. Mono Business / Privat24 Business — і обов'язково валютний субрахунок, якщо плануєте платформи.
- Підключіть прийом платежів. Реквізити банку для переказів. Якщо додаєте LiqPay/Fondy — одночасно реєструйте ПРРО: карткова оплата без фіскального чека — це штраф.
- Заведіть таблицю обліку. Дата платежу, сума, учень, спосіб оплати. Кожен день — 30 секунд на запис.
- Календар податків: ЄП на Г2 — авансом щомісяця до 20 числа поточного місяця (разом з ним і ВЗ 864,70). ЄСВ «за себе» — щокварталу: 20.04, 20.07, 19.10 і 19.01.2027. На Г3 — квартальна декларація (11.05, 10.08, 09.11, 09.02.2027) і сплата ЄП + ВЗ протягом 10 календарних днів від номінального строку подання (20.05, 19.08, 19.11, 19.02.2027): перенесення подання з вихідного дня строк сплати не подовжує.