Кому полезна эта статья: репетиторы и онлайн-учителя?
Статья для преподавателей, работающих вне основного места работы или полностью на себя: репетиторы по школьным предметам, преподаватели языков (английского, немецкого, китайского), учителя музыки, шахмат, рисования, программирования для детей, подготовка к ВНО/НМТ, корпоративные тренеры. Все они — кандидаты на ФОП.
Отдельно затронем онлайн-учителей на платформах (Preply, italki, BUKI, Superprof, Cambly): юридически они — самозанятые, платформы выплачивают за услуги, и эти выплаты нужно декларировать. Спрятаться за «это же просто Stripe» не получится — ГНС уже видит транзакции на ваши счета.
Какая группа ЕН: Г2 для частных учеников, Г3 для корпоративов?
Для классического репетитора, обучающего школьников и взрослых индивидуально — Группа 2. Услуги населению, фиксированная сумма, минимум отчётности. Ставка ЕН в 2026: 1 729,40 грн/мес.
Если вы преподаёте английский сотрудникам компании по договору с юрлицом, ведёте корпоративные тренинги или преподаёте на платформе через юрлицо-плательщика (а не напрямую ученику) — нужна Группа 3, 5%. Г2 позволяет оказывать услуги только плательщикам единого налога и населению (пп. 2 п. 291.4 НКУ): от юрлица-единщика оплату брать можно, от юрлица на общей системе — нет.
| Параметр | Г2 | Г3 (5%) |
|---|---|---|
| ЕН в 2026 | 1 729,40 грн/мес | 5% от дохода |
| ЕСВ | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес |
| ВС | 864,70 грн/мес | 1% от дохода |
| Клиенты-юрлица | Только плательщики ЕН (пп. 2 п. 291.4 НКУ) | Разрешены любые |
| Ученики за рубежом (Preply, italki) | Спорно — по позиции ГНС нет | Разрешено |
| Корпоративные заказчики | НЕ разрешено | Разрешено |
| Точка безубыточности | дешевле при доходе свыше 43 235 грн/мес | гибкая |
Какие КВЕДы выбрать для репетитора?
| КВЕД | Название | Для кого |
|---|---|---|
| 85.59 | Прочие виды образования, не отнесённые к другим группировкам | Основной КВЕД для большинства репетиторов: языки, ВНО, школьные предметы, программирование |
| 85.51 | Образование в сфере спорта и отдыха | Тренеры по шахматам, плаванию, теннису, фитнесу-индивидуально |
| 85.52 | Образование в сфере культуры | Преподаватели музыки, рисования, танцев, актёрского мастерства |
| 85.32 | Профессионально-техническое образование | Курсы после школы по определённой профессии — редкий случай для ФОП |
| 85.10 | Дошкольное образование | Подготовка к школе, занятия с дошкольниками |
| 74.30 | Письменный и устный перевод | Если параллельно переводите — дополнительный КВЕД |
Универсальный набор для репетитора: 85.59 (основной), 85.10 (подготовка к школе), 85.52 (искусства) и 85.51 (спорт). Эти четыре закрывают 95% реальных потребностей и позволяют гибко расширяться.
Нужен ли РРО: зависит от способа оплаты?
Принципиальное отличие от маникюрного бизнеса: репетитор в подавляющем большинстве случаев работает безналично. Ученики (или их родители) переводят деньги по реквизитам на бизнес-счёт ФОП. В таком формате РРО не нужен. А вот оплата платёжной картой — даже онлайн — кассу уже требует.
Исключения, когда РРО (или ПРРО) становится обязательным:
- Ученик платит наличными при личной встрече
- Вы принимаете оплату картой через POS-терминал у себя дома
- Вы принимаете оплату картой онлайн через интернет-эквайринг (LiqPay, Fondy, WayForPay, NovaPay)
- Вы проводите офлайн-курс и собираете оплату на месте
Основание — п. 14 ст. 9 Закона №265/95-ВР: РРО не применяется при расчётах за услуги, если они проводятся исключительно через банковские системы дистанционного обслуживания и/или сервисы перевода средств. То есть перевод по реквизитам (IBAN), который ученик инициирует в своём банке или банковском приложении, чека не требует.
Что считается доходом: вся сумма от клиента?
На ЕН база налогообложения — это полная сумма, которую вы получили от ученика или платформы, без вычета расходов. Конкретно для репетиторов:
- Занятие 90 мин за 800 грн → доход 800 грн
- Месячный абонемент 8 занятий за 6 000 грн → доход 6 000 грн (сразу при получении предоплаты)
- Выплата от Preply: доходом является полная сумма, которую заплатил ученик, а не «чистые» деньги после комиссии платформы (пп. 1 п. 292.1 НКУ, ЗІР 107.01.03). Ученик заплатил $500, платформа удержала комиссию и перечислила $400 → доход $500, пересчитанный в гривны по курсу НБУ на дату поступления
- Корпоративный договор 30 000 грн с компанией на квартал → доход 30 000 грн (не разбрасывается на 3 месяца!)
Расходы на Zoom Pro, подписки Coursera, методические материалы, интернет, ноутбук — не уменьшают базу на ЕН. Это особенность упрощённой системы.
В чём особенности учёта для репетиторов?
1. Валютные поступления от платформ
Preply, italki, Superprof, Cambly выплачивают в долларах через PayPal/Wise/Payoneer. Если вы на ЕН — нужен валютный счёт ФОП в банке. Средства зачисляются на него, потом вы продаёте валюту или держите (обязательной продажи валюты нет с 20.06.2019 — постановление НБУ №78). Доход фиксируется в гривнах по курсу НБУ на дату поступления. Важно: Wise и Payoneer — иностранные платёжные учреждения, а не банки. Иметь там счёт резиденту разрешено (ч. 3 ст. 4 ЗУ №2473-VIII), но 180-дневный срок расчётов по экспорту услуг останавливается только в день зачисления валюты на счёт ФОП в украинском банке (ч. 2 ст. 13 ЗУ №2473-VIII; п. 16 разд. I и п. 23 разд. II Положения НБУ №5). Деньги, лежащие на Wise дольше 180 дней, — это просроченная ВЭД-выручка, и на неё начисляется пеня 0,3% за каждый день (ч. 5 ст. 13 ЗУ №2473-VIII).
2. Премиум-сертификаты и подписки
Если ученик покупает у вас «годовую подписку на занятия» с полной предоплатой — вы декларируете всю сумму сразу. Но если ученик прекратит обучение через 3 месяца — вы должны вернуть деньги, и это уменьшит доход текущего периода. Держите это под контролем в CRM или таблице.
3. Нужна ли лицензия?
Для индивидуального репетиторства лицензия не нужна. Лицензирование касается тех, кто ведёт образовательную деятельность по образовательным программам с выдачей документов об образовании государственного образца — заведений образования (и юрлица, и ФОП, который открывает, например, частный садик или школу). Репетитор, помогающий ученику освоить предмет и никаких документов государственного образца не выдающий, под лицензирование не подпадает.
4. ГПХ или наём ассистента
Если вы нанимаете методиста или помощника — это либо ГПХ-договор (подрядчик, оплата за отдельную работу), либо трудовой договор со всеми последствиями (ЕСВ 22%, НДФЛ 18%, ВС 5% с зарплаты, объединённый отчёт ежеквартально).
Какие примеры расчёта: начинающий, средний, успешный?
Пример 1: Студент-репетитор подрабатывает
Преподаёт английский школьникам, 8 учеников по 1 занятию/неделю × 350 грн = 2 800 грн/неделю = ~12 000 грн/мес.
| Платёж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЕН | 1 729,40 | 600 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 120 (1%) |
| Всего | 4 496,44 | 2 622,34 |
| Остаётся | 7 503,56 | 9 377,66 |
На малых доходах Г3 экономит ~1 870 грн. Если это временная подработка на семестр — выбирайте Г3.
Пример 2: Репетитор по английскому полного дня
20 учеников × средний чек 600 грн × 4 занятия/мес = 48 000 грн/мес.
| Платёж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЕН | 1 729,40 | 2 400 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 480 (1%) |
| Всего | 4 496,44 | 4 782,34 |
| Остаётся | 43 503,56 | 43 217,66 |
Г2 немного выгоднее. На этом уровне разница — ~286 грн, но плюс простота.
Пример 3: Преподаватель по подготовке к IELTS, премиум-сегмент
Доход 100 000 грн/мес (11 учеников, чек 1 500 грн × 6 занятий в месяц).
| Платёж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЕН | 1 729,40 | 5 000 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 1 000 (1%) |
| Всего | 4 496,44 | 7 902,34 |
| Остаётся | 95 503,56 | 92 097,66 |
На Г2 экономите 3 406 грн/мес или ~41 000 грн/год. Это уже ощутимая сумма.
Какие 5 типичных ошибок репетитора?
- Приём денег на личную карту без оформления ФОП. Классическая ошибка студентов-новичков. Если ГНС зафиксирует системные поступления «за репетиторство» (а они видят назначения платежей) — доначисление НДФЛ 18% + ВС 5% + штраф 10% (25% при доказанном умысле — ст. 123 НКУ), плюс пеня. Регистрируйте ФОП ДО первого платежа, а не «когда выйду на 20к».
- Работа с юрлицом на Г2. Школа заказала корпоративный курс английского — заплатили на ваш ФОП-счёт. Вы на Г2. Это нарушение условий Г2: ЕН 15% на этот доход (пп. 5 п. 293.4 НКУ) + переход на общую с первого числа месяца после квартала нарушения (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ), а не «пересчёт всего периода задним числом». Проверяйте, от кого приходят средства; если это юрлицо — найдите время до конца квартала и перейдите на Г3.
- Незадекларированная валюта с Preply/italki. Платформа выплачивает на PayPal, вы выводите на личную карту «без следа». Временно может срабатывать, но банки обмениваются информацией с ГНС, а Preply при определённом обороте раскрывает статистику. Безопасно — валютный счёт ФОП и декларация.
- Не открывают отдельный счёт. Ученики платят на «Приват» личный, ФОП-счёт пустой. Использовать личный счёт физлица для предпринимательской деятельности прямо запрещено (абз. 3 п. 24 разд. I Инструкции НБУ №162 от 29.07.2022), а поступления ГНС переквалифицирует в доход обычного физлица — НДФЛ 18% + ВС 5%. Все поступления должны идти на ФОП-счёт (оттуда можно переводить себе на личный — это снятие прибыли, без дополнительного налога на Г2-Г3).
- Накопление предоплат «без декларирования». Ученики оплатили курс на полгода вперёд, репетитор «размазал» доход равномерно. ГНС видит поступления одним платежом — а декларация показывает по 1/6. Это несоответствие, проверка, штрафы. Декларируйте в период поступления, не в период оказания услуги.
Какие очередные шаги?
- Зарегистрируйте ФОП через Дію. Г2, КВЕДы 85.59 (основной) + 85.10, 85.51, 85.52, 74.30 дополнительно. Если есть ученики за рубежом или корпоративные заказчики — сразу Г3.
- Откройте счёт ФОП. Mono Business / Privat24 Business — и обязательно валютный субсчёт, если планируете платформы.
- Подключите приём платежей. Реквизиты банка для переводов. Если добавляете LiqPay/Fondy — одновременно регистрируйте ПРРО: карточная оплата без фискального чека — это штраф.
- Заведите таблицу учёта. Дата платежа, сумма, ученик, способ оплаты. Каждый день — 30 секунд на запись.
- Календарь налогов: ЕН на Г2 — авансом ежемесячно до 20 числа текущего месяца (вместе с ним и ВС 864,70). ЕСВ «за себя» — ежеквартально: 20.04, 20.07, 19.10 и 19.01.2027. На Г3 — квартальная декларация (11.05, 10.08, 09.11, 09.02.2027) и уплата ЕН + ВС в течение 10 календарных дней от номинального срока подачи (20.05, 19.08, 19.11, 19.02.2027): перенос подачи с выходного дня срок уплаты не продлевает.