Кому корисна ця стаття: фотографи всіх жанрів?
Стаття для тих, хто заробляє фотозйомкою: весільні фотографи, лав-сторі, сімейні, портретні, дитячі, репортажні, продуктові, fashion-фотографи, фуд-фотографи. Окремо — стокова фотографія (Shutterstock, iStock, Adobe Stock, Alamy), бо це формат із валютними розрахунками і ЗЕД-нюансами.
Якщо ви відеограф або сумісно знімаєте фото-відео — стаття теж релевантна, КВЕДи дещо ширші (74.20 і 59.11), але принципи оподаткування ідентичні.
Яка група ЄП: Г3 для більшості, Г2 — рідкісний випадок?
Унікальність фотографа: значна частина клієнтури — юридичні особи. Бренди замовляють зйомку каталогу, ресторани — фуд-фото, агенції — рекламний контент, навіть весільне портфоліо часто оформляється через ТОВ-агенцію. Тому базова рекомендація — Група 3, ставка 5%.
Г2 (фікс. 1 729,40 грн/міс у 2026) підійде лише сімейному/дитячому фотографу, що працює з фізособами. За пп. 2 п. 291.4 ПКУ друга група надає послуги лише платникам єдиного податку та/або населенню: замовник-ТОВ на єдиному податку — можна, ТОВ чи ФОП на загальній системі та іноземна компанія — ні. Як тільки з'являється такий контракт — Г2 ламається.
| Параметр | Г2 | Г3 (5%) |
|---|---|---|
| ЄП у 2026 | 1 729,40 грн/міс | 5% від доходу |
| ЄСВ | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс |
| ВЗ | 864,70 грн/міс | 1% від доходу |
| Юрособи (бренди, агенції) | Лише платники ЄП (пп. 2 п. 291.4 ПКУ) | Дозволено |
| Стоки (Shutterstock, iStock) | Ні — платить компанія-нерезидент, а вона не платник ЄП | Можна — оптимально |
| ЗЕД експорт послуг | Лише фізособам-нерезидентам («населення»); компаніям — ні | Без обмежень |
| Ліміт | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
Які КВЕДи обрати для фотографа?
| КВЕД | Назва | Покриття |
|---|---|---|
| 74.20 | Діяльність у сфері фотографії | Основний КВЕД: всі види фотозйомки, обробка фото, фотопослуги |
| 59.11 | Виробництво кіно- та відеофільмів | Якщо знімаєте відео — рекламне, лав-сторі, музичні кліпи |
| 59.12 | Компонування кіно- та відеофільмів | Постпродакшн, монтаж, кольорокорекція |
| 74.10 | Спеціалізована діяльність із дизайну | Графічний дизайн обкладинок, ретуш як окрема послуга |
| 90.03 | Індивідуальна мистецька діяльність | Якщо позиціонуєтеся як арт-фотограф з продажем робіт |
| 47.91 | Роздрібна торгівля поштою або через інтернет | Якщо продаєте друковані відбитки, фото-альбоми, презети |
Стандартний пакет фотографа: 74.20 (основний) + 59.11 + 59.12 + 74.10 + 90.03. Це закриває фото, відео, постпродакшн і художню діяльність. Додавайте 47.91 якщо плануєте продаж пресетів, друкованих робіт.
Чи потрібен РРО — переважно ні?
Більшість фотографів працюють у форматі: договір з клієнтом → передоплата на рахунок → доплата після зйомки. Усе безготівково. У такому форматі РРО не потрібен. Підстава: п. 14 ст. 9 Закону №265/95-ВР — РРО не застосовується при розрахунках за послуги, якщо такі розрахунки проводяться виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів.
Коли РРО (ПРРО) обов'язковий:
- Клієнт платить готівкою на місці (наприклад, на весіллі)
- Прийом картки через термінал на знімальній локації
- Продаж надрукованих фотографій з рук
Що вважається доходом і як обліковуються стоки?
Дохід ФОП — повна сума від замовника без вирахування витрат:
- Весільна зйомка 25 000 грн (передоплата 10 000 + 15 000 після) → дохід 25 000 грн (датами надходження)
- Рекламна зйомка для бренду 50 000 грн → дохід 50 000 грн
- Виплата зі Shutterstock $200 → за курсом НБУ на день надходження на валютний рахунок
- Продаж пресетів через Gumroad $300 → за курсом НБУ
Витрати на камери, об'єктиви, світло, флешки, поїздки, оренду студії, передплату Adobe Lightroom — не зменшують базу на ЄП. На загальній системі могли б, але тоді ставка 18% + 5% ВЗ. На ЄП Г3 — 5% + 1% ВЗ + ЄСВ. Майже завжди ЄП вигідніший.
У чому особливості обліку фотографів?
1. Авансова система і поетапна оплата
Стандарт у весільному жанрі: 30% бронь + 70% за тиждень до події. Кожна частина — окрема операція доходу. У книзі обліку записуєте окремо обидва надходження. Якщо весілля скасоване і ви повертаєте передоплату (або частину) — це повернення, окрема операція.
2. Валютні рахунки і стокова фотографія
Якщо плануєте стоки чи закордонних клієнтів — обов'язково валютний рахунок ФОП. Mono, Sense, Privat пропонують безкоштовні валютні рахунки для ФОП. Виплати з Shutterstock/iStock через Payoneer-Wise зараховуються на ваш USD-рахунок ФОП.
3. ЦПХ vs самостійне виконання
Часто фотограф запрошує асистента, ретушера, makeup-артиста. Якщо це разова робота — ЦПХ-договір з підрядником-ФОП (вони самі платять свої податки). Якщо ретушер працює постійно — це або наймана праця (з ЄСВ і ПДФО), або підрядник-ФОП (без податкового тягаря для вас).
Умова, від якої залежить «без податкового тягаря»: предмет договору має збігатися з КВЕДом виконавця-ФОП у ЄДР. Тоді ЄСВ у вас не виникає — дужка в п. 1 ч. 1 ст. 4 ЗУ №2464-VI прямо виводить з-під ЄСВ цивільно-правовий договір з ФОП, якщо надані послуги відповідають видам діяльності за відомостями з ЄДР. ПДФО ви не утримуєте за наявності копії витягу з ЄДР (п. 177.8 ПКУ), а отже не утримуєте і ВЗ. Повідомлення до ДПС на ФОП-виконавця не подається — постанова КМУ №413 стосується лише прийняття працівника за трудовим договором і гіг-контрактів; повідомлення до початку роботи подається тільки на найманого працівника. Але якщо потрібного КВЕДу немає або відносини фактично трудові (постійний графік, ваше обладнання, підпорядкування — ознаки за пп. 14.1.195 і 14.1.222 ПКУ), правило п. 177.8 ПКУ не діє: ви стаєте роботодавцем із ЄСВ 22%, ПДФО 18% і ВЗ 5%.
4. Передача авторських прав
В договорі з клієнтом важливо зазначити: чи передаються авторські права повністю, чи лише ліцензія на використання. Це впливає на можливість продавати ті ж фото потім (наприклад, на стоках). З податкової точки зору обидва варіанти дають дохід ФОП за КВЕД 74.20 — без різниці.
Які є приклади розрахунку?
Приклад 1: Початківець-фотограф
2-3 знімання на місяць по 5 000-8 000 грн. Дохід ~18 000 грн/міс.
| Платіж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЄП | 1 729,40 | 900 (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВЗ | 864,70 | 180 (1%) |
| Усього | 4 496,44 | 2 982,34 |
| Залишається | 13 503,56 | 15 017,66 |
Економія Г3 — 1 514 грн/міс.
Приклад 2: Активний весільний фотограф
3-4 весілля на місяць у сезон по 25 000 грн = 80 000 грн/міс (середньорічно з вирівнюванням).
| Платіж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЄП | 1 729,40 | 4 000 (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВЗ | 864,70 | 800 (1%) |
| Усього | 4 496,44 | 6 702,34 |
| Залишається | 75 503,56 | 73 297,66 |
Г2 економить 2 206 грн/міс. Але якщо хоч 1 з 4 весіль оплачує ТОВ-агенція, яка не є платником єдиного податку — Г2 неможлива.
Приклад 3: Фуд-фотограф з брендами + стоки
Контракти з ресторанами 60 000 грн/міс + стоки $400 (~16 800 грн) = 76 800 грн/міс.
| Платіж | Г3 |
|---|---|
| ЄП 5% | 3 840 |
| ЄСВ | 1 902,34 |
| ВЗ 1% | 768 |
| Усього | 6 510,34 |
| Залишається | 70 289,66 |
Г2 неможлива, бо ресторани-замовники — юрособи на загальній системі (не платники ЄП). Г3 — єдиний валідний варіант.
Які 5 типових помилок фотографа?
- Облік доходу від стоків «коли заберу гроші». Помилка: дохід виникає коли валюта надійшла на ваш рахунок ФОП, а не коли ви її продали в гривні. Якщо $200 прийшли 15 числа за курсом 41,50, а ви продали 30-го за 41,80 — у книгу пишете 200 × 41,50 = 8 300 грн. Курсова різниця при продажу — це інша операція (для ФОП на ЄП — нейтральна).
- Зйомка для агенції на Г2. Класична пастка: «це ж невелика сума, всього 8 000 грн, не помітять». ДПС бачить призначення платежу «оплата за фотопослуги» від ТОВ на загальній системі — порушення Г2 фіксується автоматично. Наслідок: саме цей дохід оподатковується єдиним податком за ставкою 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ), і ви зобов'язані перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому була така операція (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ) — порушення в лютому означає загальну систему з 1 квітня. Окремого штрафу ПКУ за це не встановлює: санкція — 15% на цей дохід і примусова втрата спрощеної системи.
- Знімання за готівку без ПРРО. Весілля у селі, наречений віддав 25 000 готівкою, а вам ще доплатять переказом. Готівкова частина потребує чека ПРРО на місці. Без чека — штраф 25 000 (100% від суми) при першій же перевірці.
- Авторські права не оформлені. Продали фото бренду, через рік бренд побачив ваше фото на стоках — і подає в суд. Якщо в договорі ви передали виключні права — порушили. Якщо ліцензію на використання — все ок. Завжди фіксуйте обсяг прав у договорі.
- Прострочення повернення валютної виручки за ЗЕД. Якщо ви виставили інвойс закордонному клієнту в січні і досі не отримали оплату до липня — ви на 180-денному порозі. Прострочення — пеня 0,3% за кожен день (до 100% суми операції). Закрити валютний нагляд можна лише реальним надходженням коштів на рахунок в українському банку: акт зарахування зустрічних вимог нагляд не закриває (п. 14-6 Постанови НБУ №18, діє з 06.09.2022). Відлік строку зупиняють тільки позов до суду чи міжнародного комерційного арбітражу (ч. 7 ст. 13 ЗУ №2473-VIII) і форс-мажор із довідкою уповноваженого органу країни контрагента (ч. 6 ст. 13).
Які чергові кроки?
- Реєструйте ФОП Г3 через Дію. КВЕДи 74.20 (основний), 59.11, 59.12, 74.10, 90.03.
- Відкрийте рахунок ФОП + валютний (USD/EUR). Mono Business або sense bank — швидко і безкоштовно.
- Підготуйте шаблон договору. З передоплатою 30%, термінами, обсягом авторських прав, відповідальністю при відміні.
- Налаштуйте облік: Excel/Sheets з колонками дата, замовник, сума, валюта, вид зйомки, спосіб оплати.
- Календар: декларація Г3 за 2026 рік — до 11 травня, 10 серпня, 9 листопада і 9 лютого 2027; сплата ЄП і ВЗ — 20 травня, 19 серпня, 19 листопада і 19 лютого 2027 (10 календарних днів від граничного строку подання за ПКУ; перенесення подання з вихідного дня строк сплати не подовжує); ЄСВ за себе — до 20 квітня, 20 липня, 19 жовтня і 19 січня 2027.