Кому полезна эта статья: фотографы всех жанров?
Статья для тех, кто зарабатывает фотосъёмкой: свадебные фотографы, лав-стори, семейные, портретные, детские, репортажные, продуктовые, fashion-фотографы, фуд-фотографы. Отдельно — стоковая фотография (Shutterstock, iStock, Adobe Stock, Alamy), потому что это формат с валютными расчётами и ВЭД-нюансами.
Если вы видеограф или совмещаете фото-видео — статья тоже релевантна, КВЕДы немного шире (74.20 и 59.11), но принципы налогообложения идентичны.
Какая группа ЕН: Г3 для большинства, Г2 — редкий случай?
Уникальность фотографа: значительная часть клиентуры — юридические лица. Бренды заказывают съёмку каталога, рестораны — фуд-фото, агентства — рекламный контент, даже свадебное портфолио часто оформляется через ТОВ-агентство. Поэтому базовая рекомендация — Группа 3, ставка 5%.
Г2 (фикс. 1 729,40 грн/мес в 2026) подойдёт только семейному/детскому фотографу, работающему с физлицами. По пп. 2 п. 291.4 НКУ вторая группа оказывает услуги только плательщикам единого налога и/или населению: заказчик-ТОВ на едином налоге — можно, ТОВ или ФОП на общей системе и иностранная компания — нет. Как только появляется такой контракт — Г2 ломается.
| Параметр | Г2 | Г3 (5%) |
|---|---|---|
| ЕН в 2026 | 1 729,40 грн/мес | 5% от дохода |
| ЕСВ | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес |
| ВС | 864,70 грн/мес | 1% от дохода |
| Юрлица (бренды, агентства) | Только плательщики ЕН (пп. 2 п. 291.4 НКУ) | Разрешено |
| Стоки (Shutterstock, iStock) | Нет — платит компания-нерезидент, а она не плательщик ЕН | Можно — оптимально |
| ВЭД экспорт услуг | Только физлицам-нерезидентам («население»); компаниям — нет | Без ограничений |
| Лимит | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
Какие КВЕДы выбрать для фотографа?
| КВЕД | Название | Покрытие |
|---|---|---|
| 74.20 | Деятельность в сфере фотографии | Основной КВЕД: все виды фотосъёмки, обработка фото, фотоуслуги |
| 59.11 | Производство кино- и видеофильмов | Если снимаете видео — рекламное, лав-стори, музыкальные клипы |
| 59.12 | Компоновка кино- и видеофильмов | Постпродакшн, монтаж, цветокоррекция |
| 74.10 | Специализированная деятельность в сфере дизайна | Графический дизайн обложек, ретушь как отдельная услуга |
| 90.03 | Индивидуальная художественная деятельность | Если позиционируете себя как арт-фотограф с продажей работ |
| 47.91 | Розничная торговля по почте или через интернет | Если продаёте печатные отпечатки, фотоальбомы, пресеты |
Стандартный пакет фотографа: 74.20 (основной) + 59.11 + 59.12 + 74.10 + 90.03. Это закрывает фото, видео, постпродакшн и художественную деятельность. Добавляйте 47.91 если планируете продажу пресетов, печатных работ.
Нужен ли РРО: преимущественно нет
Большинство фотографов работают в формате: договор с клиентом → предоплата на счёт → доплата после съёмки. Всё безналично. В таком формате РРО не нужен. Основание: п. 14 ст. 9 Закона №265/95-ВР — РРО не применяется при расчётах за услуги, если такие расчёты проводятся исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств.
Когда РРО (ПРРО) обязателен:
- Клиент платит наличными на месте (например, на свадьбе)
- Приём карты через терминал на съёмочной локации
- Продажа напечатанных фотографий с рук
Что считается доходом и как учитываются стоки?
Доход ФОП — полная сумма от заказчика без вычета расходов:
- Свадебная съёмка 25 000 грн (предоплата 10 000 + 15 000 после) → доход 25 000 грн (датами поступления)
- Рекламная съёмка для бренда 50 000 грн → доход 50 000 грн
- Выплата от Shutterstock $200 → по курсу НБУ на день поступления на валютный счёт
- Продажа пресетов через Gumroad $300 → по курсу НБУ
Расходы на камеры, объективы, свет, флешки, поездки, аренду студии, подписку Adobe Lightroom — не уменьшают базу на ЕН. На общей системе могли бы, но тогда ставка 18% + 5% ВС. На ЕН Г3 — 5% + 1% ВС + ЕСВ. Почти всегда ЕН выгоднее.
В чём особенности учёта для фотографов?
1. Авансовая система и поэтапная оплата
Стандарт в свадебном жанре: 30% бронь + 70% за неделю до события. Каждая часть — отдельная операция дохода. В книге учёта записываете отдельно оба поступления. Если свадьба отменена и вы возвращаете предоплату (или часть) — это возврат, отдельная операция.
2. Валютные счета и стоковая фотография
Если планируете стоки или зарубежных клиентов — обязательно валютный счёт ФОП. Mono, Sense, Privat предлагают бесплатные валютные счета для ФОП. Выплаты с Shutterstock/iStock через Payoneer-Wise зачисляются на ваш USD-счёт ФОП.
3. ГПХ vs самостоятельное выполнение
Часто фотограф приглашает ассистента, ретушёра, makeup-артиста. Если это разовая работа — ГПХ-договор с подрядчиком-ФОП (они сами платят свои налоги). Если ретушёр работает постоянно — это либо наёмный труд (с ЕСВ и НДФЛ), либо подрядчик-ФОП (без налоговой нагрузки для вас).
Условие, от которого зависит «без налоговой нагрузки»: предмет договора должен совпадать с КВЕДом исполнителя-ФОП в ЕГР. Тогда ЕСВ у вас не возникает — скобка в п. 1 ч. 1 ст. 4 ЗУ №2464-VI прямо выводит из-под ЕСВ гражданско-правовой договор с ФОП, если оказанные услуги соответствуют видам деятельности по сведениям из ЕГР. НДФЛ вы не удерживаете при наличии копии выписки из ЕГР (п. 177.8 НКУ), а значит не удерживаете и ВС. Уведомление в ГНС на ФОП-исполнителя не подаётся — постановление КМУ №413 касается только принятия работника по трудовому договору и гиг-контрактов; уведомление до начала работы подаётся только на наёмного работника. Но если нужного КВЕДа нет или отношения фактически трудовые (постоянный график, ваше оборудование, подчинение — признаки по пп. 14.1.195 и 14.1.222 НКУ), правило п. 177.8 НКУ не действует: вы становитесь работодателем с ЕСВ 22%, НДФЛ 18% и ВС 5%.
4. Передача авторских прав
В договоре с клиентом важно указать: передаются ли авторские права полностью, или только лицензия на использование. Это влияет на возможность продавать те же фото потом (например, на стоках). С налоговой точки зрения оба варианта дают доход ФОП по КВЕД 74.20 — без разницы.
Какие примеры расчёта?
Пример 1: Начинающий фотограф
2-3 съёмки в месяц по 5 000-8 000 грн. Доход ~18 000 грн/мес.
| Платёж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЕН | 1 729,40 | 900 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 180 (1%) |
| Всего | 4 496,44 | 2 982,34 |
| Остаётся | 13 503,56 | 15 017,66 |
Экономия Г3 — 1 514 грн/мес.
Пример 2: Активный свадебный фотограф
3-4 свадьбы в месяц в сезон по 25 000 грн = 80 000 грн/мес (среднегодовое с выравниванием).
| Платёж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЕН | 1 729,40 | 4 000 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 800 (1%) |
| Всего | 4 496,44 | 6 702,34 |
| Остаётся | 75 503,56 | 73 297,66 |
Г2 экономит 2 206 грн/мес. Но если хотя бы 1 из 4 свадеб оплачивает ТОВ-агентство, которое не является плательщиком единого налога — Г2 невозможна.
Пример 3: Фуд-фотограф с брендами + стоки
Контракты с ресторанами 60 000 грн/мес + стоки $400 (~16 800 грн) = 76 800 грн/мес.
| Платёж | Г3 |
|---|---|
| ЕН 5% | 3 840 |
| ЕСВ | 1 902,34 |
| ВС 1% | 768 |
| Всего | 6 510,34 |
| Остаётся | 70 289,66 |
Г2 невозможна, потому что рестораны-заказчики — юрлица на общей системе (не плательщики ЕН). Г3 — единственный валидный вариант.
Какие 5 типичных ошибок фотографа?
- Учёт дохода от стоков «когда заберу деньги». Ошибка: доход возникает когда валюта поступила на ваш счёт ФОП, а не когда вы её продали в гривны. Если $200 пришли 15 числа по курсу 41,50, а вы продали 30-го по 41,80 — в книгу пишете 200 × 41,50 = 8 300 грн. Курсовая разница при продаже — это другая операция (для ФОП на ЕН — нейтральная).
- Съёмка для агентства на Г2. Классическая ловушка: «это же небольшая сумма, всего 8 000 грн, не заметят». ГНС видит назначение платежа «оплата за фотоуслуги» от ТОВ на общей системе — нарушение Г2 фиксируется автоматически. Последствие: именно этот доход облагается единым налогом по ставке 15% (пп. 5 п. 293.4 НКУ), и вы обязаны перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором была такая операция (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ) — нарушение в феврале означает общую систему с 1 апреля. Отдельного штрафа НКУ за это не устанавливает: санкция — 15% на этот доход и принудительная потеря упрощённой системы.
- Съёмка за наличные без ПРРО. Свадьба в селе, жених отдал 25 000 наличными, а вам ещё доплатят переводом. Наличная часть требует чека ПРРО на месте. Без чека — штраф 25 000 (100% от суммы) при первой же проверке.
- Авторские права не оформлены. Продали фото бренду, через год бренд увидел ваше фото на стоках — и подаёт в суд. Если в договоре вы передали исключительные права — нарушили. Если лицензию на использование — всё ок. Всегда фиксируйте объём прав в договоре.
- Просрочка возврата валюты ВЭД. Если вы выставили инвойс зарубежному клиенту в январе и до сих пор не получили оплату до июля — вы на 180-дневном пороге. Просрочка — пеня 0,3% за каждый день (до 100% суммы операции). Закрыть валютный надзор можно только реальным поступлением средств на счёт в украинском банке: акт зачёта встречных требований надзор не закрывает (п. 14-6 Постановления НБУ №18, действует с 06.09.2022). Отсчёт срока останавливают только иск в суд или международный коммерческий арбитраж (ч. 7 ст. 13 ЗУ №2473-VIII) и форс-мажор со справкой уполномоченного органа страны контрагента (ч. 6 ст. 13).
Какие очередные шаги?
- Регистрируйте ФОП Г3 через Дію. КВЕДы 74.20 (основной), 59.11, 59.12, 74.10, 90.03.
- Откройте счёт ФОП + валютный (USD/EUR). Mono Business или sense bank — быстро и бесплатно.
- Подготовьте шаблон договора. С предоплатой 30%, сроками, объёмом авторских прав, ответственностью при отмене.
- Настройте учёт: Excel/Sheets со столбцами дата, заказчик, сумма, валюта, вид съёмки, способ оплаты.
- Календарь: декларация Г3 за 2026 год — до 11 мая, 10 августа, 9 ноября и 9 февраля 2027; уплата ЕН и ВС — 20 мая, 19 августа, 19 ноября и 19 февраля 2027 (10 календарных дней от предельного срока подачи по НКУ; перенос подачи с выходного дня срок уплаты не продлевает); ЕСВ за себя — до 20 апреля, 20 июля, 19 октября и 19 января 2027.