Шеф-повар в кейтеринге — это почти всегда ключевая фигура: он приносит меню, репутацию, технологические карты и нередко часть клиентов. Вопрос «как его оформить юридически и налогово» возникает рано или поздно у каждого владельца кейтеринговой компании. В 2026 году на столе два основных формата: ФЛП Г3 на едином налоге 5% и самозанятый по Закону №265 на 1%. Выглядит так, что самозанятый — это «вдвое дешевле и проще». Но это справедливо лишь на первый год и при объёме до 200–250к/год. За 26 лет я видела, как шефы переходили в обе стороны, теряли пенсионный стаж и дарили авторское меню кейтерингам бесплатно. В этой статье — детальное сравнение на цифрах и нормативке.
Два формата для шеф-повара: ФЛП vs самозанятый
Прежде чем считать налоги, нужно зафиксировать правовую разницу. Это два разных юридических статуса с разным объёмом прав и обязанностей:
| Параметр | ФЛП Г3 5% | Самозанятый (Закон №265) |
|---|---|---|
| Юридический статус | Субъект хозяйствования — физлицо-предприниматель | Физлицо без статуса СХ |
| Регистрация | ЦНАП / Дия / онлайн ГНС | Заявление в ГНС об избрании системы |
| Ставка единого налога | 5% от дохода | 1% от дохода (Закон №265) |
| Военный сбор | 1% от дохода (для ФЛП Г3) | 5% от дохода (с 2024) |
| ЕСВ | 1 902,34 грн/мес обязательно | Добровольно (по желанию) |
| Годовой лимит дохода 2026 | 10 091 049 грн | 7 211 598 грн |
| Учёт | Книга учёта доходов, ПРРО при наличных | Книга учёта доходов, ПРРО при наличных |
| Отчётность | Квартальная декларация + годовая ЕСВ | Квартальная декларация |
| Право отчуждения ИС | Да — как субъект ГП | Нет — физлицо без статуса СХ |
| Наём работников | Да, до 10 человек на Г3 | Нет — только личный труд |
Ключевое отличие — не в ставке налога, а в правовом статусе. ФЛП является субъектом хозяйствования по НКУ ст. 14.1.226, то есть полноценным участником гражданского оборота: может заключать лицензионные договоры, отчуждать интеллектуальную собственность, нанимать персонал. Самозанятый — это физическое лицо, которое ведёт деятельность на собственный риск, но не имеет статуса СХ. Для шеф-повара, создающего авторское меню, эта разница критична — о ней ниже.
Детальная специфика кейтерингового бизнеса и полный пакет настройки учёта — на странице бухгалтер для кейтеринга. Если вы планируете открыть собственный кейтеринг с нуля — стартовый чек-лист в статье как открыть кейтеринг в 2026 году.
ФЛП Г3 5% для шефа: преимущества и ограничения
Третья группа упрощённой системы — самый популярный выбор среди шеф-поваров, которые работают с несколькими кейтерингами или имеют большой объём. В 2026 году параметры такие: ставка единого налога 5% без НДС или 3% с НДС, годовой лимит 10 091 049 грн (1 167 × МЗП 8 647 грн по НКУ ст. 291.4), ЕСВ 1 902,34 грн/мес (22% × МЗП по Закону №2464 ст. 7), ВС 864,70 грн/мес (1% × МЗП × 10).
Преимущества ФЛП Г3 для шефа:
- Большой лимит оборота — 10 млн грн в год перекрывает потребности 95% шефов в кейтеринге. Один шеф может спокойно вести 100+ событий в год.
- Накопление пенсионного стажа — каждый уплаченный месяц ЕСВ = один месяц страхового стажа. Это создаёт фундамент для будущей пенсии.
- Возможность найма помощников — ФЛП Г3 может иметь до 10 наёмных работников (по НКУ ст. 291.4), что полезно при больших событиях.
- Право заключать лицензионные договоры на меню — как субъект гражданского права по ГКУ ст. 1113, ФЛП может отчудить имущественные авторские права заказчику.
- Квалифицированные заказчики с НДС могут платить вам без проблем — их бухгалтерия понимает формат «ФЛП Г3» и корректно проводит документы.
Ограничения ФЛП Г3, касающиеся шефа:
- Обязательный ЕСВ даже без дохода — если в месяце нет заказов, 1 902,34 грн всё равно нужно заплатить. Исключение — пенсионеры и лица с инвалидностью (Закон №2464 ст. 4).
- Запрещённые виды деятельности — НКУ ст. 291.5 запрещает Г3 для торговли подакцизными товарами. Если шеф в договоре берёт на себя поставку алкоголя — попадает под запрет.
- ПРРО при наличных расчётах — если клиент платит наличными на самом мероприятии, нужен ПРРО. Реалистично — большинство шефов получают безнал от кейтеринга, поэтому ПРРО не нужен.
- 5% от оборота независимо от расходов — если шеф сам закупает продукты и это 60% от цены мероприятия, реальная маржа сжимается.
Самозанятый (Закон №265) — отдельная правовая категория
Самозанятый — это физическое лицо, которое ведёт самостоятельную профессиональную деятельность и избрало упрощённый режим налогообложения по Закону №265 «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» в редакции 2024 года. Это отдельный статус, не ФЛП.
Основные параметры самозанятого в 2026 году:
- Ставка единого налога — 1% от дохода. В 4–5 раз меньше, чем у ФЛП Г3.
- Военный сбор — 5% от дохода (повышен с 1,5% в 2024 году).
- ЕСВ — добровольный. Самозанятый не является обязательным плательщиком ЕСВ по Закону №2464 ст. 4.
- Годовой лимит дохода — 7 211 598 грн (≈834 × МЗП 8 647). Меньше, чем у ФЛП Г3.
- Отчётность — квартальная декларация о доходах в электронном кабинете ГНС.
- Учёт — Книга учёта доходов по установленной форме.
Преимущества статуса самозанятого для шефа:
- Низкая текущая нагрузка — 1% + 5% ВС = 6% от оборота. На 250к/год это 15 000 грн против 37 828 грн у ФЛП.
- Нет обязательного ЕСВ — за «пустой» месяц без заказов ничего платить не нужно.
- Более простая регистрация — без похода в ЦНАП, заявление в ГНС онлайн.
Серьёзные ограничения самозанятого:
- Нет страхового стажа — без ЕСВ пенсия в будущем не накапливается. Для шефа 25–30 лет это 30+ лет без стажа.
- Не может отчуждать ИС — как физлицо без статуса СХ не заключает лицензионные договоры по ГКУ ст. 1113.
- Не нанимает работников — только личный труд. Большое мероприятие на 200 гостей одному не сделать.
- Не принимает НДС-заказчиков легко — некоторые крупные кейтеринги-НДСники с трудом видят самозанятых в своей бухгалтерии.
- ПРРО также обязателен при наличных расчётах (Закон №265 ст. 3) — никаких послаблений по сравнению с ФЛП.
Интеллектуальная собственность на меню: только на ФЛП
Это наименее обсуждаемое, но одно из самых важных отличий между форматами. Шеф-повар, создающий авторское меню — рецептуры, сочетания вкусов, уникальную подачу, авторские названия блюд — является автором произведения по ГКУ ст. 433: «Объектами авторского права являются произведения, в частности... литературные и художественные произведения... составные произведения».
Авторское меню подпадает под авторско-правовую защиту — в части оригинальной кулинарной концепции, авторских названий блюд, сочетания компонентов и способа подачи. Авторское право возникает автоматически с момента создания произведения, независимо от регистрации (ГКУ ст. 437).
Что даёт кейтерингу-заказчику лицензия на меню
Представьте кейтеринг, который запустил сезон банкетов с «фирменным меню от шефа Х». Через год шеф уходит к конкурентам — и конкуренты начинают готовить те же блюда под теми же названиями. Без лицензионного договора или договора об отчуждении прав кейтеринг не имеет никаких правовых инструментов против этого.
По ГКУ ст. 1113 «Договор о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности»: автор может передать заказчику все или часть исключительных имущественных прав на произведение. Это может быть одноразовая выплата или ежегодное лицензионное вознаграждение. Но есть условие: сторонами договора должны быть субъекты гражданского права с полной правоспособностью.
Почему самозанятый не может передать ИС
Самозанятый является физлицом без статуса СХ. В теории физлицо тоже является субъектом гражданского права и может заключать авторские договоры. На практике в кейтерговом контексте возникают две проблемы:
- Кейтеринг-заказчик (ООО на общей системе) должен будет удержать с выплаты за лицензию НДФЛ 18% + ВС 5% = 23% как с выплаты физлицу (НКУ ст. 167.1 и 164.2.3). Никакого оптимизационного эффекта через статус самозанятого нет — статус «самозанятый по Закону №265» касается только его основной деятельности, а доходы от роялти облагаются отдельно.
- В отличие от ФЛП на ЕН, где роялти от заказчика-юрлица могут включаться в выручку ЕН при условии включения соответствующего КВЭД, у самозанятого отдельный режим — и дополнительный доход от лицензии выходит за пределы его 1%.
Зато ФЛП Г3, включивший в свои КВЭДы 74.90 (другая профессиональная, научная и техническая деятельность) или иной смежный КВЭД, может получить роялти по лицензионному договору в свою выручку и уплатить с неё лишь 5% ЕН. Как юридически корректно оформить счёт и НДС-документы для кейтеринга-заказчика — в статье про корпоративные заказы с НДС для кейтеринга.
ЕСВ и пенсионные взносы: ФЛП платит, самозанятый — добровольно
Статья 4 Закона №2464 «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» различает две категории: обязательных плательщиков ЕСВ и добровольных участников.
ФЛП всех групп — обязательные плательщики ЕСВ. Минимальный взнос в 2026 году:
- 22% × МЗП 8 647 грн = 1 902,34 грн/мес
- За год: 22 828,08 грн
- Уплачивается ежемесячно до 20 числа следующего месяца
- Один месяц уплаты = один месяц страхового стажа
Самозанятый не является обязательным плательщиком ЕСВ. Он может присоединиться добровольно — для этого нужно подать заявление в ПФУ и заключить договор добровольного страхования. Размер добровольного ЕСВ — не менее минимального обязательного, то есть те же 1 902,34 грн/мес.
Что означает «без стажа»
Без уплаты ЕСВ страховой стаж не накапливается. Это влияет на три вещи:
- Страховая пенсия — по действующему законодательству для получения страховой пенсии нужно иметь минимальный страховой стаж (на 2026 год — 30 лет для большинства случаев). Без стажа — лишь социальная пенсия, которая минимальна.
- Больничные — самозанятый не имеет права на страховые выплаты по временной нетрудоспособности.
- Пособие по безработице и другие страховые выплаты — недоступны.
Экономика выбора на 250к/год
Рассмотрим шефа с объёмом 250 000 грн/год — 50 событий × 5 000 грн средний чек:
- ФЛП Г3: 12 500 (ЕН 5%) + 22 828 (ЕСВ годовой) + 2 500 (ВС 1%) = 37 828 грн = 15,1%
- Самозанятый без добровольного ЕСВ: 2 500 (ЕН 1%) + 12 500 (ВС 5%) = 15 000 грн = 6%
- Самозанятый с добровольным ЕСВ: 2 500 + 12 500 + 22 828 = 37 828 грн = 15,1% (то же, что ФЛП)
Вывод: если самозанятый хочет сохранить стаж — экономия исчезает. Реальная разница между ФЛП и самозанятым — это именно ЕСВ 22 828 грн/год. Молодой шеф на старте экономит эти деньги, но через 30 лет видит очень маленькую пенсию.
Договорная модель с кейтерингом (заказчиком)
Независимо от формата, шеф работает с кейтерингом через гражданско-правовой договор. Но юридическая структура отличается — особенно в вопросе «кто платит налоги с выплаты».
Договор с ФЛП Г3
Стандартный договор об оказании услуг (ГКУ ст. 901–907). Стороны: кейтеринг (заказчик) и ФЛП-шеф (исполнитель). Предмет: оказание кулинарных услуг — приготовление блюд по согласованному меню на событиях заказчика. Плательщик налогов: ФЛП самостоятельно уплачивает ЕН 5%, ВС 1%, ЕСВ. Кейтеринг не удерживает ничего с выплаты — оплачивает полную сумму на банковский счёт ФЛП.
Документооборот: ФЛП выставляет акт выполненных работ и счёт-фактуру. Кейтеринг принимает акт, перечисляет сумму. Если в договоре есть отдельная лицензионная часть за авторское меню — дополнительный лицензионный договор по ГКУ ст. 1109 (лицензионный договор) или ст. 1113 (договор о передаче прав).
Договор с самозанятым
Договор об оказании услуг — аналогичный по структуре. Стороны: кейтеринг и физлицо-самозанятый. Плательщик налогов: самозанятый сам уплачивает 1% ЕН и 5% ВС. Кейтеринг также не удерживает ничего с выплаты — при условии, что в договоре указан статус «самозанятый по Закону №265» и шеф предоставил подтверждающий документ из ГНС.
Важный нюанс: если кейтеринг не имеет документа, подтверждающего статус самозанятого, он юридически обязан удержать НДФЛ 18% и ВС 5% как с выплаты физлицу (НКУ ст. 168). Поэтому шеф должен предоставить кейтерингу: справку из ГНС об избранной системе налогообложения, копию паспорта и РНУКПН, банковские реквизиты.
Риск скрытых трудовых отношений
Независимо от формата, главный риск — переквалификация отношений в трудовые. Гоструда и ГНС проверяют признаки трудового договора. По ст. 265 КЗоТ штраф за скрытые трудовые отношения — 10 МЗП = 86 470 грн за каждое лицо плюс доначисление НДФЛ, ВС и ЕСВ за весь период.
Признаки, которые настораживают проверяющих:
- Шеф работает лишь с одним заказчиком в течение года+
- Выплаты ежемесячно равными суммами (как зарплата)
- Шеф соблюдает внутренний распорядок кейтеринга (график на неделю, обязательные наряды)
- Кейтеринг предоставляет инвентарь, посуду, форму, место работы
- Нет актов за отдельные события — лишь «общая сумма за месяц»
Расчёт на реальном кейсе: 50 событий/год по 5 000 грн
Рассмотрим реалистичный сценарий. Шеф проводит 50 событий в год (≈1 раз в неделю) при среднем чеке 5 000 грн — это небольшие банкеты, домашние события, корпоративы. Годовой объём — 250 000 грн.
| Статья | ФЛП Г3 5% | Самозанятый (без ЕСВ) | Самозанятый (с добровольным ЕСВ) |
|---|---|---|---|
| Доход за год | 250 000 грн | 250 000 грн | 250 000 грн |
| Единый налог | 250 000 × 5% = 12 500 | 250 000 × 1% = 2 500 | 250 000 × 1% = 2 500 |
| Военный сбор | 250 000 × 1% = 2 500 | 250 000 × 5% = 12 500 | 250 000 × 5% = 12 500 |
| ЕСВ годовой | 1 902,34 × 12 = 22 828 | 0 | 22 828 (добровольно) |
| Всего налогов | 37 828 грн (15,1%) | 15 000 грн (6,0%) | 37 828 грн (15,1%) |
| Чистый доход | 212 172 грн | 235 000 грн | 212 172 грн |
| Страховой стаж за год | 12 месяцев | 0 месяцев | 12 месяцев |
Разница в чистых деньгах — 22 828 грн/год. Это именно та сумма, что идёт на ЕСВ. Самозанятый без ЕСВ выигрывает эти 22 828 грн сейчас, но теряет 12 месяцев стажа.
Точка пересечения: когда ФЛП становится выгоднее
Рассчитаем для трёх уровней дохода — и найдём точку, где самозанятый перестаёт быть дешевле:
| Годовой доход | ФЛП Г3 — всего | Самозанятый — всего | Разница |
|---|---|---|---|
| 150 000 грн | 7 500 + 1 500 + 22 828 = 31 828 грн | 1 500 + 7 500 = 9 000 грн | +22 828 грн (ФЛП дороже) |
| 250 000 грн | 12 500 + 2 500 + 22 828 = 37 828 грн | 2 500 + 12 500 = 15 000 грн | +22 828 грн (ФЛП дороже) |
| 500 000 грн | 25 000 + 5 000 + 22 828 = 52 828 грн | 5 000 + 25 000 = 30 000 грн | +22 828 грн (ФЛП дороже) |
| 800 000 грн | 40 000 + 8 000 + 22 828 = 70 828 грн | 8 000 + 40 000 = 48 000 грн | +22 828 грн (ФЛП дороже) |
| 1 200 000 грн | 60 000 + 12 000 + 22 828 = 94 828 грн | 12 000 + 60 000 = 72 000 грн | +22 828 грн (ФЛП дороже) |
Парадокс: если сравнивать без добровольного ЕСВ — самозанятый всегда дешевле на ту же сумму 22 828 грн. Почему? Потому что у ФЛП ВС 1%, а у самозанятого ВС 5%. ВС-преимущество самозанятого (4% от оборота) при 250к = 10 000 грн в пользу ФЛП. Но ЕСВ 22 828 грн перекрывает это преимущество.
Точка, где добровольный ЕСВ перекрывает разницу ВС — около 570к/год: 4% × 570 000 = 22 800 ≈ ЕСВ. При доходе >570к/год ФЛП Г3 с обязательным ЕСВ и самозанятый с добровольным ЕСВ — экономически эквивалентны. Выше — ФЛП выгоднее, так как может нанимать работников, отчуждать ИС, иметь больший лимит оборота. Общая модель и выбор системы на старте — в статье как открыть кейтеринг в 2026 году.
Ошибки при оформлении шеф-повара
За 26 лет практики я встретила десятки раз повторяющиеся ошибки в оформлении шефов. Вот восемь самых дорогих:
1. Шеф работает без какого-либо оформления
«Пришёл, наготовил, заплатили в конверте». Это классическое скрытое трудоустройство. При проверке Гоструда — штраф 10 МЗП = 86 470 грн по ст. 265 КЗоТ на кейтеринг, плюс доначисление НДФЛ 18% + ВС 5% + ЕСВ 22% со всех выплат за период. На 250к/год выплат это дополнительно 45% = 112 500 грн доначислений.
2. Самозанятый работает только с одним кейтерингом
Стаж самозанятого с признаками монозаказчика — наивысший риск переквалификации. ГНС видит: один шеф, одно агентство, еженедельные выплаты равными суммами. Вывод — скрытые трудовые. Как исправить: расширить круг заказчиков до 2–3 кейтерингов, оплата по актам за события, а не «месячная сумма».
3. ФЛП Г3 с КВЭДом 56.21, но статус самозанятого
Некоторые шефы сначала зарегистрировали ФЛП Г3 с КВЭДом 56.21 «Поставка готовых блюд для событий», а затем решили перейти в самозанятого, не закрыв ФЛП. Это создаёт дублирование статусов — вы платите и ЕН 5%, и 1% самозанятого с одного дохода. Закрывайте один статус до того, как начинаете деятельность на другом.
4. Превышение лимита самозанятого
Лимит самозанятого — 7 211 598 грн/год. Шеф, уже работающий на мощностях ≈600к/мес (7,2 млн/год), легко может превысить. При превышении автоматически «вылетает» из статуса самозанятого и попадает на общую систему — НДФЛ 18% + ВС 5% со всего превышения. Если объём растёт — переходите на ФЛП Г3 проактивно.
5. Самозанятый «передаёт права» на меню без юридических полномочий
Кейтеринг просит шефа подписать «договор о передаче прав на меню» — самозанятый подписывает. Юридически этот договор может быть признан недействительным, поскольку самозанятый как физлицо без статуса СХ не передаёт исключительные имущественные права в коммерческом обороте в том же формате, что ФЛП. Кейтеринг не получает надёжной защиты. Исправление — переход шефа в ФЛП с соответствующим КВЭД, а затем заключение договора по ГКУ ст. 1113.
6. Игнорирование ПРРО при наличных расчётах
Шеф проводит домашнее событие — клиент платит наличными на месте. Без ПРРО (Закон №265/95 «О применении регистраторов расчётных операций»). Штраф — 100% от суммы незарегистрированной выручки за первым случаем, 150% — за последующими. Как ФЛП, так и самозанятый обязаны использовать ПРРО при наличных. Исключение — только получение средств на банковский счёт.
7. Шеф на ФЛП Г3 без КВЭД 56.21
ФЛП Г3 может иметь несколько КВЭДов, но для кейтерговой деятельности нужен 56.21 (поставка готовых блюд для событий) как основной или дополнительный. Без этого КВЭДа все поступления от кейтерингов — это доходы не по заявленному виду деятельности, риск доначисления ЕН по общей ставке. Проверьте свою выписку из ЕГР и добавьте 56.21 через Дию или ЦНАП — бесплатно за 1 день.
8. Игнорирование перехода между сезонами
Свадебный сезон — май–сентябрь. В эти месяцы шеф может заработать 500к за 5 месяцев. В зимние — 0 грн. Самозанятый без ЕСВ сэкономит ЕСВ за 7 «пустых» месяцев (13 318 грн). ФЛП Г3 платит ЕСВ каждый месяц — даже в январе без единого заказа. Это дополнительный аргумент в пользу самозанятого для сезонных шефов. Исключение — льгота для ФЛП на период отсутствия деятельности (по заявлению), но оформлять её нужно заранее.