Окрім зарплати, працівник може отримувати додаткові виплати: лікарняні, відпускні, премії, компенсації. Кожна виплата має свої правила оподаткування і відображення в 4ДФ. Розберемо найважливіші у 2026.
Як обліковується базова зарплата?
Мінімум у 2026 — 8 647 грн. Менше платити не можна — це недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці: штраф 17 294 грн (2 МЗП) за кожного працівника (ч. 2 ст. 265 КЗпП) + перерахунок.
Утримання з 8 647 грн:
- ПДФО 18%: 1 556,46 грн
- ВЗ 5%: 432,35 грн
- На руки: 6 658,19 грн
- ЄСВ 22% (роботодавець): 1 902,34 грн
- Загальна вартість для роботодавця: 10 549,34 грн
Як обліковуються відпускні?
Працівник має право на щорічну основну відпустку не менше 24 календарних днів. Заробітна плата за весь час відпустки виплачується до початку відпустки — так сформульована ст. 21 Закону «Про відпустки» № 504/96-ВР. Чинна редакція норми більше не встановлює «за три дні» чи «за три робочі дні»: платити треба будь-коли до першого дня відпустки, а конкретний строк можна закріпити у трудовому чи колективному договорі. Безпечніше — разом із найближчою зарплатою до дати початку відпустки.
Розрахунок:
Приклад: працівник заробив за рік 360 000 грн (по 30 000 грн/міс). Календарних днів за рік — 365. Відпускні за 24 дні = (360 000 ÷ 365) × 24 = 23 671 грн.
Знаменник 365 діє, доки на період воєнного стану не застосовується ст. 73 КЗпП (ч. 6 ст. 6 Закону № 2136-IX): святкових і неробочих днів, які п. 7 Порядку № 100 велить виключати з розрахунку, зараз для цілей трудового законодавства фактично немає. Після скасування воєнного стану їх доведеться зі знаменника виключати.
Оподаткування: ПДФО 18% + ВЗ 5% = 23%. На руки: 23 671 × 0,77 = 18 226 грн.
Як обліковуються лікарняні?
За перші 5 днів — за рахунок роботодавця. З 6-го дня — за рахунок Пенсійного фонду України (ПФУ), який з 2023 року адмініструє виплати за лікарняними (раніше — Фонд соцстрахування).
Розмір залежить від страхового стажу:
| Страховий стаж | Розмір |
|---|---|
| До 3 років | 50% середньої зарплати |
| 3-5 років | 60% |
| 5-8 років | 70% |
| Понад 8 років | 100% |
З лікарняних утримуються ПДФО 18% + ВЗ 5% і зверху нараховується ЄСВ 22% — і на оплату перших 5 днів за рахунок роботодавця, і на допомогу від ПФУ (ст. 7 ЗУ №2464). Документ — лікарняний лист (тепер електронний через eHealth).
Як обліковуються премії?
Класифікуються як заробітна плата і обкладаються однаково: ПДФО 18% + ВЗ 5% + ЄСВ 22%. Це найдорожчий спосіб «преміювання» — половина суми йде в податки.
Альтернатива: немонетарний подарунок до 25% МЗП на місяць(2 161,75 грн у 2026) — звільнений від ПДФО та ВЗ (пп. 165.1.39 ПКУ); вартість понад цю межу оподатковується за загальною ставкою. Два обмеження. Перше: пільга не діє на гроші — норма прямо виключає «грошові виплати у будь-якій сумі», тому премія на картку чи готівкою під неї не підпадає в жодному розмірі. Друге: за позицією ДПС негрошовий подарунок працівникові входить до фонду оплати праці, а отже і до бази ЄСВ — тож 22% нараховуються; звільнення за Переліком, затвердженим постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170, стосується подарунків дітям до свят, а не подарунків дорослому працівникові.
Як обліковуються відрядження?
Витрати на відрядження не оподатковуються ПДФО/ВЗ:
- Проїзд (квитки, паливо).
- Проживання (готель з чеком).
- Добові — у межах неоподатковуваної норми ПКУ (див. нижче).
Неоподатковувана норма добових 2026 в межах України: 864,70 грн на день (0,1 МЗП, пп. 170.9.1 ПКУ). За кордоном — не вище 80 EUR на день. Сам розмір добових роботодавець-небюджетник встановлює у своєму положенні про відрядження: платити можна і більше, але сума понад норму оподатковується ПДФО і ВЗ.
Як це відобразити в 4ДФ?
У квартальному об’єднаному звіті 4ДФ кожен вид виплати показується відповідною ознакою доходу (Наказ Мінфіну №4 від 13.01.2015; довідник ознак доходів ДПС/ЗІР):
- 101 — заробітна плата, премії, відпускні та лікарняні (і перші 5 днів за рахунок роботодавця, і допомога з 6-го дня за рахунок ПФУ): усе це складові заробітної плати для цілей 4ДФ.
- 127 «Інші доходи» — не для звичайних лікарняних: ця ознака застосовується, зокрема, до лікарняних гіг-спеціалістів резидентів Дія.City і до зарплатних виплат, нарахованих уже після звільнення.
- 102 — виплати за договорами ЦПХ (ГПД).
- 157 — виплати ФОП / самозайнятій особі (без утримання ПДФО).
Часті питання
Чи можу я не платити лікарняні?Ні, обов’язково за пред’явленням лікарняного листа. Перші 5 днів обов’язкові, далі за рахунок ПФУ.
Як уникнути ЄСВ на премії?Ніяк: премія — складова заробітної плати, ЄСВ 22% нараховується. Негрошовий подарунок у межах 25% МЗП (2 161,75 грн на місяць) звільнений від ПДФО і ВЗ (пп. 165.1.39 ПКУ), але за позицією ДПС входить до фонду оплати праці, а отже і до бази ЄСВ.
Якщо я ФОП-роботодавець з 1 найманим — мені теж усе це треба?Так. Усі правила однакові для ФОП і ТОВ-роботодавців. Різниця тільки у власних податках самого ФОП.