Дивіденди ТОВ 2026: розрахунок, документи, оподаткування

Так, але тільки після того, як отримано прибуток (бухгалтерський, не «гроші на рахунку»). Прибуток затверджується протоколом зборів за результатами звітного періоду.

Технічно так, з каси ТОВ. Але є ліміт: готівкові розрахунки підприємства з фізособою — до 50 000 грн на день (п. 6 розд. II Положення НБУ №148), і виплата дивідендів до винятків із цього ліміту не належить. Перевищення — 1 700–3 400 грн, повторно протягом року 8 500–17 000 грн (ст. 163-15 КУпАП). Крім того, при видачі готівкою з каси ПДФО і ВЗ треба перерахувати протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем виплати (пп. 168.1.4 ПКУ), а не в день виплати. Реально краще безготівкою — простіша звітність і докази.

Ні. Дивіденди — не заробітна плата, ЄСВ не нараховується. Тому це вигідніше за зарплату.

Власник ТОВ, прибуток компанії до оподаткування 100 000 грн. Варіант А — зарплата: нараховуєте 100 000 грн собі як директору. Утримання: ПДФО 18% = 18 000, ВЗ 5% = 5 000. На руки 77 000 грн. Зверху ЄСВ 22% = 22 000 грн (сплачує ТОВ зі свого) — тобто компанія витрачає 122 000 грн, а не 100 000. Загальні податки 45 000 грн (45% від суми нарахування). Варіант Б — дивіденди: спочатку ТОВ сплачує податок на прибуток 18% × 100 000 = 18 000 грн. Залишається 82 000 грн чистого прибутку. Виплачуєте дивіденди: ПДФО 5% × 82 000 = 4 100, ВЗ 5% × 82 000 = 4 100. На руки 73 800 грн. Загальні податки 26 200 грн (26,2%). При однаковій сумі нарахування (100 000 грн) дивіденди економлять 18 800 грн податків. Чесніше порівняння — за однакової витрати компанії: якщо на зарплату разом з ЄСВ закласти ті самі 100 000 грн, брутто-зарплата складе 81 967 грн (ЄСВ 18 033), на руки 63 115 грн — дивіденди дають на руки на 10 685 грн більше.

ПДФО з дивідендів утримує і перераховує ТОВ як податковий агент — КБК 11010400 «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата». КБК 11010100 тут НЕ підходить: він призначений виключно для ПДФО із заробітної плати, а дивіденди зарплатою не є. КБК 11010500 теж не підходить: це код для ПДФО, який фізособа сплачує сама за результатами річного декларування (ним користуються ФОП на загальній системі). ВЗ з дивідендів — КБК 11011000 (той самий, що для всіх інших ВЗ). Увага: з 01.07.2026 для військового збору діють нові банківські рахунки (Закон №4908-IX) — сам КБК не змінився, але платіж на старий рахунок не зарахується; актуальні реквізити беріть в Електронному кабінеті, розділ «Стан розрахунків з бюджетом». Терміни сплати: дивіденди перераховані на рахунок учасника — ПДФО і ВЗ того самого дня (пп. 168.1.2 ПКУ); видані готівкою з каси — протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем виплати (пп. 168.1.4 ПКУ). Звітність — у формі 4ДФ за квартал, кодом ознаки 109 (дивіденди). Штраф податковому агенту за неутримання чи несплату — 10% суми, 25% за умисне порушення, 50% за повторне умисне протягом 1095 днів (ст. 125-1 ПКУ), плюс пеня.

Технічно так — це проміжні дивіденди. Закон №2275 «Про ТОВ» дозволяє виплачувати дивіденди за будь-який період, кратний кварталу — за квартал, півріччя, девʼять місяців або рік (ч. 3 ст. 26). Це правило діє за замовчуванням, із застереженням «якщо інше не передбачено статутом»: окремий дозвільний пункт у статуті не потрібен — потрібно лише, щоб статут цього не забороняв. Підстава — рішення загальних зборів учасників на основі проміжної фінзвітності з підтвердженим прибутком. Ризик: якщо за підсумками року прибутку не буде або він виявиться меншим за виплачені дивіденди, виплату доведеться врегульовувати з товариством — за ч. 5 ст. 26 ЗУ №2275 посадові особи, винні у введенні учасників в оману щодо фінансового стану товариства, що призвело до неправомірних виплат, несуть разом з учасниками солідарну відповідальність за зобовʼязанням щодо повернення виплат товариству. Я раджу: для проміжних дивідендів закладайте резерв 20-30% прибутку на покриття можливих коливань.

Ставка ПДФО на дивіденди визначається не резидентством отримувача, а тим, хто їх нараховує. ТОВ — платник податку на прибуток: 5% ПДФО (пп. 167.5.2 ПКУ). ТОВ на єдиному податку (неплатник податку на прибуток): 9% ПДФО (пп. 167.5.4 ПКУ) — «9%» у цьому підпункті привʼязане до того, ХТО виплачує (нерезиденти, ІСІ та субʼєкти господарювання, які не є платниками податку на прибуток), а не до отримувача. Доходи нерезидентів із джерелом походження в Україні оподатковуються за правилами та ставками, встановленими для резидентів (пп. 170.10.1 ПКУ), тому для засновника-нерезидента діють ті самі 5% або 9%. Ставку військового збору для дивідендів фізособі-нерезиденту звіряйте безпосередньо з чинною редакцією пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ на дату виплати — тут я цифру не наводжу, доки норму не звірено дослівно. Якщо між Україною і країною засновника діє договір про уникнення подвійного оподаткування, ставку може бути зменшено — конкретне значення дивіться в тексті самого договору; для застосування пільгової ставки нерезидент зобовʼязаний надати довідку (сертифікат) про податкову резидентність. КБК: ПДФО — 11010400 (доходи, інші ніж заробітна плата), ВЗ — 11011000, у 4ДФ ознака 109. Окремий випадок: дивіденди засновнику-юрособі-нерезиденту — це не ПДФО, а податок на репатріацію 15% (або менша ставка за міжнародним договором), військовий збір при цьому не утримується.

Так, але за однієї обовʼязкової умови. Якщо учасник не отримує дивіденди на руки, а рішенням зборів вони спрямовуються на збільшення статутного капіталу ТОВ (реінвестиція), ПДФО і ВЗ НЕ нараховуються згідно з пп. 165.1.18 ПКУ — за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх учасників, а статутний капітал збільшується на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів. Тобто номінал частки зростає, а відсоток участі залишається тим самим; якщо пропорції змінюються — звільнення не застосовується. Це легальна податкова оптимізація: прибуток залишається в бізнесі. При подальшому продажу частки або ліквідації ТОВ різниця між вартістю продажу і первісною вартістю внеску оподатковується як інвестиційний прибуток за ставкою 18% ПДФО + 5% ВЗ.

Дивіденди у 4ДФ (обʼєднаний звіт) відображаються кодом ознаки доходу 109 у тому кварталі, в якому виплачені. Строк подання звіту — протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу виплати: I квартал — до 11 травня, II — до 10 серпня, III — до 9 листопада, IV — до 9 лютого наступного року. ПДФО і ВЗ сплачуються в день перерахування дивідендів на рахунок учасника (пп. 168.1.2 ПКУ), а при видачі готівкою з каси — протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем виплати (пп. 168.1.4 ПКУ) — це критично. Штраф податковому агенту за неутримання чи несплату — 10% суми, 25% за умисне порушення, 50% за повторне умисне протягом 1095 днів (ст. 125-1 ПКУ), плюс пеня. У 4ДФ окремо в колонках: нараховано, утримано, перераховано — усі три мають збігатися за квартал.