«Людмило, а як платити менше?» — це питання я чую щотижня. Відповідь є, і вона законна. Але спершу домовимось про головне: оптимізація — це вибір найдешевшої з дозволених опцій, а не приховування доходу. За 27 років роботи з нулем штрафів я переконалась, що всі «сірі» схеми рано чи пізно коштують дорожче за чесний облік. Тут — пʼять законних інструментів на цифрах 2026 і чіткі червоні прапорці, де починається ризик.
Оптимізація vs ухилення: де межа
Межа проста. Оптимізація — ви обираєте групу, систему і структуру так, щоб платити менше в рамках закону: правильний КВЕД, вигідна ставка, свідома реєстрація ПДВ або відмова від неї. Ухилення — ви ховаєте реальний дохід, дробите бізнес штучно, оформлюєте працівників як «незалежних ФОП», обходите РРО. Перше ДПС не карає — це ваше право. Друге тягне донарахування 10% від суми (ст. 123.1 ПКУ), а за умисне — 25% (ст. 123.2) плюс репутаційні наслідки.
Крок 1: правильна система і група
Це найпотужніший важіль. Одна й та сама діяльність на різних системах може відрізнятися за податками в рази. Ось базове порівняння на 2026 рік:
| Параметр | ЄП Г1 | ЄП Г2 | ЄП Г3 | Загальна |
|---|---|---|---|---|
| Ставка податку | до 332,80 грн/міс | до 1 729,40 грн/міс | 5% доходу (або 3% + ПДВ) | 18% ПДФО + 5% ВЗ від чистого |
| ЄСВ «за себе» | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс | 22% чистого, не нижче 1 902,34 |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс | 864,70 грн/міс | 1% доходу | 5% чистого |
| Ліміт доходу/рік | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн | без ліміту |
| Наймані | 0 | до 10 | без обмежень | без обмежень |
| Клієнти-юрособи на загальній | ні (лише роздріб) | заборонено (послуги) | так | так |
| Витрати зменшують базу | ні | ні | ні | так (документовані) |
Перш ніж обирати групу, звірте свої види діяльності у довіднику КВЕД: частина кодів (фінпосередництво, азартні ігри, виробництво підакцизного) взагалі несумісна з єдиним податком. Швидко прикинути навантаження для кожної групи можна в калькуляторі податків.
Крок 2: коли ЄП вигідніше за загальну
Ключова різниця: єдиний податок береться з обороту, а загальна система — з чистого доходу (доходи мінус документовані витрати, ст. 177.4 ПКУ). Тому все залежить від вашої частки витрат.
Приклад 1: послуги з низькими витратами
Ірина — дизайнер, дохід 600 000 грн/рік, документованих витрат майже немає (компʼютер уже куплений). Порівняймо ЄП Г3 5% і загальну:
- ЄП Г3 5%: ЄП 600 000 × 5% = 30 000 + ВЗ 1% = 6 000 + ЄСВ 1 902,34 × 12 = 22 828,08. Разом ≈ 58 828 грн/рік.
- Загальна: чистий дохід = 600 000 (витрат немає). ПДФО 18% = 108 000 + ВЗ 5% = 30 000 + ЄСВ 22% = 132 000. Разом = 270 000 грн/рік.
Висновок: ЄП дешевший у 4,6 раза. Для послуг без витрат вибір очевидний.
Приклад 2: торгівля з низькою маржею
Богдан перепродає обладнання: дохід 2 000 000 грн/рік, документована собівартість товару — 1 700 000 грн (є накладні). Маржа лише 15%.
- ЄП Г3 5%: 2 000 000 × 5% = 100 000 + ВЗ 1% = 20 000 + ЄСВ 22 828,08. Разом ≈ 142 828 грн/рік.
- Загальна: чистий = 2 000 000 − 1 700 000 = 300 000. ПДФО 18% = 54 000 + ВЗ 5% = 15 000 + ЄСВ 22% = 66 000. Разом = 135 000 грн/рік.
Крок 3: контроль лімітів доходу
Перевищення ліміту групи — найпоширеніша «раптова» проблема. Ліміти рахуються наростаючим підсумком з початку року:
| Група | Річний ліміт | Що буде при перевищенні |
|---|---|---|
| Г1 | 1 444 049 грн | перехід на Г2/Г3 або загальну з наступного кварталу |
| Г2 | 7 211 598 грн | підвищена ставка на суму перевищення + перехід |
| Г3 | 10 091 049 грн | 15% на перевищення + автоперехід на загальну |
| Поріг ПДВ | 1 000 000 грн | обовʼязкова реєстрація платником ПДВ |
Легальний інструмент тут — планування графіка надходжень. Якщо ви на Г1 і бачите, що до кінця року підходите до 1 444 049 грн, доцільно завчасно перейти на Г2 чи Г3, а не ловити перевищення. Заяву про зміну групи подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу.
Крок 4: планування під поріг ПДВ
Поріг обовʼязкової реєстрації ПДВ — 1 000 000 грн обороту за останні 12 місяців. (Поширений «поріг 4 000 000 грн» — поки що лише законопроєкт Мінфіну, не ухвалений; орієнтуватись на нього не можна.) Тут можливі дві легальні стратегії.
Приклад 3: наближення до порога
Олена на Г3 5% (роздрібні онлайн-послуги, клієнти — фізособи). За 11 місяців накопичила 950 000 грн. У грудні очікує ще 200 000 → 1 150 000 грн. Варіанти:
- Клієнти — фізособи (B2C):ПДВ їм не потрібен, тож перехід на 3% + ПДВ лише додасть 20% до ціни або зʼїсть маржу. Тут вигідно тримати оборот під 1 000 000 і рости плавно, залишаючись на 5%.
- Клієнти — бізнес (B2B): контрагенти беруть ваш ПДВ у податковий кредит, тож реєстрація ПДВ і ставка 3% часто вигідніша — ще й з правом на відшкодування вхідного ПДВ.
Крок 5: ЄСВ-мінімум і пільги
ЄСВ «за себе» для всіх груп ФОП — 1 902,34 грн/міс(22% від МЗП 8 647 грн). Це мінімум; більше платити немає сенсу, хіба ви свідомо нарощуєте майбутню пенсію (максимальна база — 20 МЗП = 172 940 грн/міс). Сплата — квартально: за I квартал до 20.04.2026, II — до 20.07.2026, III — до 19.10.2026, IV — до 19.01.2027.
Окремі категорії ФОП звільнені від сплати ЄСВ «за себе» — це законна пільга, якою варто користуватися, якщо ви під неї підпадаєте (мобілізовані; пенсіонери за віком; особи з інвалідністю; ФОП, які одночасно є найманими працівниками і за яких роботодавець сплатив ЄСВ не менше мінімального внеску). Умови й підстави щороку уточнюються — статус на конкретну дату завжди перевіряйте в Електронному кабінеті або в мене.
Червоні прапорці: де починається ризик
Ці «інструменти» виглядають як оптимізація, але насправді є зоною донарахувань. Я з ними не працюю і вам не раджу:
- Штучне дроблення бізнесу. Кілька ФОП на одну людину заради обходу ліміту чи порога ПДВ, зі спільними приміщенням, персоналом і касою — ДПС кваліфікує як уникнення. Донарахування 10% (25% за умисне).
- ФОП Г2 з юрособою на загальній. Г2 може надавати послуги лише населенню та платникам ЄП. Один договір з ТОВ на загальній системі чи нерезидентом-юрособою — і ви втрачаєте право на ЄП, вас переводять на загальну. Торгівля товаром — виняток, її можна вести з будь-ким.
- Наймані «під виглядом ФОП».Неоформлений працівник — 86 470 грн (10 МЗП) за кожного; для єдинників Г1–Г3 за перше порушення — попередження, але повторно протягом 2 років — 259 410 грн (30 МЗП).
- Робота без РРО/ПРРО, коли він обовʼязковий. Для Г2, Г3 і загальної при готівці, оплаті карткою через POS чи через сервіси (NovaPay, LiqPay, WayForPay, Fondy) каса обовʼязкова. Без РРО — 100% вартості операції (150% повторно). Державна ПРРО від ДПС коштує 0 грн — економити тут немає сенсу.
- Готівка понад ліміт.Між ФОП/юрособами — 10 000 грн/день, з фізособами-споживачами — 50 000 грн/день (НБУ №148).
Куди платити: КБК 2026
Оптимізація — це ще й «не переплатити пенею через неправильний рахунок». Кожен податок іде на свій КБК окремою платіжкою:
| Платіж | КБК |
|---|---|
| Єдиний податок (усі групи ФОП) | 18050400 |
| ЄСВ «за себе» | 71040000 |
| ВЗ ФОП-єдинника | 11011700 |
| ПДФО (загальна система, «за себе») | 11010500 |
| ПДВ | 14060100 |
Підсумкова таблиця інструментів
| Інструмент | Що дає | Де межа ризику |
|---|---|---|
| Вибір групи/системи | податок з обороту vs з прибутку | КВЕД має бути сумісний з ЄП |
| ЄП замість загальної | дешевше за низьких витрат | за витрат >50% рахуйте загальну |
| Планування під поріг ПДВ | 1 000 000 грн — свідомий вибір | без штучного заниження доходу |
| ЄСВ-мінімум + пільги | 1 902,34 грн/міс або звільнення | пільга лише для своєї категорії |
| Зміна групи наперед | уникнути перевищення ліміту | заява за 15 днів до кварталу |
Скільки коштує щомісячний супровід, щоб усі ці інструменти працювали, а звітність подавалась вчасно, — дивіться на сторінці тарифів. Часто економія на податках за один квартал перекриває річний супровід.
Якщо хочете розібратися в цьому глибше самостійно, я зібрала покроковий курс «Бухгалтер ФОП з нуля» з шаблонами розрахунків і прикладами.