«Людмила, а как платить меньше?» — этот вопрос я слышу каждую неделю. Ответ есть, и он законный. Но сначала договоримся о главном: оптимизация — это выбор самой дешёвой из разрешённых опций, а не сокрытие дохода. За 27 лет работы с нулём штрафов я убедилась, что все «серые» схемы рано или поздно стоят дороже честного учёта. Здесь — пять законных инструментов на цифрах 2026 и чёткие красные флаги, где начинается риск.
Оптимизация vs уклонение: где граница
Граница простая. Оптимизация — вы выбираете группу, систему и структуру так, чтобы платить меньше в рамках закона: правильный КВЕД, выгодная ставка, осознанная регистрация НДС или отказ от неё. Уклонение — вы прячете реальный доход, дробите бизнес искусственно, оформляете работников как «независимых ФОП», обходите РРО. Первое ГНС не наказывает — это ваше право. Второе тянет доначисление 10% от суммы (ст. 123.1 НКУ), а за умышленное — 25% (ст. 123.2) плюс репутационные последствия.
Шаг 1: правильная система и группа
Это самый мощный рычаг. Одна и та же деятельность на разных системах может отличаться по налогам в разы. Вот базовое сравнение на 2026 год:
| Параметр | ЕН Г1 | ЕН Г2 | ЕН Г3 | Общая |
|---|---|---|---|---|
| Ставка налога | до 332,80 грн/мес | до 1 729,40 грн/мес | 5% дохода (или 3% + НДС) | 18% НДФЛ + 5% ВС от чистого |
| ЕСВ «за себя» | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес | 22% чистого, не ниже 1 902,34 |
| Военный сбор | 864,70 грн/мес | 864,70 грн/мес | 1% дохода | 5% чистого |
| Лимит дохода/год | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн | без лимита |
| Наёмные | 0 | до 10 | без ограничений | без ограничений |
| Клиенты-юрлица на общей | нет (только розница) | запрещено (услуги) | да | да |
| Расходы уменьшают базу | нет | нет | нет | да (документированные) |
Прежде чем выбирать группу, сверьте свои виды деятельности в справочнике КВЕД: часть кодов (финпосредничество, азартные игры, производство подакцизного) вообще несовместима с единым налогом. Быстро прикинуть нагрузку для каждой группы можно в калькуляторе налогов.
Шаг 2: когда ЕН выгоднее общей
Ключевое различие: единый налог берётся с оборота, а общая система — с чистого дохода (доходы минус документированные расходы, ст. 177.4 НКУ). Поэтому всё зависит от вашей доли расходов.
Пример 1: услуги с низкими расходами
Ирина — дизайнер, доход 600 000 грн/год, документированных расходов почти нет (компьютер уже куплен). Сравним ЕН Г3 5% и общую:
- ЕН Г3 5%: ЕН 600 000 × 5% = 30 000 + военный сбор 1% = 6 000 + ЕСВ 1 902,34 × 12 = 22 828,08. Итого ≈ 58 828 грн/год.
- Общая: чистый доход = 600 000 (расходов нет). НДФЛ 18% = 108 000 + военный сбор 5% = 30 000 + ЕСВ 22% = 132 000. Итого = 270 000 грн/год.
Вывод: ЕН дешевле в 4,6 раза. Для услуг без расходов выбор очевиден.
Пример 2: торговля с низкой маржой
Богдан перепродаёт оборудование: доход 2 000 000 грн/год, документированная себестоимость товара — 1 700 000 грн (есть накладные). Маржа всего 15%.
- ЕН Г3 5%: 2 000 000 × 5% = 100 000 + военный сбор 1% = 20 000 + ЕСВ 22 828,08. Итого ≈ 142 828 грн/год.
- Общая: чистый = 2 000 000 − 1 700 000 = 300 000. НДФЛ 18% = 54 000 + военный сбор 5% = 15 000 + ЕСВ 22% = 66 000. Итого = 135 000 грн/год.
Шаг 3: контроль лимитов дохода
Превышение лимита группы — самая частая «внезапная» проблема. Лимиты считаются нарастающим итогом с начала года:
| Группа | Годовой лимит | Что будет при превышении |
|---|---|---|
| Г1 | 1 444 049 грн | 15% на сумму превышения (п. 293.4 НКУ) + переход на Г2/Г3 или общую со следующего квартала |
| Г2 | 7 211 598 грн | 15% на сумму превышения + переход на Г3 или общую |
| Г3 | 10 091 049 грн | 15% на превышение + автопереход на общую |
| Порог НДС | 1 000 000 грн | обязательная регистрация плательщиком НДС — только на общей системе; единщиков Г1–Г3 ст. 181 НКУ от этого освобождает |
Легальный инструмент здесь — планирование графика поступлений. Если вы на Г1 и видите, что к концу года подходите к 1 444 049 грн, целесообразно заранее перейти на Г2 или Г3, а не ловить превышение. Заявление о смене группы подают не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала.
Шаг 4: порог НДС и кто им реально связан
Порог обязательной регистрации НДС — 1 000 000 грн оборота за последние 12 месяцев, и действует он на общей системе. Вот исключение, о котором забывают чаще всего: плательщиков единого налога Г1–Г3 ст. 181 НКУ из этого порога исключает. ФОП на Г3 5% может иметь оборот вплоть до годового лимита 10 091 049 грн и оставаться неплательщиком НДС; стать плательщиком он может только осознанно — выбрав для Г3 ставку 3% + НДС. (Распространённый «порог 4 000 000 грн» — пока лишь законопроект Минфина, не принятый; ориентироваться на него нельзя.) Поэтому для единщика это не «планирование под порог», а осознанный выбор из двух стратегий.
Пример 3: регистрироваться плательщиком НДС или нет
Елена на Г3 5% (розничные онлайн-услуги, клиенты — физлица). За 11 месяцев накопила 950 000 грн. В декабре ожидает ещё 200 000 → 1 150 000 грн. Превышение миллиона само по себе её ни к чему не обязывает — она единщик. Вопрос только в том, выгодно ли регистрироваться добровольно:
- Клиенты — физлица (B2C):НДС им не нужен, поэтому переход на 3% + НДС лишь добавит 20% к цене или съест маржу. Здесь выгодно спокойно расти на 5% — ограничивает не миллион, а лимит группы 10 091 049 грн.
- Клиенты — бизнес (B2B): контрагенты берут ваш НДС в налоговый кредит, поэтому регистрация НДС и ставка 3% часто выгоднее — ещё и с правом на возмещение входного НДС.
Шаг 5: минимум ЕСВ и льготы
ЕСВ «за себя» для всех групп ФОП — 1 902,34 грн/мес(22% от МЗП 8 647 грн). Это минимум; больше платить смысла нет, разве что вы осознанно наращиваете будущую пенсию (максимальная база — 20 МЗП = 172 940 грн/мес). Уплата — поквартально: за I квартал до 20.04.2026, II — до 20.07.2026, III — до 19.10.2026, IV — до 19.01.2027.
Отдельные категории ФОП освобождены от уплаты ЕСВ «за себя» — это законная льгота, которой стоит пользоваться, если вы под неё подпадаете (мобилизованные; пенсионеры по возрасту; лица с инвалидностью; ФОП, которые одновременно являются наёмными работниками и за которых работодатель уплатил ЕСВ не меньше минимального взноса). Условия и основания ежегодно уточняются — статус на конкретную дату всегда проверяйте в Электронном кабинете или у меня.
Красные флаги: где начинается риск
Эти «инструменты» выглядят как оптимизация, но на деле это зона доначислений. Я с ними не работаю и вам не советую:
- Искусственное дробление бизнеса. Несколько ФОП на одного человека ради обхода лимита или порога НДС, с общими помещением, персоналом и кассой — ГНС квалифицирует как уклонение. Доначисление 10% (25% за умышленное).
- ФОП Г2 с юрлицом на общей. Г2 может предоставлять услуги лишь населению и плательщикам ЕН. Один договор с ТОВ на общей системе или нерезидентом-юрлицом — и вы теряете право на ЕН, вас переводят на общую. Торговля товаром — исключение, её можно вести с кем угодно.
- Наёмные «под видом ФОП».Неоформленный работник — 86 470 грн (10 МЗП) за каждого; для единщиков Г1–Г3 за первое нарушение — предупреждение, но повторно в течение 2 лет — 259 410 грн (30 МЗП).
- Работа без РРО/ПРРО, когда он обязателен. Для Г2, Г3 и общей при наличных, оплате картой через POS или через сервисы (NovaPay, LiqPay, WayForPay, Fondy) касса обязательна. Без РРО — 100% стоимости операции (150% повторно). Государственная ПРРО от ГНС стоит 0 грн — экономить тут смысла нет.
- Наличные сверх лимита.Между ФОП/юрлицами — 10 000 грн/день, с физлицами-потребителями — 50 000 грн/день (НБУ №148).
Куда платить: КБК 2026
Оптимизация — это ещё и «не переплатить пеню из-за неправильного счёта». Каждый налог идёт на свой КБК отдельной платёжкой:
| Платёж | КБК |
|---|---|
| Единый налог (все группы ФОП) | 18050400 |
| ЕСВ «за себя» | 71040000 |
| Военный сбор ФОП-единщика | 11011700 |
| НДФЛ (общая система, «за себя») | 11010500 |
| НДС | 14060100 |
Итоговая таблица инструментов
| Инструмент | Что даёт | Где граница риска |
|---|---|---|
| Выбор группы/системы | налог с оборота vs с прибыли | КВЕД должен быть совместим с ЕН |
| ЕН вместо общей | дешевле при низких расходах | при расходах >~80% дохода считайте общую |
| Решение по НДС | для единщика — добровольный выбор (ст. 181 НКУ) | порог 1 000 000 грн обязателен на общей системе |
| Минимум ЕСВ + льготы | 1 902,34 грн/мес или освобождение | льгота только для своей категории |
| Смена группы заранее | избежать превышения лимита | заявление за 15 дней до квартала |
Сколько стоит ежемесячное сопровождение, чтобы все эти инструменты работали, а отчётность подавалась вовремя, — смотрите на странице тарифов. Часто экономия на налогах за один квартал перекрывает годовое сопровождение.
Если хотите разобраться в этом глубже самостоятельно, я собрала пошаговый курс «Бухгалтер ФОП с нуля» с шаблонами расчётов и примерами.