Первая группа единого налога — самая дешёвая и простая упрощённая система в Украине. Фиксированный платёж, никакого РРО, минимум отчётности. Но именно из-за этой простоты её часто выбирают те, кому она не подходит, — и потом теряют право на ЕН с доначислением. За 27 лет практики я видела десятки таких случаев. Разберём честно: кто действительно может работать на 1 группе в 2026 году, сколько это стоит и кому лучше сразу брать 2-ю или 3-ю.
Кто может выбрать 1 группу
Первая группа — самая узкая по условиям. Чтобы на ней работать, нужно одновременно соответствовать четырём требованиям:
- Без наёмных работников. На 1 группе — ровно ноль наёмных. Ни продавца, ни помощника, ни уборщицы по трудовому договору.
- Доход до 1 444 049 грн/год. Это потолок, который считается нарастающим итогом с 1 января.
- Только два разрешённых направления: розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или бытовые услуги населению.
- Ограничение по кругу клиентов касается только услуг. Бытовые услуги — только населению; розничная продажа товаров — исключительно с торговых мест на рынках (пп. 1 п. 291.4 НКУ). Ключевое ограничение 1 группы — не круг покупателей вообще, а исчерпывающий перечень из этих двух видов деятельности.
Разрешённые виды: рынок и бытовые услуги
На 1 группе есть ровно два «коридора» деятельности. Первый — розничная торговля с торговых мест на рынках: одежда, обувь, продукты, цветы, мелкие товары с прилавка или контейнера на официальном рынке. Второй — бытовые услуги населению: ремонт обуви и одежды, парикмахерские услуги, ремонт часов и бытовой техники, пошив на заказ, ремонт мебели, уборка помещений по индивидуальному заказу. Перечень бытовых услуг закрытый — это ровно 40 позиций из п. 291.7 НКУ, и того, чего в нём нет, на 1 группе делать нельзя. Ремонта или отделки квартир, например, в перечне нет — строительные и ремонтные работы для 1 группы закрыты, это минимум 2-я группа.
Перед регистрацией обязательно сверьте своё направление со списком разрешённых кодов — в справочнике КВЕД. Если ваш основной КВЕД не вписывается в «розницу на рынке» или «бытовые услуги населению», первая группа вам закрыта, даже когда обороты маленькие.
Сколько платить в 2026: ЕН, ЕСВ, ВС
Главная приманка 1 группы — фиксированные платежи, которые не зависят от оборота. Заработали вы 10 000 грн за месяц или 100 000 — сумма одинаковая.
| Платёж | В месяц | В год | КБК / счёт |
|---|---|---|---|
| Единый налог (до 10% прожиточного минимума) | 332,80 грн | 3 993,60 грн | 18050400 |
| ЕСВ «за себя» (22% МЗП) | 1 902,34 грн | 22 828,08 грн | 71040000 |
| Военный сбор (10% МЗП) | 864,70 грн | 10 376,40 грн | 11011700 |
| Вместе | 3 099,84 грн | 37 198,08 грн | — |
Почему 1 группе не нужен РРО
ФОП 1 группы освобождён от применения РРО/ПРРО полностью — независимо от того, принимает он наличные или оплату на карту. Это большая экономия времени и нервов: не нужно регистрировать кассу, пробивать каждый чек, сдавать Z-отчёты.
Сравните: ФОП 2 и 3 группы кассу обязаны применять как только принимают наличные, карту через POS-терминал или оплату через посредников (NovaPay, LiqPay, WayForPay, Fondy). Штраф за работу без РРО там, где он нужен, — 100% суммы, на которую осуществлена продажа с нарушениями, за нарушение, совершённое впервые, и 150% — за каждое следующее нарушение (п. 1 ст. 17 Закона №265/95-ВР). На 1 группе этой проблемы нет вообще.
3 примера расчёта
Три реальные ситуации, чтобы увидеть, как фиксированный платёж ведёт себя при разном доходе.
Пример 1: продавщица на рынке, 45 000 грн/мес
Оксана торгует женской одеждой с прилавка на вещевом рынке. Доход — около 45 000 грн/мес, наёмных нет.
- ЕН: 332,80 + ЕСВ 1 902,34 + ВС 864,70 = 3 099,84 грн/мес
- % от дохода: 3 099,84 ÷ 45 000 = 6,9%
- За год: 37 198,08 грн налогов при доходе 540 000 грн
Пример 2: мастер по ремонту обуви, 22 000 грн/мес
Николай ремонтирует обувь в мастерской у метро — это бытовая услуга населению. Доход — 22 000 грн/мес.
- Платёж тот же: 3 099,84 грн/мес
- % от дохода: 3 099,84 ÷ 22 000 = 14,1%
- Вывод: чем меньше доход, тем «дороже» фиксированный платёж в процентах. Точка равновесия с 3 группой — примерно 20 000 грн/мес: там 5% ЕН + 1% ВС + ЕСВ 1 902,34 дают те же ~3 100 грн. Ниже этого дохода дешевле выходит 3 группа, выше — 1-я (на 22 000 грн 3 группа стоила бы 1 320 + 1 902,34 = 3 222,34 грн).
Пример 3: доход у потолка лимита
Представим ФОП 1 группы с доходом почти на пределе. Лимит 1 444 049 грн ÷ 12 ≈ 120 337 грн/мес.
- Налоги те же: 3 099,84 грн/мес = 37 198,08 грн/год
- % от дохода: 37 198,08 ÷ 1 444 049 = 2,6%
- На пике дохода 1 группа — самая выгодная система в Украине по проценту нагрузки. Но как только превысите 1 444 049 грн — на сумму превышения ЕН 15% (пп. 1 п. 293.4 НКУ), а со следующего квартала по заявлению переход на 2 или 3 группу.
Кому 1 группа не подходит
Первая группа — не универсальна. Вот кто на ней работать не может (или не должен):
- Кто работает с юрлицами. Услуги разрешены только населению. B2B, подряды для ТОВ, консалтинг для бизнеса — это минимум 3 группа.
- Кто планирует нанимать людей. Один наёмный работник = потеря права на 1 группу. Нужны работники — 2 группа (до 10 человек).
- Онлайн-продавцы. Интернет-магазин, дропшиппинг, продажа через маркетплейсы — это не «торговое место на рынке». Под 1 группу не подпадает.
- IT, репетиторы, дизайнеры, маркетологи. Это не бытовые услуги населению, поэтому 1 группа закрыта: с физлицами можно работать на 2 группе, а с бизнесом и заграницей — только на 3-й.
- Кто ведёт запрещённые виды. Азартные игры, обмен валют, производство и продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи пива, сидра, перри без спирта и столовых вин) запрещены для ФОП-единщиков всех групп (пп. 291.5.1 НКУ) — реальное ведение такого вида сразу снимает право на ЕН.
Прежде чем регистрироваться, ещё раз проверьте свой КВЕД в справочнике: не попадает ли он под запрещённые виды и соответствует ли он именно рознице на рынке или бытовым услугам.
1 vs 2 vs 3 группа: когда переходить
| Параметр | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 |
|---|---|---|---|
| Лимит дохода/год | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Ставка ЕН | до 332,80 грн/мес | до 1 729,40 грн/мес | 5% дохода (или 3% + НДС) |
| Наёмные | 0 | до 10 | без ограничений |
| Клиенты | бытовые услуги — только населению; розница — с торговых мест на рынках | услуги — население + единщики; товары — кому угодно | кто угодно |
| РРО/ПРРО | не нужен | обязателен при наличных/карте | обязателен при наличных/карте |
Логика простая: 1 группа — пока вы соло, работаете с населением и доход ниже 1 444 049 грн. Появились бизнес-клиенты или наёмные работники — 2 группа. Онлайн, ВЭД, работа с ТОВ по всей стране — 3 группа. Прежде чем менять, сравните нагрузку в калькуляторе — иногда 3 группа с 5% выходит дешевле фиксированного платежа, если доход совсем небольшой.
Дедлайны и КБК
На 1 группе платежей меньше, чем на любой другой системе, но дедлайны пропускать нельзя:
- Единый налог и военный сбор — авансом ежемесячно до 20 числа текущего месяца (КБК 18050400 и 11011700).
- ЕСВ «за себя» — ежеквартально: за I квартал до 20.04.2026, за II — до 20.07.2026, за III — до 19.10.2026, за IV — до 19.01.2027 (счёт 71040000).
- Годовая декларация плательщика ЕН — за 2026 год до 1 марта 2027 года.
Три платежа — три разные платёжки по разным реквизитам. Не сливайте их в одну: если уплатите ЕН на код ВС, деньги зависнут как переплата на одном коде и долг на другом. Штраф за несвоевременную декларацию — 340 грн (1 020 грн повторно), поэтому лучше подать вовремя, даже если всё уплачено.
Хотите разобраться с учётом ФОП самостоятельно и перестать бояться ГНС — посмотрите мой курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: группы, налоги, отчётность и дедлайны разложены по шагам.