Вы продаёте на Prom, OLX, Rozetka или в Instagram и не знаете, какую группу выбрать, нужен ли вам ПРРО и как считать доход, когда маркетплейс удерживает комиссию? Я — Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года, веду десятки продавцов маркетплейсов. За 27 лет практики — ноль штрафов у моих клиентов. Разберём всё по шагам: группа единого налога, касса, учёт дохода и как защитить бренд торговой маркой, чтобы конкурент не «увёл» ваше название.
Какую группу ЕН выбрать продавцу маркетплейса
Для торговли товарами через Интернет реально работают две группы — 2 и 3. Группа 1 — это розничная продажа на рынке населению без наёмных; для маркетплейса она не подходит. Сравним:
| Параметр | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 |
|---|---|---|---|
| Ставка ЕН | до 332,80 грн/мес | до 1 729,40 грн/мес | 5% дохода (3% с НДС) |
| Лимит дохода/год | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Наёмные | 0 | до 10 | без ограничений |
| Кому продавать | населению на рынке | кому угодно (товары) | кому угодно |
| Маркетплейс | не подходит | подходит | подходит |
| ПРРО | не нужен | обязателен | обязателен |
Правильный КВЕД — это фундамент: от него зависит, можно ли вообще быть на упрощённой. Какие КВЕДы подходят для розничной торговли через Интернет — я разобрала на странице КВЕД для ФОП. Откройте нужный код до первой продажи, а не после.
Когда ПРРО обязателен
Главная ловушка новичков. ПРРО (программный РРО) обязателен для ФОП Г2, Г3 и общей системы каждый раз, когда деньги приходят наличными, картой через POS или через любой платёжный сервис — NovaPay, LiqPay, WayForPay, Fondy. Именно так и работает оплата на маркетплейсе: покупатель жмёт «оплатить» в кабинете Prom или Rozetka — и деньги идут через платёжный сервис. Значит ПРРО нужен почти всегда.
| Способ оплаты покупателя | Нужен ПРРО? |
|---|---|
| Карта на сайте/маркетплейсе (LiqPay, WayForPay, Fondy) | Да |
| Оплата через кабинет Prom / Rozetka | Да |
| Наложенный платёж (наличные на Новой Почте) | Зависит от договора с перевозчиком (ЗІР 109.02) |
| NovaPay / оплата при получении | Да |
| Наличные при самовывозе | Да |
| Прямой перевод на IBAN ФОП без сервиса | Нет |
| Оплата от юрлица / ФОП на счёт | Нет |
Когда можно без ПРРО
Легально работать без кассы можно только в двух случаях: (1) вы на Группе 1 — освобождение даёт сам статус плательщика ЕН первой группы, без каких-либо дополнительных условий (п. 296.10 НКУ); (2) оплата поступает только прямым переводом на IBAN ФОП без платёжных сервисов — покупатель сам в своём банке вводит ваши реквизиты и переводит. Такой перевод не является расчётной операцией в понимании ст. 2 Закона №265/95-ВР, поэтому ПРРО не нужен. Как только в цепочке появляется платёжная карта, терминал или платёжный сервис — это уже расчётная операция, и чек обязателен. На маркетплейсе оплата почти всегда идёт через сервис, поэтому исключения тут практически не бывает.
Отдельно стоит наложенный платёж. Здесь чей чек, решает договор с перевозчиком, а не название способа оплаты: ГНС в действующем разъяснении (ЗІР, подкатегория 109.02) пишет, что виды расчётов «постоплата», «отсрочка платежа» и подобные «сами по себе не являются определяющими для возникновения обязанности по применению РРО». Если курьер (перевозчик) принимает постоплату от своего имени и выдаёт покупателю расчётный документ — чек его, а вы кладёте в посылку расходную накладную. Если доставку делает экспедитор без статуса перевозчика, не участвующий в расчёте, — чек ваш и должен быть сформирован до отправки товара.
Хорошая новость: государственный ПРРО от ГНС стоит 0 грн — программа и регистрация бесплатны (Электронный кабинет, cabinet.tax.gov.ua). Есть и частные сервисы (Checkbox, Vchasno.Каса, Cashalot) с интеграцией в кабинеты Prom и Rozetka.
Учёт дохода от маркетплейса
Доход ФОП-единщика признаётся по кассовому методу — на дату зачисления средств на счёт (п. 292.6 НКУ). Ключевое правило, на котором «горят» продавцы: доход — это полная сумма, которую заплатил покупатель, а не то, что маркетплейс перечислил вам после удержания своей комиссии. Комиссия Prom или Rozetka — это ваш расход, и для единщика он базу налога не уменьшает.
Если принимаете наличные — помните о лимитах НБУ (Постановление №148): с физлицами-потребителями 50 000 грн/день, между ФОП и юрлицами 10 000 грн/день. Превышение — отдельное нарушение кассовой дисциплины: административный штраф 1 700–3 400 грн (100–200 НМДГ), а за повторное в течение года — 8 500–17 000 грн (500–1 000 НМДГ) по ст. 163-15 КУоАП. Процентных финсанкций за превышение наличного лимита не существует с 23.06.2019. И это не то же самое, что штраф за непроведение расчёта через РРО/ПРРО — там 100%/150% суммы по п. 1 ст. 17 Закона №265/95-ВР.
КБК и дедлайны 2026
Реквизиты и сроки — то, где легче всего «залететь» на штраф 340 грн за просроченную декларацию. Вот ориентир для продавца-единщика:
| Платёж | КБК | Срок 2026 |
|---|---|---|
| ЕН Г3 — декларация | 18050400 | Q1 11.05, Q2 10.08, Q3 09.11, Q4 09.02.2027 |
| ЕН Г3 — уплата | 18050400 | Q1 20.05, Q2 19.08, Q3 19.11, Q4 19.02.2027 |
| ЕН Г2 — аванс | 18050400 | ежемесячно до 20 числа |
| ЕСВ «за себя» | 71040000 | 20.04, 20.07, 19.10, 19.01.2027 (1 902,34 грн/мес × 3 = 5 707,02 грн за квартал) |
| Военный сбор Г1/Г2 | 11011700 | ежемесячно до 20 (864,70 грн) |
| Военный сбор Г3 | 11011700 | вместе с ЕН, 1% дохода |
Регистрация торговой марки
Название магазина, логотип, упаковка — это ваш капитал. Пока марка не зарегистрирована, кто угодно может начать продавать под тем же названием, а на маркетплейсе — скопировать карточки и «перехватить» ваш трафик. Регистрация торговой марки (знака для товаров и услуг) закрепляет исключительное право на бренд именно за вами.
Как это работает в общих чертах:
- Поиск. Перед подачей проверяют, нет ли уже тождественных или похожих марок — иначе будет отказ. Это важнейший шаг.
- Классы. Заявка подаётся по классам Ниццкой классификации (МКТУ): товары и услуги сгруппированы в классы, и вы регистрируетесь в тех, в которых реально торгуете (например, одежда, косметика, игрушки — разные классы).
- Экспертиза. Национальный орган интеллектуальной собственности проводит формальную и квалификационную экспертизу, после чего выдаёт свидетельство.
- Международная защита. Если планируете продавать за рубеж — используют Мадридскую систему (одна заявка на несколько стран).
Конкретные сборы и сроки зависят от количества классов и выбранного пути, поэтому их стоит уточнять перед подачей. Но сам принцип прост: зарегистрируйте марку раньше, чем это сделает кто-то другой с вашим названием.
3 примера с расчётами
Пример 1: Оля продаёт на Prom, 40 000 грн/мес — Г2 или Г3?
Посчитаем полную налоговую нагрузку на месяц (ЕСВ в обоих вариантах одинаков — 1 902,34 грн):
- Группа 2: ЕН 1 729,40 + военный сбор 864,70 + ЕСВ 1 902,34 = 4 496,44 грн/мес (налог фиксированный, не зависит от оборота).
- Группа 3: ЕН 5% × 40 000 = 2 000 + военный сбор 1% × 40 000 = 400 + ЕСВ 1 902,34 = 4 302,34 грн/мес.
При 40 000 грн выгоднее Г3 (экономия 194,10 грн/мес). Точка безубыточности — 43 235 грн дохода/мес: ниже — дешевле Г3, выше — Г2. Свой вариант посчитайте в калькуляторе налогов ФОП.
Пример 2: комиссия маркетплейса «съедает» выручку
Сергей продал электронику на Rozetka: покупатели заплатили за месяц 200 000 грн, Rozetka удержала комиссий на 24 000 грн, на счёт ФОП поступило 176 000 грн. База единого налога Г3 = 200 000 грн (полная выручка), ЕН = 5% × 200 000 = 10 000 грн. Если бы Сергей посчитал от 176 000, он занизил бы налог на 1 200 грн — и при проверке получил бы доначисление +10% штрафа. Комиссию 24 000 грн фиксируем в отчётах как расход, но базу она не уменьшает.
Пример 3: оборот перевалил за 1 млн — это порог НДС?
Марина на Г3 (5%) за 11 месяцев 2026 продала на 950 000 грн. В декабре ожидает ещё 130 000 грн — годовой оборот превысит 1 000 000 грн. Паниковать не надо: порог обязательной регистрации плательщиком НДС 1 000 000 грн не распространяется на плательщиков единого налога 1–3 групп (п. 181.1 НКУ). Марина спокойно остаётся на Г3 5% без НДС. Следить надо за другим числом — годовым лимитом Г3 10 091 049 грн: сумма превышения облагается по ставке 15% (п. 293.4 НКУ), а со следующего квартала — переход на общую систему, и вот там порог НДС уже работает. Стать плательщиком НДС на Г3 можно и добровольно — но тогда ставка ЕН меняется с 5% на 3% плюс НДС 20% сверху; ставки «5% и НДС» не существует. Посчитать оба сценария удобно в калькуляторе — решение лучше просчитать заранее, а не в последнюю неделю декабря.
Частые ошибки продавцов
- «Я же просто перепродаю — доход это моя маржа». Нет. Доход — полная сумма от покупателя. Занижение = доначисление + 10% штрафа.
- «Принимаю на карту без ПРРО, я же маленький». Размер бизнеса не освобождает от кассы. Один непробитый чек = штраф 100% суммы операции.
- «Выберу Г1 — там дешевле всего». Онлайн-торговля на Г1 невозможна (это рыночная розница населению). Продажа на маркетплейсе на Г1 = потеря упрощённой.
- Не открыл нужный КВЕД. Торговля через Интернет должна быть открыта официально — проверьте свой перечень на странице КВЕД для ФОП.
- Не зарегистрировал торговую марку. Раскрутили бренд — а конкурент зарегистрировал название первым и забрал право на него. Регистрируйте марку вместе со стартом продаж.
Хотите разобраться в налогах продавца самостоятельно — от регистрации ФОП до первой декларации? Загляните на мой курс «Бухгалтер ФОП с нуля».