Расходы ФЛП на общей системе 2026: как считать чистый доход

На общей системе ФЛП платит налоги не со всего оборота, а с чистого дохода — то есть с разницы между выручкой и расходами. Это главное преимущество системы для бизнеса с реальными расходами (торговля, производство, ВЭД) и главная ловушка для тех, кто не собирает документы. Ведь расходы, которые вы не смогли подтвердить первичкой, ГНС просто вычеркнет — и доначислит налоги с бо́льшей базы. Разберём по порядку: как считается чистый доход, что можно поставить в расходы, чего ГНС не признаёт и сколько в итоге выходит платить.

Что такое чистый доход и как его считать?

Чистый (облагаемый) доход ФЛП на общей системе — это база, с которой считаются все три налога. Формула проста:

Чистый доход = Выручка − Документально подтверждённые расходы

Выручка — это все поступления, связанные с предпринимательской деятельностью (наличные через кассу, оплаты на IBAN, валюта от нерезидента). Действует кассовый метод: доход возникает в день, когда деньги фактически поступили, а не когда вы выставили счёт. Валютная выручка пересчитывается в гривну по курсу НБУ на дату зачисления на счёт ФЛП.

Расходы тоже признаются по кассовому методу: в уменьшение дохода идёт лишь то, что вы реально оплатили и подтвердили документом и что связано с хоздеятельностью. Три условия одновременно — это и есть суть ст. 177.4 НКУ.

Какие расходы можно учесть (ст. 177.4 НКУ)?

Перечень разрешённых расходов прямо прописан в ст. 177.4 НКУ. Главные категории:

• стоимость приобретённых товаров, сырья, материалов — для перепродажи или производства;
• оплата работ и услуг субподрядчикам по договорам (с актами);
• зарплата наёмных работников плюс начисленный на неё ЕСВ работодателя 22%;
• аренда помещения, склад, коммунальные платежи;
• услуги связи, интернет, банковское обслуживание, РРО/ПРРО;
• амортизация основных средств (по вашему решению, по документам);
• другие налоги и сборы, связанные с хоздеятельностью (кроме НДФЛ, ВС и ЕСВ «за себя»).

Что ГНС НЕ признаёт расходами?

Самые дорогие ошибки — именно здесь. ГНС вычеркнет из расходов:

• расходы без первичных документов — нет накладной, акта или чека, значит нет и расхода;
• личные расходы — продукты домой, одежда, отдых, топливо на частное авто;
• приобретение основных средств (оборудование, авто, недвижимость) сразу — они списываются только через амортизацию, а не всей суммой в момент покупки;
• оплаты «в конверте» без кассы и расчётного документа контрагента;
• уплаченные вами штрафы, пеню, неустойки;
• наличные сверх лимита НБУ — между ФЛП и юрлицами это 10 000 грн/день, и оплаты сверх этой границы вызывают вопросы.

Налоги: НДФЛ 18% + ВС 5% + ЕСВ 22%

С чистого дохода ФЛП на общей системе платит три платежа:

НДФЛ и ВС считаются просто: 18% и 5% от чистого дохода. С ЕСВ есть две границы. Снизу — минимальный взнос: 22% от МЗП 8 647 грн = 1 902,34 грн/мес. Если среднемесячный чистый доход ниже 8 647 грн, 22% от него выходят меньше минимума — и вы всё равно платите 1 902,34 грн (в месяцах, где чистый доход был). Сверху — максимальная база 172 940 грн/мес (20 МЗП): на сумму чистого дохода сверх неё ЕСВ не начисляется.

Пример расчёта на трёх ФЛП

ФЛП №1 — розничная торговля. Выручка за год 600 000 грн, документально подтверждённые расходы (закупка товара, аренда, коммуналка) 400 000 грн.

• Чистый доход: 600 000 − 400 000 = 200 000 грн
• НДФЛ 18%: 200 000 × 0,18 = 36 000 грн
• ВС 5%: 200 000 × 0,05 = 10 000 грн
• ЕСВ 22%: 200 000 × 0,22 = 44 000 грн (16 667 грн/мес > 8 647, минимум не срабатывает)
• Итого налогов: 90 000 грн — это 15% от выручки

ФЛП №2 — услуги с малыми расходами. Выручка 480 000 грн/год, подтверждённых расходов лишь 60 000 грн (консультант без товаров и наёмных).

• Чистый доход: 480 000 − 60 000 = 420 000 грн
• НДФЛ 18%: 420 000 × 0,18 = 75 600 грн
• ВС 5%: 420 000 × 0,05 = 21 000 грн
• ЕСВ 22%: 420 000 × 0,22 = 92 400 грн
• Итого налогов: 189 000 грн — это 39,4% от выручки

ФЛП №3 — низкомаржинальная торговля. Выручка 900 000 грн/год, подтверждённых расходов 830 000 грн (закупка с малой наценкой).

• Чистый доход: 900 000 − 830 000 = 70 000 грн
• НДФЛ 18%: 70 000 × 0,18 = 12 600 грн
• ВС 5%: 70 000 × 0,05 = 3 500 грн
• ЕСВ: 70 000 / 12 = 5 833 грн/мес < 8 647 → срабатывает минимум: 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн
• Итого налогов: 38 928,08 грн — лишь 4,3% от выручки

Хотите прикинуть собственную нагрузку, не считая вручную — воспользуйтесь калькулятором налогов ФЛП и подставьте свои цифры выручки и расходов.

Чем подтвердить расходы документально?

Каждый расход должен опираться на первичный документ. На практике принимаются:

• расходная накладная — на товары, сырьё, материалы;
• акт выполненных работ / оказанных услуг — на работы субподрядчиков;
• фискальный или товарный чек — на мелкие закупки;
• банковская выписка и платёжное поручение — на безналичные оплаты;
• договор — как основание для аренды, услуг, поставки;
• ТТН — на перевозку и получение товара.

Документы фиксируются в Типовой форме учёта доходов и расходов (Книга учёта). Совет из практики: заведите отдельную папку на каждый месяц и складывайте туда накладные и акты сразу, а не в конце года. Тогда годовая декларация собирается за полдня, а не за неделю паники.

Дедлайны, авансовые платежи и КБК

ФЛП на общей системе в течение года платит авансовые платежи, а окончательную сумму определяет в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Каждый налог — на свой КБК, отдельной платёжкой. Заплатите НДФЛ на код ЕСВ — деньги зависнут, а ГНС увидит долг и начислит пеню. Сколько стоит полное ведение учёта ФЛП на общей системе под ключ, с декларациями и авансами — смотрите на странице тарифов.

Хотите научиться вести учёт ФЛП на общей системе самостоятельно и без страха перед проверкой — это подробно разобрано в курсе «Бухгалтер ФЛП с нуля».