Перша група єдиного податку — найдешевша й найпростіша спрощена система в Україні. Фіксований платіж, жодного РРО, мінімум звітності. Але саме через цю простоту її часто обирають ті, кому вона не підходить, — і потім втрачають право на ЄП з донарахуванням. За 27 років практики я бачила десятки таких випадків. Розберемо чесно: хто справді може працювати на 1 групі у 2026 році, скільки це коштує і кому краще одразу брати 2-гу чи 3-тю.
Хто може обрати 1 групу
Перша група — найвужча за умовами. Щоб на ній працювати, потрібно одночасно відповідати чотирьом вимогам:
- Без найманих працівників. На 1 групі — рівно нуль найманих. Жодного продавця, помічника чи прибиральниці за трудовим договором.
- Дохід до 1 444 049 грн/рік. Це стеля, що рахується наростаючим підсумком з 1 січня.
- Лише два дозволені напрями: роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або побутові послуги населенню.
- Обмеження за колом клієнтів стосується лише послуг. Побутові послуги — тільки населенню; роздрібний продаж товарів — виключно з торговельних місць на ринках (пп. 1 п. 291.4 ПКУ). Ключове обмеження 1 групи — не коло покупців взагалі, а вичерпний перелік із цих двох видів діяльності.
Дозволені види: ринок і побутові послуги
На 1 групі є рівно два «коридори» діяльності. Перший — роздрібна торгівля з торговельних місць на ринках: одяг, взуття, продукти, квіти, дрібні товари з прилавка чи контейнера на офіційному ринку. Другий — побутові послуги населенню: ремонт взуття та одягу, перукарські послуги, ремонт годинників і побутової техніки, пошиття на замовлення, ремонт меблів, прибирання приміщень на індивідуальне замовлення. Перелік побутових послуг закритий — це рівно 40 позицій із п. 291.7 ПКУ, і того, чого в ньому немає, на 1 групі робити не можна. Ремонту чи оздоблення квартир, наприклад, у переліку немає — будівельні й ремонтні роботи для 1 групи закриті, це щонайменше 2-га група.
Перед реєстрацією обовʼязково звірте свій напрям зі списком дозволених кодів — у довіднику КВЕД. Якщо ваш основний КВЕД не вкладається в «роздріб на ринку» або «побутові послуги населенню», перша група вам закрита, навіть коли обороти маленькі.
Скільки платити у 2026: ЄП, ЄСВ, ВЗ
Головна принада 1 групи — фіксовані платежі, які не залежать від обороту. Заробили ви 10 000 грн за місяць чи 100 000 — сума однакова.
| Платіж | На місяць | На рік | КБК / рахунок |
|---|---|---|---|
| Єдиний податок (до 10% прожиткового мінімуму) | 332,80 грн | 3 993,60 грн | 18050400 |
| ЄСВ «за себе» (22% МЗП) | 1 902,34 грн | 22 828,08 грн | 71040000 |
| Військовий збір (10% МЗП) | 864,70 грн | 10 376,40 грн | 11011700 |
| Разом | 3 099,84 грн | 37 198,08 грн | — |
Чому 1 групі не потрібен РРО
ФОП 1 групи звільнений від застосування РРО/ПРРО повністю — незалежно від того, чи приймає він готівку, чи оплату на картку. Це велика економія часу й нервів: не треба реєструвати касу, пробивати кожен чек, здавати Z-звіти.
Порівняйте: ФОП 2 і 3 групи касу зобовʼязані застосовувати щойно приймають готівку, картку через POS-термінал або оплату через посередників (NovaPay, LiqPay, WayForPay, Fondy). Штраф за роботу без РРО там, де він потрібен, — 100% суми, на яку здійснено продаж з порушеннями, за порушення, вчинене вперше, і 150% — за кожне наступне порушення (п. 1 ст. 17 Закону №265/95-ВР). На 1 групі цієї проблеми немає взагалі.
3 приклади розрахунку
Три реальні ситуації, щоб побачити, як фіксований платіж поводиться за різного доходу.
Приклад 1: продавчиня на ринку, 45 000 грн/міс
Оксана торгує жіночим одягом з прилавка на речовому ринку. Дохід — близько 45 000 грн/міс, найманих немає.
- ЄП: 332,80 + ЄСВ 1 902,34 + ВЗ 864,70 = 3 099,84 грн/міс
- % від доходу: 3 099,84 ÷ 45 000 = 6,9%
- За рік: 37 198,08 грн податків при доході 540 000 грн
Приклад 2: майстер з ремонту взуття, 22 000 грн/міс
Микола ремонтує взуття у майстерні біля метро — це побутова послуга населенню. Дохід — 22 000 грн/міс.
- Платіж той самий: 3 099,84 грн/міс
- % від доходу: 3 099,84 ÷ 22 000 = 14,1%
- Висновок: що менший дохід, то «дорожчий» фіксований платіж у відсотках. Точка рівноваги з 3 групою — приблизно 20 000 грн/міс: там 5% ЄП + 1% ВЗ + ЄСВ 1 902,34 дають ті самі ~3 100 грн. Нижче цього доходу дешевшою виходить 3 група, вище — 1-ша (на 22 000 грн 3 група коштувала б 1 320 + 1 902,34 = 3 222,34 грн).
Приклад 3: дохід біля стелі ліміту
Уявімо ФОП 1 групи з доходом майже на межі. Ліміт 1 444 049 грн ÷ 12 ≈ 120 337 грн/міс.
- Податки ті самі: 3 099,84 грн/міс = 37 198,08 грн/рік
- % від доходу: 37 198,08 ÷ 1 444 049 = 2,6%
- На піку доходу 1 група — найвигідніша система в Україні за відсотком навантаження. Але щойно перевищите 1 444 049 грн — на суму перевищення ЄП 15% (пп. 1 п. 293.4 ПКУ), а з наступного кварталу за заявою перехід на 2 чи 3 групу.
Кому 1 група не підходить
Перша група — не універсальна. Ось хто на ній працювати не може (або не повинен):
- Хто працює з юрособами. Послуги дозволені тільки населенню. B2B, підряди для ТОВ, консалтинг для бізнесу — це мінімум 3 група.
- Хто планує наймати людей. Один найманий працівник = втрата права на 1 групу. Потрібні працівники — 2 група (до 10 осіб).
- Онлайн-продавці. Інтернет-магазин, дропшипінг, продаж через маркетплейси — це не «торговельне місце на ринку». Під 1 групу не підпадає.
- IT, репетитори, дизайнери, маркетологи. Це не побутові послуги населенню, тож 1 група закрита: з фізособами можна працювати на 2 групі, а з бізнесом і закордоном — тільки на 3-й.
- Хто веде заборонені види. Азартні ігри, обмін валют, виробництво та продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пива, сидру, перрі без спирту та столових вин) заборонені для ФОП-єдинників усіх груп (пп. 291.5.1 ПКУ) — реальне ведення такого виду одразу знімає право на ЄП.
Перш ніж реєструватися, ще раз перевірте свій КВЕД у довіднику: чи не потрапляє він під заборонені види й чи відповідає він саме роздрібу на ринку або побутовим послугам.
1 vs 2 vs 3 група: коли переходити
| Параметр | Група 1 | Група 2 | Група 3 |
|---|---|---|---|
| Ліміт доходу/рік | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Ставка ЄП | до 332,80 грн/міс | до 1 729,40 грн/міс | 5% доходу (або 3% + ПДВ) |
| Наймані | 0 | до 10 | без обмежень |
| Клієнти | побутові послуги — лише населенню; роздріб — з торговельних місць на ринках | послуги — населення + єдинники; товари — будь-кому | будь-хто |
| РРО/ПРРО | не потрібен | обовʼязковий при готівці/картці | обовʼязковий при готівці/картці |
Логіка проста: 1 група — доки ви соло, працюєте з населенням і дохід нижче 1 444 049 грн. Зʼявилися бізнес-клієнти чи наймані працівники — 2 група. Онлайн, ЗЕД, робота з ТОВ по всій країні — 3 група. Перш ніж міняти, порівняйте навантаження в калькуляторі — інколи 3 група з 5% виходить дешевшою за фіксований платіж, якщо дохід зовсім невеликий.
Дедлайни і КБК
На 1 групі платежів менше, ніж на будь-якій іншій системі, але дедлайни пропускати не можна:
- Єдиний податок і військовий збір — авансом щомісяця до 20 числа поточного місяця (КБК 18050400 і 11011700).
- ЄСВ «за себе» — щокварталу: за I квартал до 20.04.2026, за II — до 20.07.2026, за III — до 19.10.2026, за IV — до 19.01.2027 (рахунок 71040000).
- Річна декларація платника ЄП — за 2026 рік до 1 березня 2027 року.
Три платежі — три різні платіжки за різними реквізитами. Не зливайте їх в одну: якщо сплатите ЄП на код ВЗ, гроші зависнуть як переплата на одному коді й борг на іншому. Штраф за несвоєчасну декларацію — 340 грн (1 020 грн повторно), тож краще подати вчасно, навіть якщо все сплачено.
Хочете розібратися з обліком ФОП самостійно й перестати боятися ДПС — подивіться мій курс «Бухгалтер ФОП з нуля»: групи, податки, звітність і дедлайни розкладені по кроках.