«У нас же просто пиво в холодильнике» — с этой фразы начинается большинство разговоров, которые заканчиваются доначислением. Владелец кофейни искренне считает, что акциз — это для баров с крепким алкоголем и коктейлями. На самом деле розничный акциз касается каждого, кто продаёт алкоголь в розницу, и платить его нужно ежемесячно, отдельной декларацией, с первого же месяца продажи.
А когда дело доходит до расчёта, почти все считают не по той формуле. Разберём и то, и другое.
Кто платит — и почему ФОП с пивом тоже
Акцизный налог вообще — это налог на подакцизные товары: алкоголь, табак, топливо. Производители и импортёры платят «большой» акциз. Заведение питания — это розничный продавец, поэтому его касается только розничный акциз.
Ставка — 5% (пп. 215.3.10 НКУ). И вот ключевое: норма определяет плательщика как субъекта хозяйствования розничной торговли, реализующего подакцизные товары. О системе налогообложения там не сказано ничего.
Значит, платят одинаково:
- ФОП на едином налоге, у которого в меню только пиво;
- заведение на общей системе;
- ТОВ с полным баром.
Напомню отдельно: ФОП на едином налоге вообще имеет право продавать только пиво, сидр, перри (без добавления спирта) и столовые вина — это исключение из запрета пп. 291.5.1 НКУ на торговлю подакцизными товарами. Крепкий алкоголь и коктейли на ЕН нельзя ни при каких условиях. Но это разрешённое исключение не освобождает от акциза.
Ещё одна деталь, которую пропускают: регистрация плательщиком акцизного налога — это отдельное действие, по месту расположения точки продажи. Она не происходит сама собой вместе с регистрацией ФОП, лицензией на алкоголь или регистрацией ПРРО. Порядок для нового заведения: сначала лицензия на алкоголь, потом регистрация плательщиком акциза по адресу точки, параллельно — ПРРО.
Формула: почему не «оборот × 5%»
Здесь и прячется ошибка, которую я вижу даже в отчётах, сделанных бухгалтерами. Кажется очевидным: продали алкоголя на 50 000 — заплати 2 500. Нет.
База налогообложения определена в пп. 214.1.4 НКУ: это стоимость реализованных подакцизных товаров с учётом НДС, но без учёта самого акцизного налога.
Цена, которую заплатил гость, акциз уже содержит — он «сидит» внутри чека. Поэтому его нужно вынуть из выручки, а не начислить сверху:
акциз = сумма из чеков ÷ 105 × 5
Проверка на одной бутылке: гость заплатил 210 грн. Акциз = 210 ÷ 105 × 5 = 10 грн. Наивное «210 × 5%» дало бы 10,50 грн — то есть вы бы заплатили лишнее из своего кармана.
Пример на реальных цифрах
Кофейня, ФОП 3 группа, 5% единого налога, без НДС. Февраль 2026:
- пиво — 30 000 грн;
- столовое вино — 20 000 грн;
- кофе, десерты, кухня — 180 000 грн.
Считаем:
- База — только алкоголь: 30 000 + 20 000 = 50 000 грн. Кофе и кухня в базу не входят.
- Акциз: 50 000 ÷ 105 × 5 = 2 380,95 грн.
И это вдобавок к единому налогу, который считается от всего оборота 230 000 грн. Акциз — отдельный налог, отдельная декларация, отдельный платёж. Он не входит в 5% единого и не уменьшает его.
Посчитайте свой единый налог в калькуляторе — акциз к нему просто добавляется сверху.
Сроки: до 20 подать, до 30 уплатить
- Декларация — ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным (ст. 223 НКУ).
- Уплата — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи (ст. 222 НКУ), то есть до 30 числа.
За февраль: подать до 20 марта, уплатить до 30 марта. И так ежемесячно, пока в меню есть алкоголь — даже в месяц, когда алкоголя не продали ни одной бутылки. Нулевая декларация тоже подаётся.
Важная деталь про куда: налог уплачивается по месту осуществления реализации подакцизных товаров — на счёт соответствующей территориальной громады, а не по месту регистрации ФОП. Если у вас две точки в разных громадах, это два разных получателя. Даты проверяйте в налоговом календаре.
Сколько стоит забыть
Сам штраф за декларацию небольшой — и именно поэтому опасен:
- неподача или несвоевременная подача — 340 грн;
- повторно в течение года — 1 020 грн (ст. 120 НКУ).
Дорого стоит не штраф, а то, что тянется следом. Неуплаченный налог никуда не исчезает, на него набегает пеня. А главное — при проверке факт «продаём алкоголь, но по акцизу не отчитываемся» сразу тянет вопросы и к лицензии, и к учёту товара. Продажа алкоголя без действующей лицензии — это уже 200% стоимости реализованного, но не менее 25 941 грн (3 минимальные зарплаты при МЗП 8 647 грн).
Три ошибки, которые я вижу чаще всего
1. «Мы на едином, нам акциз не нужен». Нужен. Система налогообложения не имеет значения — имеет значение факт розничной продажи подакцизного товара.
2. Считают 5% сверху оборота. Правильно — вынимать из выручки по формуле ÷ 105 × 5. На 50 000 грн разница 119,05 грн в месяц; на годовом обороте бара она становится заметной.
3. Всё меню пробивают одной позицией «услуга». Тогда базу акциза невозможно выделить, и на проверке вы не докажете сумму в декларации. Алкоголь в ПРРО должен быть отдельными позициями — это не вопрос удобства кассы, а вопрос того, сможете ли вы обосновать цифру.
Что дальше
Здесь я сознательно останавливаюсь на том, что вы должны государству и когда. Заполнение самой акцизной декларации — раздел «Д» и Приложение 5 на реальном бланке, — а также полный пакет документов на закупку алкоголя у лицензированного оптовика (договор, счёт, расходная, ТТН № 1-ТН) и настройку номенклатуры ПРРО с кодами УКТ ВЭД я разбираю пошагово в курсе «Своё кафе с нуля».
Если вы уже продаёте алкоголь и декларацию ни разу не подавали — не тяните до проверки. Ситуация исправляется, но чем дольше она длится, тем дороже стоит.