Общая система — не «плохая», а другая. Иногда выгоднее упрощённой. Разберём, когда и как переходить.
Когда выгодна общая?
На общей вы платите не с оборота, а с чистого дохода (выручка − документально подтверждённые расходы). Но с этого чистого идут сразу три платежа: НДФЛ 18% + ВС 5% + ЕСВ 22% — вместе 45%. На Г3 это около 6% с оборота (5% ЕН + 1% ВС) плюс фиксированный ЕСВ 1 902,34 грн/мес.
Вот в чём самая частая ошибка: на общей системе ЕСВ считается 22% от чистого дохода, а 1 902,34 грн — это лишь минимум, который срабатывает, когда 22% выходят меньше (максимальная база — 20 МЗП, то есть 172 940 грн/мес). Поэтому «расходов больше половины» мало: 45% от чистого против 6% от оборота выравниваются только тогда, когда расходы превышают примерно 80% дохода. Вторая причина перейти — когда упрощённая вам просто недоступна.
| Ситуация | Лучше | Почему |
|---|---|---|
| Услуги (фриланс, IT) | Упрощ. Г3 | Мало расходов: 6% с оборота против 45% с чистого |
| Торговля с наценкой 20-40% | Упрощ. Г3 | Даже при наценке 20% чистый ≈ 17% оборота, и 45% от него дороже 6% оборота |
| Производство с материалами | Обычно Г3 | Общая выигрывает только при расходах свыше ~80% выручки |
| Аренда сверх лимитов площади | Только общая | Жильё > 400 м², нежилое > 900 м² или земля > 0,2 га — упрощённая запрещена (пп. 291.5.3 НКУ) |
| КВЕД запрещён для ЕН (п. 291.5 НКУ) | Только общая | Упрощённая недоступна независимо от расходов |
| Доход > 10 091 049 грн | Только общая | Превышен лимит 3 группы |
Какие есть примеры?
IT-фрилансер
Доход 100 000, расходы 3 000.
| Параметр | Г3 | Общая |
|---|---|---|
| Чистый | — | 97 000 |
| Налог | 5 000 (ЕН 5%) | 17 460 (НДФЛ 18%) |
| ВС | 1 000 (1%) | 4 850 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 (минимум) | 21 340 (22% от 97 000) |
| Итого | 7 902 | 43 650 |
Г3 в 5,5 раза дешевле.
Производство
Доход 200 000, расходы 130 000 (материалы 120 000 + аренда 10 000).
| Параметр | Г3 | Общая |
|---|---|---|
| Чистый | — | 70 000 |
| Налог | 10 000 (ЕН 5%) | 12 600 (НДФЛ 18%) |
| ВС | 2 000 (1%) | 3 500 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 (минимум) | 15 400 (22% от 70 000) |
| Итого | 13 902 | 31 500 |
Даже при расходах 65% от оборота общая более чем вдвое дороже. Чтобы она сравнялась с Г3 при обороте 200 000 грн, чистый доход должен упасть примерно до 31 000 грн — то есть расходы должны превысить 84% оборота.
Расчёты намеренно упрощены: уплаченный ЕСВ сам является расходом и уменьшает базу НДФЛ и ВС (пп. 177.4.3 НКУ), поэтому фактический итог выйдет чуть ниже. Порядок величины от этого не меняется.
Как перейти?
- Заявление об отказе от упрощ. — не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.2.1 НКУ).
- Переход с 1 числа следующего квартала.
- Декларация за последний упрощ. квартал.
- С нового квартала — МЕДОК или бухгалтер.
Что меняется?
- Учёт расходов — каждая копейка с документом.
- ЕСВ считается иначе — не от минималки, а 22% от чистого дохода (минимум 1 902,34 грн/мес, максимальная база 20 МЗП = 172 940 грн/мес). Это главный сюрприз для переходящих.
- Авансы НДФЛ — за I, II и III кварталы, до 20 апреля, 20 июля и 20 октября, по фактическим данным учёта; за IV квартал аванс не рассчитывается (пп. 177.5.1 НКУ).
- Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах — до 1 мая, уплата НДФЛ и ВС по годовому расчёту — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи.
- Книга учёта доходов и расходов.
- НДС при обороте > 1 000 000 грн.
Какие расходы ГНС принимает?
- Аренда офиса.
- Зарплата + ЕСВ + НДФЛ.
- Закупка товаров/материалов.
- Коммуналка офиса.
- Интернет, телефон (рабочие).
- ПО.
- Реклама.
- Услуги ФОП/ТОВ.
Что НЕ примут?
- Личные расходы.
- Без документа.
- Деятельность вне ваших КВЕДов.
- Штрафы и пеня.
Как сделать обратный переход?
Можно. Заявление — не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (пп. 298.1.4 НКУ), а не «до 15 числа»: с 1 апреля — до 16 марта, с 1 июля — до 15 июня, с 1 октября — до 15 сентября, с 1 января — до 16 декабря. Доход за 12 мес не превышает лимит группы. Переход с 1 числа квартала.
Частые вопросы
Общая + НДС? Да. Оборот за последние 12 месяцев свыше 1 000 000 грн — регистрация обязательна. НДС 20% начисляется сверху на цену, входящий НДС идёт в налоговый кредит. Декларация по НДС — ежемесячно.
Производство — Г3 или общая? До ~80% расходов — Г3. Общая выигрывает только когда документально подтверждённые расходы стабильно превышают 80% выручки. Точный расчёт — на консультации по выбору системы налогообложения: сравним оба варианта на вашей структуре расходов и оборота.
КВЕДы поменяются? Нет.