Дивиденды ТОВ 2026: расчёт, документы

Да, но только после того, как получена прибыль (бухгалтерская, не «деньги на счёте»). Прибыль утверждается протоколом собрания по результатам отчётного периода.

Технически да, из кассы ТОВ. Но есть лимит: наличные расчёты предприятия с физлицом — до 50 000 грн в день (п. 6 разд. II Положения НБУ №148), и выплата дивидендов к исключениям из этого лимита не относится. Превышение — 1 700–3 400 грн, повторно в течение года 8 500–17 000 грн (ст. 163-15 КУоАП). Кроме того, при выдаче наличными из кассы НДФЛ и ВС нужно перечислить в течение трёх операционных дней со дня, следующего за днём выплаты (пп. 168.1.4 НКУ), а не в день выплаты. Реально лучше безналично — проще отчётность и есть подтверждения.

Нет. Дивиденды — не заработная плата, ЕСВ не начисляется. Поэтому это выгоднее зарплаты.

Собственник ТОВ, прибыль компании до налогообложения 100 000 грн. Вариант А — зарплата: начисляете 100 000 грн себе как директору. Удержания: НДФЛ 18% = 18 000, ВС 5% = 5 000. На руки 77 000 грн. Сверху ЕСВ 22% = 22 000 грн (платит ТОВ из своего) — то есть компания тратит 122 000 грн, а не 100 000. Общие налоги 45 000 грн (45% от суммы начисления). Вариант Б — дивиденды: сначала ТОВ платит налог на прибыль 18% × 100 000 = 18 000 грн. Остаётся 82 000 грн чистой прибыли. Выплачиваете дивиденды: НДФЛ 5% × 82 000 = 4 100, ВС 5% × 82 000 = 4 100. На руки 73 800 грн. Общие налоги 26 200 грн (26,2%). При одинаковой сумме начисления (100 000 грн) дивиденды экономят 18 800 грн налогов. Более честное сравнение — при одинаковых затратах компании: если на зарплату вместе с ЕСВ заложить те же 100 000 грн, брутто-зарплата составит 81 967 грн (ЕСВ 18 033), на руки 63 115 грн — дивиденды дают на руки на 10 685 грн больше.

НДФЛ с дивидендов удерживает и перечисляет ТОВ как налоговый агент — КБК 11010400 «налог на доходы физических лиц, уплачиваемый налоговыми агентами, с доходов плательщика налога иных чем заработная плата». КБК 11010100 здесь НЕ подходит: он предназначен исключительно для НДФЛ с заработной платы, а дивиденды зарплатой не являются. КБК 11010500 тоже не подходит: это код для НДФЛ, который физлицо платит само по результатам годового декларирования (им пользуются ФОП на общей системе). ВС с дивидендов — КБК 11011000 (тот же, что для всех прочих ВС). Внимание: с 01.07.2026 для военного сбора действуют новые банковские счета (Закон №4908-IX) — сам КБК не изменился, но платёж на старый счёт не зачислится; актуальные реквизиты берите в Электронном кабинете, раздел «Состояние расчётов с бюджетом». Сроки уплаты: дивиденды перечислены на счёт участника — НДФЛ и ВС в тот же день (пп. 168.1.2 НКУ); выданы наличными из кассы — в течение трёх операционных дней со дня, следующего за днём выплаты (пп. 168.1.4 НКУ). Отчётность — в форме 4ДФ за квартал, кодом признака 109 (дивиденды). Штраф налоговому агенту за неудержание или неуплату — 10% суммы, 25% за умышленное нарушение, 50% за повторное умышленное в течение 1095 дней (ст. 125-1 НКУ), плюс пеня.

Технически да — это промежуточные дивиденды. Закон №2275 «Об ТОВ» разрешает выплачивать дивиденды за любой период, кратный кварталу — за квартал, полугодие, девять месяцев или год (ч. 3 ст. 26). Это правило действует по умолчанию, с оговоркой «если иное не предусмотрено уставом»: отдельный разрешающий пункт в уставе не нужен — нужно лишь, чтобы устав этого не запрещал. Основание — решение общего собрания участников на основе промежуточной финотчётности с подтверждённой прибылью. Риск: если по итогам года прибыли не будет или она окажется меньше выплаченных дивидендов, выплату придётся урегулировать с обществом — по ч. 5 ст. 26 ЗУ №2275 должностные лица, виновные во введении участников в заблуждение относительно финансового состояния общества, что привело к неправомерным выплатам, несут вместе с участниками солидарную ответственность по обязательству о возврате выплат обществу. Рекомендую: для промежуточных дивидендов закладывайте резерв 20-30% прибыли.

Ставка НДФЛ на дивиденды определяется не резидентством получателя, а тем, кто их начисляет. ТОВ — плательщик налога на прибыль: 5% НДФЛ (пп. 167.5.2 НКУ). ТОВ на едином налоге (не плательщик налога на прибыль): 9% НДФЛ (пп. 167.5.4 НКУ) — «9%» в этом подпункте привязано к тому, КТО выплачивает (нерезиденты, ИСИ и субъекты хозяйствования, не являющиеся плательщиками налога на прибыль), а не к получателю. Доходы нерезидентов с источником происхождения в Украине облагаются по правилам и ставкам, установленным для резидентов (пп. 170.10.1 НКУ), поэтому для учредителя-нерезидента действуют те же 5% или 9%. Ставку военного сбора для дивидендов физлицу-нерезиденту сверяйте непосредственно с действующей редакцией пп. 1.2 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ на дату выплаты — здесь я цифру не привожу, пока норма не сверена дословно. Если между Украиной и страной учредителя действует договор об избежании двойного налогообложения, ставка может быть снижена — конкретное значение смотрите в тексте самого договора; для применения льготной ставки нерезидент обязан предоставить справку (сертификат) о налоговой резидентности. КБК: НДФЛ — 11010400 (доходы, иные чем заработная плата), ВС — 11011000, в 4ДФ признак 109. Отдельный случай: дивиденды учредителю-юрлицу-нерезиденту — это не НДФЛ, а налог на репатриацию 15% (или меньшая ставка по международному договору), военный сбор при этом не удерживается.

Да, но при одном обязательном условии. Если участник не получает дивиденды на руки, а решением собрания они направляются на увеличение уставного капитала ТОВ (реинвестиция), НДФЛ и ВС НЕ начисляются согласно пп. 165.1.18 НКУ — при условии, что такое начисление никак не меняет пропорций (долей) участия всех участников, а уставный капитал увеличивается на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов. То есть номинал доли растёт, а процент участия остаётся прежним; если пропорции меняются — освобождение не применяется. Это легальная налоговая оптимизация: прибыль остаётся в бизнесе. При последующей продаже доли или ликвидации ТОВ разница между стоимостью продажи и первоначальной стоимостью вклада облагается как инвестиционная прибыль по ставке 18% НДФЛ + 5% ВС.

Дивиденды в 4ДФ (объединённый отчёт) отражаются кодом признака дохода 109 в том квартале, в котором выплачены. Срок подачи отчёта — в течение 40 календарных дней после окончания квартала выплаты: Q1 — до 11 мая, Q2 — до 10 августа, Q3 — до 9 ноября, Q4 — до 9 февраля следующего года. НДФЛ и ВС уплачиваются в день перечисления дивидендов на счёт участника (пп. 168.1.2 НКУ), а при выдаче наличными из кассы — в течение трёх операционных дней со дня, следующего за днём выплаты (пп. 168.1.4 НКУ) — это критично. Штраф налоговому агенту за неудержание или неуплату — 10% суммы, 25% за умышленное нарушение, 50% за повторное умышленное в течение 1095 дней (ст. 125-1 НКУ), плюс пеня. В 4ДФ отдельно в колонках: начислено, удержано, перечислено — все три должны совпадать за квартал.