Я Людмила, головний бухгалтер з 1999 року. За 27 років роботи й з принципом «нуль штрафів» я відкрила та веду десятки ТОВ — у торгівлі, IT, ЗЕД, HoReCa, медтехніці. ТОВ — це не «дорожчий ФОП», а інша конструкція: юридична особа з обмеженою відповідальністю, статутним капіталом, засновниками й директором. Нижче — покроково, як відкрити ТОВ у 2026, яку систему оподаткування обрати і коли ТОВ справді вигідніше за ФОП.
Коли ТОВ вигідніше за ФОП
Перш ніж витрачати час на статут і банк, чесно перевірте: чи потрібне вам взагалі ТОВ. У 90% випадків малий бізнес спокійно живе на ФОП. Перехід на ТОВ обґрунтований, коли є хоча б одна з ситуацій нижче.
- Обмежена відповідальність. Засновник ТОВ ризикує лише своєю часткою в статутному капіталі. ФОП відповідає за боргами усім особистим майном — квартирою, авто, рахунками.
- Кілька власників або інвестор. У ФОП це неможливо: ФОП — це зареєстрована фізособа, а не юрособа, тому «купити частку» у ФОП не можна. Партнер чи інвестор заходить лише в ТОВ.
- B2B-замовники й тендери. Великі компанії, державні замовники та учасники Prozorro часто працюють лише з юрособою або вимагають рахунок з ПДВ.
- Обмеження ФОП 2 групи. ФОП 2 групи може надавати послуги лише населенню та платникам єдиного податку — і НЕ може надавати послуги контрагентам на загальній системі чи юрособам-нерезидентам. ТОВ таких обмежень не має.
- Дохід близький до ліміту спрощеної. Ліміт ФОП 3 групи — 10 091 049 грн/рік. ТОВ на загальній системі працює без ліміту доходу.
Крок 1: назва, засновники, статутний капітал
Підготовка займає більше часу, ніж сама реєстрація. Ось що визначаєте ще до подачі документів.
- Назва. Перевірте унікальність у Єдиному державному реєстрі (ЄДР) — дублі не пройдуть. Знадобиться повна й скорочена назва.
- Засновники та частки. Це можуть бути фізособи або юрособи. Засновник може бути один — тоді це товариство з одним учасником. Частки фіксуються у відсотках.
- Статутний капітал. Закон не встановлює мінімального розміру — його визначають самі засновники, тому на практиці ставлять символічну суму. Внести капітал можна грошима або майном у строк, визначений статутом.
- Юридична адреса. Потрібна реальна адреса з листом-згодою власника або договором оренди.
Крок 2: статут і КВЕД
Статут — це «конституція» вашого ТОВ: він визначає порядок ухвалення рішень, розподіл прибутку, повноваження директора. Можна взяти модельний статут (готовий шаблон із бази) або скласти індивідуальний, якщо структура складна — кілька засновників з нерівними частками, опціони, корпоративні домовленості.
Далі — КВЕД: основний вид діяльності та додаткові. Підібрати коди зручно за довідником КВЕД. Памʼятайте: частина видів діяльності несумісна з єдиним податком — якщо ви їх реально ведете, право на спрощену втрачається. Тому КВЕД і систему оподаткування планують разом.
За замовчуванням ТОВ реєструється на загальній системі. Якщо хочете єдиний податок 3 групи зі ставкою 5% (без ПДВ) — заяву треба подати протягом 10 днів з дня державної реєстрації, і тоді ТОВ вважається платником ЄП з дня реєстрації (пп. 298.1.2 ПКУ). Пропустили ці 10 днів — до кінця кварталу працюєте на загальній системі з податком на прибуток.
Крок 3: директор
ТОВ не може «просто існувати» без керівника. Директором може бути один із засновників або найманий працівник. З директором оформлюють трудові відносини, і його зарплата не може бути нижчою за мінімальну — 8 647 грн. Це відразу породжує зарплатні податки, яких у ФОП немає.
Ось скільки коштує директор із мінімальною зарплатою на місяць:
| Показник | Сума |
|---|---|
| Зарплата (МЗП) | 8 647 грн |
| ЄСВ роботодавця 22% | 1 902,34 грн |
| ПДФО 18% (утримується із зарплати) | 1 556,46 грн |
| Військовий збір 5% (утримується) | 432,35 грн |
| На руки директору | 6 658,19 грн |
| Загальні витрати роботодавця | 10 549,34 грн |
Арифметика: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн ЄСВ; 8 647 × 18% = 1 556,46 грн ПДФО; 8 647 × 5% = 432,35 грн військового збору. На руки: 8 647 − 1 556,46 − 432,35 = 6 658,19 грн. Загалом ТОВ витрачає на директора 8 647 + 1 902,34 = 10 549,34 грн/міс.
Крок 4: реєстрація через Дію
Коли назва, статут, склад засновників, капітал і КВЕД готові — подаєте документи на реєстрацію. Найшвидший шлях у 2026:
- Дія онлайн. diia.gov.ua → Бізнес → Реєстрація ТОВ. Заповнюєте форму, підписуєте КЕП засновника(ів), обираєте модельний або індивідуальний статут. Реєстрація — 1 робочий день, адмінзбір — 0 грн.
- Через нотаріуса або державного реєстратора. Якщо немає КЕП або статут складний. Строк — 1–3 робочі дні, плюс оплата послуг нотаріуса.
Після внесення до ЄДР ви отримуєте код ЄДРПОУ (8 цифр) — це «паспорт» вашого ТОВ, з ним працюєте далі.
Не хочете самі розбиратися зі статутом, заявами й строками — подивіться реєстрацію ФОП та ТОВ під ключ — що входить і ціна.
Крок 5: банківський рахунок
Без рахунку ТОВ не працює: усі розрахунки юрособа веде через банк. Із кодом ЄДРПОУ відкриваєте поточний рахунок — більшість банків приймає заявку онлайн. Банк попросить:
- витяг з ЄДР (безкоштовно з diia.gov.ua);
- статут ТОВ;
- рішення про призначення директора та наказ про вступ на посаду;
- паспорт і ІПН директора;
- інформацію про кінцевого бенефіціара (KYC).
Строк відкриття — 1–5 робочих днів. Якщо плануєте ЗЕД, обирайте банк з активною валютною підтримкою — інакше перший платіж від нерезидента можуть «перевіряти» тижнями.
Вибір системи: ЄП Г3 чи загальна
Це рішення визначає, скільки ви платитимете щомісяця. У ТОВ два реальні варіанти.
| Параметр | ЄП 3 група | Загальна система |
|---|---|---|
| Основний податок | 5% доходу (без ПДВ) або 3% (з ПДВ) | Податок на прибуток (базова ставка) на чистий прибуток |
| База оподаткування | увесь дохід (оборот) | доходи мінус документально підтверджені витрати |
| Військовий збір | 1% доходу | лише із зарплати працівників (5%) |
| Ліміт доходу | 10 091 049 грн/рік | немає |
| ПДВ | лише добровільно (тоді 3%) — поріг 1 000 000 грн на платників ЄП 1–3 груп не поширюється (п. 181.1 ПКУ) | окреме рішення: обовʼязкова реєстрація при перевищенні 1 000 000 грн за останні 12 місяців (п. 181.1 ПКУ) або добровільна за заявою (п. 182.1 ПКУ); ставка 20% |
| Облік витрат | не потрібен | обовʼязковий, з первинними документами |
| Кому підходить | послуги, IT, невеликі витрати | торгівля/виробництво з високими витратами, робота з ПДВ-контрагентами |
Приклад для ЄП 3 групи (без ПДВ). Дохід ТОВ за квартал — 2 000 000 грн. Єдиний податок: 2 000 000 × 5% = 100 000 грн. Військовий збір: 2 000 000 × 1% = 20 000 грн. Разом — 120 000 грн, тобто 6% з обороту, і витрати рахувати не треба.
На загальній системі податок нараховується лише на чистий прибуток (доходи мінус підтверджені витрати), а не на весь оборот — тому за високих витрат (торгівля з малою маржею, виробництво) вона буває вигіднішою за 5% з обороту. Але тут обовʼязковий повноцінний облік і первинні документи на кожну гривню витрат. Частина КВЕД взагалі несумісна зі спрощеною — це ще одна причина звірити коди за довідником КВЕД заздалегідь.
ТОВ проти ФОП: податки й відповідальність
Щоб рішення було свідомим, ось коротке порівняння двох форм.
| Критерій | ФОП | ТОВ |
|---|---|---|
| Юридичний статус | фізособа-підприємець | юридична особа |
| Відповідальність | усім особистим майном | у межах статутного капіталу (частки) |
| Кількість власників | лише один | один або кілька |
| Інвестор / продаж частки | неможливо | можливо |
| Найдешевша система | ЄП: Г3 5% або фіксовані Г1/Г2 — залежно від обороту | ЄП 3 гр. 5% (ліміт той самий — 10 091 049 грн) |
| Виведення прибутку | гроші ФОП — це особисті гроші | через дивіденди: ПДФО 5% або 9% + ВЗ 5% |
| Директор і зарплата | не потрібні | директор із зарплатою не нижче 8 647 грн |
| Звітність | простіша | складніша (баланс, фінзвітність) |
Окремо про дивіденди — це та цифра, через яку власники ТОВ найчастіше помиляються. Ставка ПДФО залежить від того, чи є саме ТОВ платником податку на прибуток. ТОВ на загальній системі (платник податку на прибуток) → дивіденди фізособі-резиденту оподатковуються ПДФО 5% (пп. 167.5.2 ПКУ). ТОВ на єдиному податку платником податку на прибуток НЕ є, тому пільгові 5% на нього не поширюються — застосовується половина базової ставки, тобто 9% (пп. 167.5.4 ПКУ у звʼязці з п. 167.1). Плюс військовий збір 5% в обох випадках. Приклад: дивіденди 100 000 грн від ТОВ на єдиному податку → 9 000 грн ПДФО + 5 000 грн ВЗ, на руки 86 000 грн.
РРО, готівка і звітність
ТОВ, яке приймає готівку, оплату карткою через термінал або через платіжні сервіси (NovaPay, LiqPay, WayForPay, Fondy), застосовує РРО/ПРРО. Каса не потрібна, лише якщо всі розрахунки — виключно безготівковим переказом на рахунок без платіжних посередників. Державна ПРРО від ДПС — 0 грн.
Ліміти готівки (Постанова НБУ №148): між юрособами та ФОП — 10 000 грн на день, з фізособами-споживачами — 50 000 грн на день. Перевищення карається адмінштрафом, тож великі суми проводьте через рахунок.
Про ПДВ. Поріг обовʼязкової реєстрації — 1 000 000 грн обороту за 12 місяців, і він стосується ТОВ на загальній системі: платників єдиного податку 1–3 груп п. 181.1 ПКУ з-під цього обовʼязку прямо виводить, тому ТОВ на ЄП 3 групи стає платником ПДВ лише добровільно (тоді ставка ЄП — 3%). Але при переході зі спрощеної на загальну систему ПДВ-реєстрація стає обовʼязковою одразу: місяці на ЄП теж рахуються, тож якщо обсяг оподатковуваних постачань за останні 12 місяців уже перевищив 1 000 000 грн, реєстраційну заяву подають не пізніше 10 числа першого місяця переходу (п. 183.4 ПКУ). Приклад: продаєте товар на 120 000 грн з ПДВ. Тоді база — 100 000 грн, а ПДВ 20% = 20 000 грн (120 000 ÷ 6 = 20 000). Ці 20 000 грн ви перераховуєте до бюджету, а не залишаєте собі. Вартість ведення обліку ТОВ з ПДВ вища, ніж без — це нормально, бо звітності більше. Актуальні тарифи супроводу — на сторінці цін.
Поширені помилки
- Відкрили ТОВ «бо звучить солідніше». Без реальної потреби це просто дорожчий і складніший облік, ніж ФОП.
- Забули подати заяву на спрощену — і ТОВ автоматично опинилося на загальній системі: податок на прибуток, повний облік витрат, а після 1 000 000 грн обороту ще й обовʼязкова реєстрація платником ПДВ.
- Поставили КВЕД, несумісний з єдиним податком — і втратили право на спрощену.
- Не порахували зарплатні податки директора — 10 549,34 грн/міс на мінімалці стали неприємним сюрпризом.
- Прийняли готівку без РРО/ПРРО при оплаті через платіжний сервіс — штраф 100% суми першої операції.
- Плутають гроші ТОВ з особистими. Прибуток юрособи — це не гаманець власника; виводити його можна лише дивідендами з окремим оподаткуванням.
Хочете розібратися в обліку глибше й вести його впевнено — подивіться курс «Бухгалтер ФОП з нуля»: там я пояснюю податки, звітність і РРО простою мовою.