Я Людмила, главный бухгалтер с 1999 года. За 27 лет работы и с принципом «ноль штрафов» я открыла и веду десятки ТОВ — в торговле, IT, ВЭД, HoReCa, медтехнике. ТОВ — это не «дорогой ФОП», а другая конструкция: юридическое лицо с ограниченной ответственностью, уставным капиталом, учредителями и директором. Ниже — пошагово, как открыть ТОВ в 2026, какую систему налогообложения выбрать и когда ТОВ действительно выгоднее ФОП.
Когда ТОВ выгоднее ФОП
Прежде чем тратить время на устав и банк, честно проверьте: нужно ли вам вообще ТОВ. В 90% случаев малый бизнес спокойно живёт на ФОП. Переход на ТОВ оправдан, когда есть хотя бы одна из ситуаций ниже.
- Ограниченная ответственность. Учредитель ТОВ рискует только своей долей в уставном капитале. ФОП отвечает по долгам всем личным имуществом — квартирой, авто, счетами.
- Несколько владельцев или инвестор. У ФОП это невозможно: ФОП — это зарегистрированное физлицо, а не юрлицо, поэтому «купить долю» в ФОП нельзя. Партнёр или инвестор заходит только в ТОВ.
- B2B-заказчики и тендеры. Крупные компании, государственные заказчики и участники Prozorro часто работают только с юрлицом или требуют счёт с НДС.
- Ограничение ФОП 2 группы. ФОП 2 группы может оказывать услуги только населению и плательщикам единого налога — и НЕ может оказывать услуги контрагентам на общей системе или юрлицам-нерезидентам. У ТОВ таких ограничений нет.
- Доход близок к лимиту упрощённой. Лимит ФОП 3 группы — 10 091 049 грн/год. ТОВ на общей системе работает без лимита дохода.
Шаг 1: название, учредители, уставный капитал
Подготовка занимает больше времени, чем сама регистрация. Вот что определяете ещё до подачи документов.
- Название. Проверьте уникальность в Едином государственном реестре (ЕГР) — дубли не пройдут. Понадобятся полное и сокращённое название.
- Учредители и доли. Это могут быть физлица или юрлица. Учредитель может быть один — тогда это общество с одним участником. Доли фиксируются в процентах.
- Уставный капитал. Закон не устанавливает минимального размера — его определяют сами учредители, поэтому на практике ставят символическую сумму. Внести капитал можно деньгами или имуществом в срок, определённый уставом.
- Юридический адрес. Нужен реальный адрес с письмом-согласием владельца или договором аренды.
Шаг 2: устав и КВЕД
Устав — это «конституция» вашего ТОВ: он определяет порядок принятия решений, распределение прибыли, полномочия директора. Можно взять модельный устав (готовый шаблон из базы) или составить индивидуальный, если структура сложная — несколько учредителей с неравными долями, опционы, корпоративные договорённости.
Далее — КВЕД: основной вид деятельности и дополнительные. Подобрать коды удобно по справочнику КВЕД. Помните: часть видов деятельности несовместима с единым налогом — если вы их реально ведёте, право на упрощённую теряется. Поэтому КВЕД и систему налогообложения планируют вместе.
По умолчанию ТОВ регистрируется на общей системе. Если хотите единый налог 3 группы со ставкой 5% (без НДС) — заявление нужно подать в течение 10 дней со дня государственной регистрации, и тогда ТОВ считается плательщиком ЕН со дня регистрации (пп. 298.1.2 НКУ). Пропустили эти 10 дней — до конца квартала работаете на общей системе с налогом на прибыль.
Шаг 3: директор
ТОВ не может «просто существовать» без руководителя. Директором может быть один из учредителей или наёмный работник. С директором оформляют трудовые отношения, и его зарплата не может быть ниже минимальной — 8 647 грн. Это сразу порождает зарплатные налоги, которых у ФОП нет.
Вот сколько стоит директор с минимальной зарплатой в месяц:
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Зарплата (МЗП) | 8 647 грн |
| ЕСВ работодателя 22% | 1 902,34 грн |
| НДФЛ 18% (удерживается из зарплаты) | 1 556,46 грн |
| Военный сбор 5% (удерживается) | 432,35 грн |
| На руки директору | 6 658,19 грн |
| Общие расходы работодателя | 10 549,34 грн |
Арифметика: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн ЕСВ; 8 647 × 18% = 1 556,46 грн НДФЛ; 8 647 × 5% = 432,35 грн военного сбора. На руки: 8 647 − 1 556,46 − 432,35 = 6 658,19 грн. Всего ТОВ тратит на директора 8 647 + 1 902,34 = 10 549,34 грн/мес.
Шаг 4: регистрация через Дію
Когда название, устав, состав учредителей, капитал и КВЕД готовы — подаёте документы на регистрацию. Самый быстрый путь в 2026:
- Дія онлайн. diia.gov.ua → Бизнес → Регистрация ТОВ. Заполняете форму, подписываете КЭП учредителя(ей), выбираете модельный или индивидуальный устав. Регистрация — 1 рабочий день, админсбор — 0 грн.
- Через нотариуса или государственного регистратора. Если нет КЭП или устав сложный. Срок — 1–3 рабочих дня, плюс оплата услуг нотариуса.
После внесения в ЕГР вы получаете код ЕГРПОУ (8 цифр) — это «паспорт» вашего ТОВ, с ним работаете дальше.
Не хотите сами разбираться с уставом, заявлениями и сроками — посмотрите регистрацию ФОП и ТОВ под ключ — что входит и цена.
Шаг 5: банковский счёт
Без счёта ТОВ не работает: все расчёты юрлицо ведёт через банк. С кодом ЕГРПОУ открываете текущий счёт — большинство банков принимает заявку онлайн. Банк попросит:
- выписку из ЕГР (бесплатно с diia.gov.ua);
- устав ТОВ;
- решение о назначении директора и приказ о вступлении в должность;
- паспорт и ИНН директора;
- информацию о конечном бенефициаре (KYC).
Срок открытия — 1–5 рабочих дней. Если планируете ВЭД, выбирайте банк с активной валютной поддержкой — иначе первый платёж от нерезидента могут «проверять» неделями.
Выбор системы: ЕН Г3 или общая
Это решение определяет, сколько вы будете платить ежемесячно. У ТОВ два реальных варианта.
| Параметр | ЕН 3 группа | Общая система |
|---|---|---|
| Основной налог | 5% дохода (без НДС) или 3% (с НДС) | Налог на прибыль (базовая ставка) на чистую прибыль |
| База налогообложения | весь доход (оборот) | доходы минус документально подтверждённые расходы |
| Военный сбор | 1% дохода | только из зарплаты работников (5%) |
| Лимит дохода | 10 091 049 грн/год | нет |
| НДС | только добровольно (тогда 3%) — порог 1 000 000 грн на плательщиков ЕН 1–3 групп не распространяется (п. 181.1 НКУ) | отдельное решение: обязательная регистрация при превышении 1 000 000 грн за последние 12 месяцев (п. 181.1 НКУ) или добровольная по заявлению (п. 182.1 НКУ); ставка 20% |
| Учёт расходов | не нужен | обязателен, с первичными документами |
| Кому подходит | услуги, IT, небольшие расходы | торговля/производство с высокими расходами, работа с НДС-контрагентами |
Пример для ЕН 3 группы (без НДС). Доход ТОВ за квартал — 2 000 000 грн. Единый налог: 2 000 000 × 5% = 100 000 грн. Военный сбор: 2 000 000 × 1% = 20 000 грн. Итого — 120 000 грн, то есть 6% с оборота, и расходы считать не нужно.
На общей системе налог начисляется только на чистую прибыль (доходы минус подтверждённые расходы), а не на весь оборот — поэтому при высоких расходах (торговля с малой маржой, производство) она бывает выгоднее 5% с оборота. Но здесь обязателен полноценный учёт и первичные документы на каждую гривну расходов. Часть КВЕД вообще несовместима с упрощённой — это ещё одна причина сверить коды по справочнику КВЕД заранее.
ТОВ против ФОП: налоги и ответственность
Чтобы решение было осознанным, вот короткое сравнение двух форм.
| Критерий | ФОП | ТОВ |
|---|---|---|
| Юридический статус | физлицо-предприниматель | юридическое лицо |
| Ответственность | всем личным имуществом | в пределах уставного капитала (доли) |
| Количество владельцев | только один | один или несколько |
| Инвестор / продажа доли | невозможно | возможно |
| Самая дешёвая система | ЕН: Г3 5% или фиксированные Г1/Г2 — в зависимости от оборота | ЕН 3 гр. 5% (лимит тот же — 10 091 049 грн) |
| Вывод прибыли | деньги ФОП — это личные деньги | через дивиденды: НДФЛ 5% или 9% + ВС 5% |
| Директор и зарплата | не нужны | директор с зарплатой не ниже 8 647 грн |
| Отчётность | проще | сложнее (баланс, финотчётность) |
Отдельно про дивиденды — это та цифра, в которой владельцы ТОВ чаще всего ошибаются. Ставка НДФЛ зависит от того, является ли само ТОВ плательщиком налога на прибыль. ТОВ на общей системе (плательщик налога на прибыль) → дивиденды физлицу-резиденту облагаются НДФЛ 5% (пп. 167.5.2 НКУ). ТОВ на едином налоге плательщиком налога на прибыль НЕ является, поэтому льготные 5% на него не распространяются — применяется половина базовой ставки, то есть 9% (пп. 167.5.4 НКУ в связке с п. 167.1). Плюс военный сбор 5% в обоих случаях. Пример: дивиденды 100 000 грн от ТОВ на едином налоге → 9 000 грн НДФЛ + 5 000 грн ВС, на руки 86 000 грн.
РРО, наличные и отчётность
ТОВ, которое принимает наличные, оплату картой через терминал или через платёжные сервисы (NovaPay, LiqPay, WayForPay, Fondy), применяет РРО/ПРРО. Касса не нужна, только если все расчёты — исключительно безналичным переводом на счёт без платёжных посредников. Государственная ПРРО от ГНС — 0 грн.
Лимиты наличных (Постановление НБУ №148): между юрлицами и ФОП — 10 000 грн в день, с физлицами-потребителями — 50 000 грн в день. Превышение карается админштрафом, поэтому крупные суммы проводите через счёт.
Про НДС. Порог обязательной регистрации — 1 000 000 грн оборота за 12 месяцев, и он касается ТОВ на общей системе: плательщиков единого налога 1–3 групп п. 181.1 НКУ из-под этой обязанности прямо выводит, поэтому ТОВ на ЕН 3 группы становится плательщиком НДС только добровольно (тогда ставка ЕН — 3%). Но при переходе с упрощённой на общую систему НДС-регистрация становится обязательной сразу: месяцы на ЕН тоже считаются, поэтому если объём налогооблагаемых поставок за последние 12 месяцев уже превысил 1 000 000 грн, регистрационное заявление подают не позднее 10 числа первого месяца перехода (п. 183.4 НКУ). Пример: продаёте товар на 120 000 грн с НДС. Тогда база — 100 000 грн, а НДС 20% = 20 000 грн (120 000 ÷ 6 = 20 000). Эти 20 000 грн вы перечисляете в бюджет, а не оставляете себе. Стоимость ведения учёта ТОВ с НДС выше, чем без — это нормально, ведь отчётности больше. Актуальные тарифы сопровождения — на странице цен.
Распространённые ошибки
- Открыли ТОВ «потому что звучит солиднее». Без реальной потребности это просто более дорогой и сложный учёт, чем ФОП.
- Забыли подать заявление на упрощённую — и ТОВ автоматически оказалось на общей системе: налог на прибыль, полный учёт расходов, а после 1 000 000 грн оборота ещё и обязательная регистрация плательщиком НДС.
- Поставили КВЕД, несовместимый с единым налогом — и потеряли право на упрощённую.
- Не посчитали зарплатные налоги директора — 10 549,34 грн/мес на минималке стали неприятным сюрпризом.
- Приняли наличные без РРО/ПРРО при оплате через платёжный сервис — штраф 100% суммы первой операции.
- Путают деньги ТОВ с личными. Прибыль юрлица — это не кошелёк владельца; вывести её можно только дивидендами с отдельным налогообложением.
Хотите разобраться в учёте глубже и вести его уверенно — посмотрите курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: там я объясняю налоги, отчётность и РРО простым языком.