КВЕД

КВЕД 90.03 — Индивидуальная художественная деятельность

01 · Группа ФОП

Какая группа подходит

Группа	Лимит дохода	Налог	Кому подходит
2 группа	7 211 598	до 1 729,40 единого налога в месяц + ЕСВ 1 902,34	Услуги населению и плательщикам единого налога, производство, торговля, ресторанное хозяйство. До 10 наёмных. Услуги юрлицам на общей системе — запрещены.
3 группа	10 091 049	0.05% от оборота без НДС или 0.03% + НДС, плюс ЕСВ 1 902,34	Любые клиенты — физлица, ФОП, ТОВ на общей системе, иностранные заказчики. Наёмных без ограничения. Это базовый выбор для B2B и ВЭД.

Для КВЕД 90.03 подходят и 2, и 3 группа. Правило простое: если ваши клиенты — население или ФОП на упрощённой, 2 группа дешевле (фиксированный налог). Как только появляется хотя бы один заказчик-юрлицо на общей системе или иностранный клиент — нужна 3 группа, иначе будет потеря упрощённой системы.

Ограничения упрощённой системы

Норма: ПКУ, пп. 291.5.1 п. 9

Само творчество вне нормы: по ДК 009:2010 класс — это деятельность независимых художников, писателей, журналистов, реставрация произведений, создание копий полотен, сценарии. Торговли описание класса не содержит вообще. Вопрос возникает в одной точке, и он для художника и скульптора практический: систематическая продажа собственных работ. Норма запрещает «деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата» и не делает оговорки об авторе — поэтому это спорная зона, а не очевидное разрешение. Работа на заказ (портрет, роспись, иллюстрация, реставрация, текст, музыка) под вопрос не попадает ни при каком прочтении.

Это спорная зона — две позиции

Позиция А (более осторожная). Норма сформулирована через действие, а не через лицо: «деятельность по продаже предметов искусства». Исключение для автора в ней не названо, поэтому систематическая продажа собственных картин или скульптур при буквальном прочтении лишает права на единый налог. Безопасный выход — продажа через галерею или оформление работы как создание произведения на заказ.

Позиция Б (распространена на практике). Пункт 9 стоит в одном ряду с организацией аукционов, то есть нацелен на дилерскую и антикварную торговлю чужими произведениями; автор, реализующий результат собственного труда, осуществляет художественную деятельность, а не торговлю предметами искусства. В пользу этого прочтения и то, что торговли в описании самого класса 90.03 нет — она живёт в 47.78, 47.91, 47.99. Риск: при проверке позицию придётся доказывать, а последствием является потеря упрощённой системы за период.

Обе позиции существуют на практике. Перед решением сверьте с действующей практикой ГНС на дату регистрации — это как раз тот случай, когда получасовая консультация дешевле ошибки.

02 · Касса

РРО и ПРРО

По КВЕД 90.03 потребность в РРО зависит от способа оплаты. Безналичные переводы от клиента на ваш счёт кассы не требуют. Наличные, оплата картой на месте и расчёты через платёжные сервисы — требуют ПРРО. Отдельный случай — постоплата на почте: чей там чек, решает договор с перевозчиком, а не название способа оплаты (ЗІР, подкатегория 109.02). Поэтому большинство ФОП с этим КВЕДом регистрируют бесплатный ПРРО про запас, даже если пока работают только по переводам.

03 · Налоги

НДС

Регистрация плательщиком НДС становится обязательной, когда налогооблагаемый оборот за последние 12 календарных месяцев превышает 1 000 000 грн. До этого порога на 3 группе вы платите 0.05% от оборота и НДС не касаетесь. После — либо 0.03% + НДС на упрощённой, либо общая система. Для КВЕД 90.03 порог считается от всего дохода, а не только от этого вида деятельности.

Работа с иностранными клиентами

КВЕД 90.03 не мешает работать с иностранными заказчиками. ФОП 3 группы может получать валюту от нерезидентов: банк открывает валютный счёт, вы подписываете инвойс или контракт, деньги заходят, банк продаёт валюту или оставляет её на счету. Ключевое ограничение — правило 180 дней на расчёты по экспорту услуг и обязанность задекларировать весь доход в гривневом эквиваленте по курсу НБУ на дату поступления.

КВЕД 90.03 относится к группе «Креатив, дизайн, медиа». Это имеет практическое значение: коды внутри одной группы обычно имеют одинаковые требования к кассе, лицензиям и кругу разрешённых клиентов, поэтому дополнительные коды проще всего подбирать именно отсюда — они не изменят ваш налоговый режим.

04 · Вопросы

Частые вопросы

Какая группа ФОП подходит для КВЕД 90.03?

Подходят: 2 группа, 3 группа. Для КВЕД 90.03 подходят и 2, и 3 группа. Правило простое: если ваши клиенты — население или ФОП на упрощённой, 2 группа дешевле (фиксированный налог). Как только появляется хотя бы один заказчик-юрлицо на общей системе или иностранный клиент — нужна 3 группа, иначе будет потеря упрощённой системы.

Нужен ли РРО или ПРРО для КВЕД 90.03?

По КВЕД 90.03 потребность в РРО зависит от способа оплаты. Безналичные переводы от клиента на ваш счёт кассы не требуют. Наличные, оплата картой на месте и расчёты через платёжные сервисы — требуют ПРРО. Отдельный случай — постоплата на почте: чей там чек, решает договор с перевозчиком, а не название способа оплаты (ЗІР, подкатегория 109.02). Поэтому большинство ФОП с этим КВЕДом регистрируют бесплатный ПРРО про запас, даже если пока работают только по переводам.

Сколько КВЕДов можно указать вместе с 90.03?

Один основной и неограниченное количество дополнительных. Практическая норма — 3–7 кодов: достаточно, чтобы покрыть все реальные направления, и не настолько много, чтобы выглядеть подозрительно при проверке. Добавить новый код через Дію занимает около пяти минут, поэтому набирать «про запас» всё подряд не нужно.

Что будет, если работать по КВЕД 90.03, не внеся его в реестр?

Доход от незарегистрированного вида деятельности на упрощённой системе облагается по общей ставке — 18% НДФЛ плюс военный сбор, — даже если остальной доход идёт по единому налогу. Для 1 и 2 группы последствие жёстче: это основание для перевода на общую систему со следующего квартала. Поэтому КВЕД добавляют до первого счёта, а не после него.

05 · Дальше