КВЕД

КВЕД 90.03 — Індивідуальна мистецька діяльність

01 · Група ФОП

Яка група підходить

Група	Ліміт доходу	Податок	Кому підходить
2 група	7 211 598	до 1 729,40 єдиного податку на місяць + ЄСВ 1 902,34	Послуги населенню та платникам єдиного податку, виробництво, торгівля, ресторанне господарство. До 10 найманих. Послуги юрособам на загальній системі — заборонені.
3 група	10 091 049	0.05% від обороту без ПДВ або 0.03% + ПДВ, плюс ЄСВ 1 902,34	Будь-які клієнти — фізособи, ФОП, ТОВ на загальній системі, іноземні замовники. Найманих без обмеження. Це базовий вибір для B2B і ЗЕД.

Для КВЕД 90.03 підходять і 2, і 3 група. Правило просте: якщо ваші клієнти — населення або ФОП на спрощеній, 2 група дешевша (фіксований податок). Щойно з’являється хоч один замовник-юрособа на загальній системі або іноземний клієнт — потрібна 3 група, інакше буде втрата спрощеної системи.

Обмеження спрощеної системи

Норма: ПКУ, пп. 291.5.1 п. 9

Сама творчість поза нормою: за ДК 009:2010 клас — це діяльність незалежних митців, письменників, журналістів, реставрація творів, створення копій полотен, сценарії. Торгівлю опис класу не містить узагалі. Питання виникає в одній точці, і воно для художника й скульптора практичне: систематичний продаж власних робіт. Норма забороняє «діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату» і не робить застереження про автора — тому це спірна зона, а не очевидний дозвіл. Робота на замовлення (портрет, розпис, ілюстрація, реставрація, текст, музика) під питання не потрапляє за жодним прочитанням.

Це спірна зона — дві позиції

Позиція А (обережніша). Норма сформульована через дію, а не через особу: «діяльність з продажу предметів мистецтва». Виняток для автора в ній не названий, тож систематичний продаж власних картин чи скульптур за буквальним прочитанням позбавляє права на єдиний податок. Безпечний вихід — продаж через галерею або оформлення роботи як створення твору на замовлення.

Позиція Б (поширена на практиці). Пункт 9 стоїть в одному ряду з організацією аукціонів, тобто націлений на дилерську й антикварну торгівлю чужими творами; автор, який реалізує результат власної праці, здійснює мистецьку діяльність, а не торгівлю предметами мистецтва. На користь цього прочитання й те, що торгівлі в описі самого класу 90.03 немає — вона живе в 47.78, 47.91, 47.99. Ризик: за перевірки позицію доведеться доводити, а наслідком є втрата спрощеної системи за період.

Обидві позиції існують на практиці. Перед рішенням звірте з чинною практикою ДПС на дату реєстрації — це якраз той випадок, коли півгодинна консультація дешевша за помилку.

02 · Каса

РРО та ПРРО

За КВЕД 90.03 потреба в РРО залежить від способу оплати. Безготівкові перекази від клієнта на ваш рахунок каси не вимагають. Готівка, оплата карткою на місці та розрахунки через платіжні сервіси — вимагають ПРРО. Окремий випадок — післяплата на пошті: чий там чек, вирішує договір з перевізником, а не назва способу оплати (ЗІР, підкатегорія 109.02). Тому більшість ФОП з цим КВЕДом реєструють безкоштовний ПРРО про запас, навіть якщо поки що працюють тільки за переказами.

03 · Податки

ПДВ

Реєстрація платником ПДВ стає обов’язковою, коли оподатковуваний оборот за останні 12 календарних місяців перевищує 1 000 000 грн. До цього порогу на 3 групі ви платите 0.05% від обороту і ПДВ не торкаєтесь. Після — або 0.03% + ПДВ на спрощеній, або загальна система. Для КВЕД 90.03 поріг рахується від усього доходу, а не тільки від цього виду діяльності.

Робота з іноземними клієнтами

КВЕД 90.03 не заважає працювати з іноземними замовниками. ФОП 3 групи може отримувати валюту від нерезидентів: банк відкриває валютний рахунок, ви підписуєте інвойс або контракт, гроші заходять, банк продає валюту або залишає її на рахунку. Ключове обмеження — правило 180 днів на розрахунки за експортом послуг і обов’язок задекларувати весь дохід у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату надходження.

КВЕД 90.03 належить до групи «Креатив, дизайн, медіа». Це має практичне значення: коди всередині однієї групи зазвичай мають однакові вимоги щодо каси, ліцензій і кола дозволених клієнтів, тому додаткові коди найпростіше добирати саме звідси — вони не змінять ваш податковий режим.

04 · Питання

Часті запитання

Яка група ФОП підходить для КВЕД 90.03?

Підходять: 2 група, 3 група. Для КВЕД 90.03 підходять і 2, і 3 група. Правило просте: якщо ваші клієнти — населення або ФОП на спрощеній, 2 група дешевша (фіксований податок). Щойно з’являється хоч один замовник-юрособа на загальній системі або іноземний клієнт — потрібна 3 група, інакше буде втрата спрощеної системи.

Чи потрібен РРО або ПРРО для КВЕД 90.03?

За КВЕД 90.03 потреба в РРО залежить від способу оплати. Безготівкові перекази від клієнта на ваш рахунок каси не вимагають. Готівка, оплата карткою на місці та розрахунки через платіжні сервіси — вимагають ПРРО. Окремий випадок — післяплата на пошті: чий там чек, вирішує договір з перевізником, а не назва способу оплати (ЗІР, підкатегорія 109.02). Тому більшість ФОП з цим КВЕДом реєструють безкоштовний ПРРО про запас, навіть якщо поки що працюють тільки за переказами.

Скільки КВЕДів можна вказати разом із 90.03?

Один основний і необмежену кількість додаткових. Практична норма — 3–7 кодів: достатньо, щоб покрити всі реальні напрямки, і не настільки багато, щоб виглядати підозріло під час перевірки. Додати новий код через Дію займає близько п’яти хвилин, тому набирати «про запас» усе підряд не потрібно.

Що буде, якщо працювати за КВЕД 90.03, не внісши його до реєстру?

Дохід від незареєстрованого виду діяльності на спрощеній системі оподатковується за загальною ставкою — 18% ПДФО плюс військовий збір, — навіть якщо решта доходу йде за єдиним податком. Для 1 і 2 групи наслідок жорсткіший: це підстава для переведення на загальну систему з наступного кварталу. Тому КВЕД додають до першого рахунку, а не після нього.

05 · Далі