Налоговое планирование на II полугодие 2026: план действий

Конец июня — мой любимый момент, чтобы сесть с клиентом и посмотреть на цифры нарастающим итогом. Первое полугодие уже видно как на ладони, а до 31 декабря ещё есть время что-то исправить легально и без спешки. Именно в июле-декабре решается, войдёте ли вы в 2027 год спокойно или с доначислениями и потерей упрощёнки. За 27 лет и с нулём штрафов у моих клиентов с 1999-го я убедилась: почти все проблемы конца года — это не «сложный закон», а пропущенная точка контроля в середине года. Разложу, что именно проверить.

Зачем планировать налоги в середине года, а не в декабре?

Потому что в декабре уже поздно. Большинство инструментов легальной оптимизации привязаны к кварталу, а не ко дню, когда вам захотелось что-то изменить. Смену группы единого налога нужно заявить за 15 календарных дней до начала нового квартала. Перенос части дохода на следующий год работает, только если вы увидели угрозу лимита заранее. А регистрация плательщиком НДС по порогу 1 000 000 грн наступает автоматически — и если вы её прозевали, штраф уже начислен.

Поэтому налоговое планирование — это не магия и не схемы. Это три простые сверки, которые я советую делать ежемесячно во втором полугодии:

• Лимит дохода группы — чтобы не вылететь на общую систему.
• Порог НДС — чтобы зарегистрироваться вовремя, а не со штрафом.
• Соответствие группы реальной структуре клиентов и расходов.

Как контролировать лимит дохода до конца года?

Самый болезненный сценарий конца года — превышение годового лимита дохода и автоматический вылет на общую систему со следующего квартала. Вот актуальные годовые лимиты 2026:

Что делать в июле-декабре: ведите оборот нарастающим итогом с 1 января и раз в месяц смотрите, сколько процентов лимита уже выбрано. Если к октябрю вы выбрали 75-80% — пора планировать. Легальные варианты, если видите угрозу:

• Перенести часть дохода на следующий год. Доход ФЛП на едином налоге признаётся по дате поступления средств. Если клиент готов заплатить в январе вместо декабря — это не схема, а нормальный график оплат.
• Заранее перейти на старшую группу (со 2 на 3), если запас по лимиту больше и вы приближаетесь к потолку 2 группы.
• Сознательно принять общую систему, если объём бизнеса её перерос — иногда это более честный и дешёвый путь, чем дробление.

Это как раз то место, где клиенты обычно обращаются ко мне: посчитать, к какому месяцу вы упрётесь в лимит при текущей динамике, и составить график оплат так, чтобы удержаться на упрощёнке без единого нарушения.

Как работает приближение к порогу НДС в 2026?

Отдельно от лимита группы живёт порог обязательной регистрации плательщиком НДС. В 2026 году он составляет 1 000 000 грн за последние 12 календарных месяцев (считается скользящим окном, а не с 1 января). Превысили — обязаны подать заявление на регистрацию НДС. Это касается и ФЛП на 3 группе 5%, и ООО на едином налоге, и общей системы.

Что это означает для планирования второго полугодия:

• Если ваш оборот за 12 месяцев подкрадывается к 1 млн — считайте, с НДС или без вам выгоднее работать. Для B2B-клиентов, которые сами являются плательщиками НДС, статус плательщика часто даже удобнее (они берут ваш налоговый кредит).
• Для B2C (конечные потребители) регистрация НДС обычно означает либо рост цены на 20%, либо падение вашей маржи — здесь планирование цены важно заранее.
• На 3 группе есть выбор: 5% без НДС или 3% + НДС 20%. Если регистрация НДС неизбежна, переход на ставку 3% часто выгоднее пары 5% + отдельный НДС.

Стандартная ставка НДС — 20%, для лекарств — 7%, для экспорта — 0%. Декларация по НДС подаётся ежемесячно до 20-го числа, уплата — примерно в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи.

Когда стоит сменить группу единого налога во втором полугодии?

Второе полугодие — нормальное время, чтобы проверить, по-прежнему ли ваша группа оптимальна. Структура клиентов за год могла измениться: появились ООО на общей системе (2 группа их не разрешает), или, наоборот, вы хотите фиксированный платёж вместо 5% с оборота. Вот опорные цифры 2026 для решения:

Точка пересечения расходов «фикс vs 5%». Фиксированный годовой платёж ФЛП 2 группы без наёмных (единый налог + ВС + ЕСВ) — это предсказуемая сумма, не зависящая от оборота. 3 группа платит меньше фиксированно, но 6% от каждой гривны дохода (5% единый налог + 1% ВС). Грубо: при стабильно малом обороте дешевле 3 группа, при большом B2C-обороте — 2 группа. Точную точку пересечения я советую считать под ваши конкретные цифры — это быстро через калькулятор налогов ФЛП.

Подробнее о выборе между 2 и 3 группой я разложила отдельно: ФЛП 2 или 3 группа: выбор на пальцах.

Как структура расходов и ЕСВ влияют на план?

Для ФЛП на упрощённой системе ставка единого налога не зависит от расходов (кроме ставки 5% от оборота). Но есть вещи, где планирование расходов во втором полугодии реально экономит деньги и нервы:

• Авансирование ЕСВ. ЕСВ «за себя» для всех групп — 1 902,34 грн/мес, уплачивается ежеквартально. Удобно заплатить наперёд, чтобы не словить просрочку из-за командировки или праздников. Предельные даты ЕСВ: за II квартал — до 20.07.2026, за III квартал — до 19.10.2026, за IV квартал — до 19.01.2027.
• Авансирование единого налога для 1 и 2 группы. Платёж ежемесячно до 20-го числа. Можно заплатить на несколько месяцев вперёд — это снимает риск пени под конец года.
• Учёт наличных лимитов. Расчёты наличными между ФЛП/юрлицами — до 10 000 грн в день, с физлицами — до 50 000 грн в день (постановление НБУ №148). Превышение — нарушение кассовой дисциплины.
• Для ООО на общей системе структура расходов прямо уменьшает базу налога на прибыль (18%), поэтому корректное документирование расходов до 31 декабря — это и есть легальная оптимизация.

Какой чек-лист по месяцам на июль-декабрь 2026?

Сведу ключевые даты и действия, чтобы вы держали второе полугодие под контролем. Правило переноса: если предельный день подачи приходится на выходной — переносится на следующий рабочий день; уплата с выходного тоже переносится на следующий банковский день (п. 57.1 НКУ), но 10 дней на уплату после декларации отсчитываются от номинального срока подачи — перенос срока подачи не продлевает срок уплаты.

Авансовый единый налог для Г1/Г2 — ежемесячно до 20-го числа на протяжении всего периода. Полный перечень дат удобно держать рядом в налоговом календаре.

Чего в налоговом планировании делать НЕЛЬЗЯ?

Отдельно проговорю границу, потому что «оптимизация» в интернете часто означает схему, за которую потом платит владелец бизнеса. Я работаю иначе — и вам советую.

• Дробление бизнеса (регистрация нескольких ФЛП на родственников, чтобы обойти лимит) — ГНС давно видит такие конструкции и доначисляет налоги как одному плательщику.
• Работа с ООО на общей системе на 2 группе — прямое нарушение, аннулирование упрощёнки со следующего квартала.
• Занижение зарплаты наёмным ниже МЗП 8 647 грн — штраф 25 941 грн (3 МЗП) за каждого. Неоформленный работник — 86 470 грн (10 МЗП).
• Работа без кассы, где она обязательна — штраф 100% суммы (150% за повторное).
• Просрочка декларации — 340 грн (1 020 грн повторно), плюс пеня.

Это классический момент, когда стоит обратиться: я проверяю вашу модель на «красные флажки» до того, как их увидит налоговая, и предлагаю легальную альтернативу, которая даёт тот же результат без риска.

Частые вопросы

Поздно ли начинать налоговое планирование в июле?

Нет, июль — наоборот оптимальный старт. Видно полное первое полугодие, и ещё есть три квартала для манёвра: смена группы, график оплат, регистрация НДС. В декабре большинство рычагов уже не сработают.

Можно ли перенести доход декабря на январь, чтобы не превысить лимит?

Если это реальный график оплат по договорённости с клиентом — да, потому что доход ФЛП на едином налоге признаётся по дате поступления средств. Это не схема. А вот искусственная задержка оплаты, которую не подтверждает договор, — уже риск. Советую оформить график платежей письменно.

Что выгоднее при приближении к 1 млн — регистрация НДС или сдерживание оборота?

Зависит от клиентов. Для B2B (плательщики НДС) статус плательщика часто даже выгоден — они берут ваш налоговый кредит. Для B2C регистрация НДС бьёт по марже. Это как раз индивидуальный расчёт — точную цифру посчитаю под ваш случай.

Нужно ли авансировать ЕСВ, если и так плачу ежеквартально?

Не обязательно, но удобно: ЕСВ 1 902,34 грн/мес можно закрыть наперёд, чтобы под конец года или в отпуске не пропустить предельную дату и не получить пеню.

Изменится ли что-то в 2027 году, что стоит учесть уже сейчас?

Да: по законопроекту Минфина с 2027 года порог обязательной регистрации НДС может вырасти с 1 млн до 4 млн грн — законопроект ещё не принят, параметры могут измениться. Поэтому некоторые решения (например, регистрироваться ли плательщиком НДС сейчас) стоит принимать с оглядкой на это изменение. Уточняйте окончательные условия на дату — слежу за законодательством.

Подытожу коротко: налоговое планирование на второе полугодие — это не поиск «секретной схемы», а три ежемесячные сверки (лимит, НДС, группа) и пара своевременных заявлений. Делаете их — войдёте в 2027 год спокойно. А если хотите, чтобы кто-то держал эти цифры за вас и предупреждал о рисках заранее — напишите мне через форму, разберём вашу ситуацию предметно.