Кому полезна эта статья: тренеры, инструкторы, нутрициологи-консультанты?
Статья для всех, кто зарабатывает движением и знаниями о здоровье: персональные тренеры в залах, инструкторы по йоге, пилатесу, кроссфиту, функциональному тренингу, тренеры по боксу и кардио, инструкторы бассейна, персональные гиды для бега, велотренинга. Отдельно — нутрициологи-консультанты (без медицинского образования) и коучи здорового образа жизни.
Ключевое разграничение: фитнес-тренер ≠ врач спортивной медицины. Тренер не диагностирует, не лечит, не выписывает рецепты. Поэтому медицинская лицензия МЗ ему не нужна. Но если вы позиционируете себя как «спортивный врач-реабилитолог» с медицинским образованием — это уже мед. практика, КВЕД 86.90, лицензия обязательна.
Какая группа ЕН: Г2 для индивидуалок, Г3 для корпоративов?
Классический персональный тренер — ваши клиенты физические лица, оплачивают абонементы или разовые тренировки. Это услуги населению, идеально ложится под Группу 2. Ставка в 2026: до 1 729,40 грн/мес. Это именно максимум — фиксированные ставки Г1 и Г2 устанавливает сельский, поселковый или городской совет в зависимости от вида деятельности, для Г2 — не более 20% минимальной зарплаты (п. 293.1 и п. 293.2 НКУ). Свою ставку проверяйте в решении местного совета по месту налогового адреса.
Если вы ведёте корпоративные тренинги (компания платит за зарядку для сотрудников, лекции по мотивации, ретрит-выходные с ТОВ-заказчиком) — нужна Группа 3, 5%. По пп. 2 п. 291.4 НКУ ФОП 2 группы может оказывать услуги только плательщикам единого налога и населению, поэтому ТОВ на общей системе — запрещённый клиент (ТОВ на 3 группе ЕН — можно, но статус контрагента нужно проверять). Последствие нарушения — 15% ЕН на такой доход (пп. 5 п. 293.4 НКУ) и принудительный переход на общую систему.
| Параметр | Г2 | Г3 (5%) |
|---|---|---|
| ЕН в 2026 | до 1 729,40 грн/мес (максимум) | 5% от дохода |
| ЕСВ | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес |
| ВС | 864,70 грн/мес | 1% от дохода |
| Юрлица (корпоратив, фитнес-клуб как ТОВ) | НЕ разрешено | Разрешено |
| Точка преимущества Г2 | ~ доход свыше 43 235 грн/мес (5 × МЗП, при максимальной ставке ЕН) | — |
| Наёмных можно | До 10 | Без ограничений |
Какие КВЕДы выбрать для фитнес-тренера?
| КВЕД | Название | Для кого |
|---|---|---|
| 96.04 | Деятельность по обеспечению физического комфорта | Основной КВЕД для большинства: персональные тренировки, нутрициология-консультирование, велнес-коучинг |
| 85.51 | Образование в сфере спорта и отдыха | Если вы позиционируете себя как преподаватель (ученики, группы с элементом обучения технике) |
| 93.13 | Деятельность фитнес-центров | Если арендуете собственный зал/студию — даже малую |
| 93.19 | Прочая деятельность в сфере спорта | Выездные тренировки, спортивные лагеря |
| 93.29 | Прочая деятельность в сфере отдыха и развлечений | Активный отдых, ретриты, велотуры |
| 86.90 | Прочая деятельность в сфере здравоохранения | ТОЛЬКО если вы врач-реабилитолог с лицензией МЗ |
Стандартный пакет: 96.04 (основной) + 85.51 + 93.13 + 93.19. Для нутрициолога-консультанта без мед. образования — только 96.04 (без 86.90!). Это принципиально.
Нужен ли РРО: да, если есть наличные/карта на месте
Тренировочные деньги клиенты часто отдают наличными «после тренировки». Или картой на терминале в зале. Оба формата требуют РРО (ПРРО) по Закону №265/95-ВР с 2022 года.
- Наличные от клиента → ПРРО обязателен, чек выдаётся на месте
- Карта через терминал → ПРРО обязателен
- Безналичный перевод на ФОП-счёт → РРО НЕ нужен (для услуг основание — п. 14 ст. 9 Закона №265/95-ВР: расчёты исключительно через банковские системы дистанционного обслуживания или сервисы перевода средств)
Если без наличных не обойтись (выездные тренировки на природе, где каждый платит вживую) — установите Checkbox/Cashalot в телефоне и выдавайте чеки. Настройка за вечер с помощью бухгалтера.
Что считается доходом, аренда зала и оборудование?
Доход — полная сумма от клиента. Тренер заработал 800 грн за тренировку — это доход 800. 8 000 грн за абонемент на 10 тренировок — это 8 000 грн дохода сразу, не «по 800 за каждую».
Расходы, которые будут вас соблазнять «списать» (но НЕ списываются на ЕН):
- Аренда зала или процент клуба
- Спортивное оборудование (гантели, коврики, степы)
- Спортивная одежда, кроссовки
- Повышение квалификации (курсы, сертификаты)
- Реклама в Instagram, TikTok, Google
- Авто и топливо для выездных тренировок
На общей системе эти расходы уменьшали бы НДФЛ, но и ставка была бы 18% + 5% ВС + 22% ЕСВ = 45%. На ЕН — фиксированные ставки без учёта расходов: на Г2 это 4 496,44 грн/мес независимо от оборота (32% дохода при 14 000 грн/мес и уже меньше 10% при 50 000 грн/мес). Почти всегда ЕН выгоднее.
В чём особенности учёта фитнес-практики?
1. Аренда зала: договор или процент
Две модели: вы платите фикс. за зону (например, 12 000 грн/мес за 4 часа ежедневно) или процент от выручки (40-50% залу). Во втором случае клуб выставляет вам акт услуг аренды, вы платите с ФОП-счёта. Это не уменьшает налоговую базу на ЕН, но нужно для документооборота и взаиморасчётов с клубом.
2. Абонементы с длительным использованием
Клиент купил 20 тренировок на 3 месяца за 16 000 грн. Доход возникает в момент поступления средств — 16 000 грн сразу. Если клиент через месяц прекратит (а вы вернёте остаток 9 600 грн) — это возврат дохода, отдельная операция минус.
3. Партнёрства с нутрициологами/массажистами
Часто тренеры сотрудничают с нутрициологами, массажистами и делят выручку. Юридически это либо ГПХ-договоры (подрядчики-ФОП), либо вы выступаете «менеджером проекта» и платите каждому. Первый вариант чище: каждый ФОП — платит свои налоги. Условие, от которого всё зависит: предмет договора должен совпадать с КВЕДом исполнителя в ЕГР. Тогда ЕСВ у вас не возникает — скобка в п. 1 ч. 1 ст. 4 ЗУ №2464-VI прямо выводит из-под ЕСВ гражданско-правовой договор с ФОП, если оказанные услуги соответствуют видам деятельности по сведениям из ЕГР. НДФЛ вы тоже не удерживаете при наличии копии документа о госрегистрации (выписки из ЕГР) — п. 177.8 НКУ, а значит не удерживаете и ВС. Уведомление в ГНС на такого исполнителя не подаётся: постановление КМУ №413 касается только приёма работника на работу по трудовому договору и гиг-контрактов резидентов Дія Сіті. Но если КВЕДа нет или отношения фактически трудовые (график, рабочее место, подчинение — признаки по пп. 14.1.195 и 14.1.222 НКУ), правило п. 177.8 НКУ не действует и вы становитесь работодателем с ЕСВ 22%.
4. Онлайн-тренировки и программы
Если продаёте онлайн-программы через сайт или платформу (Patreon, Gumroad) — это экспорт услуг. Валютный счёт, доход по курсу НБУ на дату поступления. Стандартные правила ВЭД.
Какие примеры расчёта?
Пример 1: Начинающий тренер в клубе
5-6 клиентов, 4-5 тренировок в месяц каждый × 600 грн. Доход ~14 000 грн/мес.
| Платёж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЕН | 1 729,40 | 700 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 140 (1%) |
| Всего | 4 496,44 | 2 742,34 |
| Остаётся | 9 503,56 | 11 257,66 |
Г3 экономит 1 754 грн/мес. На старте выбирайте Г3, через год пересмотрите.
Пример 2: Активный персональный тренер
15 клиентов, 3-4 тренировки в день × 700 грн ≈ 50 000 грн/мес.
| Платёж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЕН | 1 729,40 | 2 500 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 500 (1%) |
| Всего | 4 496,44 | 4 902,34 |
| Остаётся | 45 503,56 | 45 097,66 |
Г2 экономит 406 грн/мес. На этом уровне рекомендую Г2 — и по деньгам, и по простоте.
Пример 3: Тренер с собственным брендом + корпоратив
Клиенты 60 000 грн + корпоративные лекции 25 000 грн = 85 000 грн/мес.
| Платёж | Г3 (единственный вариант) |
|---|---|
| ЕН 5% | 4 250 |
| ЕСВ | 1 902,34 |
| ВС 1% | 850 |
| Всего | 7 002,34 |
| Остаётся | 77 997,66 |
Из-за корпоративной составляющей Г2 невозможна. Г3 5% — оптимально.
Какие 5 типичных ошибок фитнес-тренера?
- Работа через ТОВ-фитнес-клуб без оформления. Клуб платит вам «наличными из кассы» без какого-либо оформления. Это либо «ваша работа на ТОВ» (тогда ТОВ должно оформить вас работником, ЕСВ, НДФЛ), либо фриланс через ФОП (с договором, актами). Любая третья схема — нелегальна.
- Наличные на тренировках без ПРРО. Клиент «даёт 800 наличными после тренировки», вы берёте — нарушение Закона о РРО. Штраф — 100% стоимости проданных товаров/услуг за первое нарушение и 150% за каждое следующее (п. 1 ст. 17 Закона №265/95-ВР). Настройте безналичные абонементы или поставьте ПРРО.
- Нутрициология для больных без лицензии. Клиент сказал «у меня диабет, нужна диета». Тренер «помогает, потому что я много читал». Это выходит за рамки 96.04 — нужна мед. лицензия. Отказывайте таким клиентам или направляйте к врачу-нутрициологу.
- Абонемент через бартер. Тренер тренирует клиента, клиент взамен делает ему массаж/маникюр. На ЕН это двусторонняя необлагаемая операция — и риск. Бартер на ЕН запрещён (только денежная форма расчётов). Лучше: один платит ФОП, другой платит ФОП, обе операции облагаются.
- Учёт «по факту тренировки», а не по поступлению. Клиент оплатил 16 000 за 20 тренировок — в книгу записывают по 800 каждый раз. Ошибка: доход возникает в момент поступления средств. Записывайте 16 000 сразу.
Какие очередные шаги?
- Зарегистрируйте ФОП через Дію. Г2 (если только физлица) или Г3 (если есть корпоративы). КВЕДы 96.04 (основной) + 85.51, 93.13, 93.19.
- Откройте бизнес-счёт. Mono Business / Privat24 Business — бесплатно.
- Перейдите на безналичные абонементы. Это снимает 90% проблем с РРО.
- Если всё же наличные — настройте ПРРО. Checkbox/Cashalot за 30 мин.
- Календарь: ЕН на Г2 — авансом до 20 числа текущего месяца (можно уплатить наперёд за квартал), вместе с ним фиксированный ВС 864,70 грн/мес. ЕСВ за себя — ежеквартально: в 2026 до 20.04, 20.07, 19.10 и 19.01.2027. Для Г3 — декларация в течение 40 к. дн. после квартала (11.05, 10.08, 09.11, 09.02.2027), уплата — ещё 10 к. дн. после последнего дня этого 40-дневного срока (20.05, 19.08, 19.11, 19.02.2027). Внимание: если 40-й день выпал на выходной и подача сдвинулась на понедельник, 10-дневный срок уплаты это не продлевает — он считается от изначальной даты.