Як ФОП платити податки з AdSense і YouTube?

Повна відповідь

Робоча конструкція: ФОП третьої групи 5% без ПДВ, основний КВЕД 73.12 (посередництво в розміщенні реклами), додатково 63.12 (веб-портали) для сайту і 59.11 (виробництво відео) для YouTube. Виплати Google приймаєте лише на валютний рахунок ФОП: дохід визнається у гривні за курсом НБУ на дату зарахування і записується в книгу обліку доходів. Раз на квартал — декларація, 5% єдиного податку і 1% військового збору; ЄСВ 1 902,34 грн/міс платиться окремо незалежно від доходу. Виплати на особисту картку — найдорожча помилка: це вже дохід фізособи з ПДФО 18% + ВЗ 5% і донарахуваннями при перевірці. W-8BEN — обов’язковий крок. ФОП — це фізособа, тому подається саме W-8BEN, а не W-8BEN-E. Без чинної форми США утримують 30% роялті-частини виплат. З формою за Конвенцією Україна–США частина за послуги йде з утриманням 0%, а роялті-частина (реклама, переглянута глядачами у США, Super Thanks) — 10% за ст. 12. Важливо: утриманий у США податок НЕ зараховується проти єдиного податку — механізм усунення подвійного оподаткування (ст. 23 Конвенції) працює через річну декларацію на загальній системі, а єдиний податок остаточний. Ці 10% для єдинника — безповоротна втрата. Спірна зона — з якої суми платити податок, якщо США щось утримали. Позиція А (фіскальна, безпечна): декларувати повну нараховану суму до утримання — ДПС у консультаціях послідовно вважає доходом повну суму виручки з урахуванням утриманих третіми сторонами сум (пп. 1 п. 292.1 ПКУ, ЗІР 107.01.03). Позиція Б (альтернативна): базою є те, що фактично зайшло на рахунок, — буквальний касовий метод («дохід, отриманий», «дата надходження коштів» — п. 292.1 і п. 292.6 ПКУ). Я рекомендую позицію А: ціна різниці — 5% від утриманої частини, а ризик за позицією Б — донарахування зі штрафом 10-25%. Приклад: AdSense нарахував $500, США утримали $20 з роялті-частини, на рахунок зайшло $480. За позицією А при курсі 41,50 декларуєте 20 750 грн: ЄП 1 037,50 грн + ВЗ 207,50 грн. Якщо суми суттєві — беріть власну ІПК за п. 52.2 ПКУ. Роялті-пастка: за п. 292.1 ПКУ пасивні доходи у вигляді роялті не включаються в дохід єдинника — вони оподатковуються як у звичайної фізособи (18% ПДФО + 5% ВЗ). Ваш захист — суть договору: за AdSense Terms of Service Google платить за розміщення реклами у вашому контенті, а позначки «royalty» чи «honorarium» у SWIFT-виписці — технічні мітки платежу, не юридична кваліфікація. І не додавайте КВЕД 59.20 (видання звукозаписів) без реальної потреби — він дає ДПС привід перекваліфікувати рекламний дохід у роялті.

Часті запитання

Що ще подивитися