Летний отпуск для ФОП в 2026 году — это не «выключить ноутбук на 2 недели». Это юридическая процедура с конкретными налоговыми последствиями: когда можно не платить ЕСВ 1 902,34 грн/мес, как это оформить документально, нужно ли уплачивать ЕН во время отпуска, как избежать 340 грн штрафа за пропущенную декларацию. Этот гид — полный алгоритм отпуска ФОП без проблем с ГНС.
Что такое «отпуск ФОП» в понимании закона?
В отличие от наёмного работника, ФОП — это сам себе работодатель, и понятие «отпуск с оплатой» к нему не применяется. Отпуск ФОП — это период отсутствия деятельности, который может быть:
- Фактическим — вы просто не работаете, но все обязанности (ЕСВ, ЕН, декларация) остаются. Это не освобождает от платежей.
- Юридически оформленным освобождением от ЕСВ — по чётко определённым основаниям (статья 4 ЗУ №2464). Только в этих случаях можно законно не платить ЕСВ.
Когда законно можно не платить ЕСВ во время отпуска?
Статья 4 Закона №2464 «О ЕСВ» определяет 5 категорий ФОП, освобождённых от уплаты ЕСВ за себя:
| Основание | Документы | Сколько месяцев освобождения |
|---|---|---|
| Пенсионер по возрасту | Пенсионное удостоверение | Постоянно (весь период пенсии) |
| Лицо с инвалидностью | Заключение МСЭК, заявление в ГНС | Постоянно (пока актуально заключение) |
| Месяцы, в которые ФОП получает пособие по уходу за ребёнком до 1 года (ч. 6 ст. 4 в ред. Закона №4681-IX) | Решение о назначении пособия — ЕСВ за эти месяцы платит орган-плательщик | Пока выплачивается пособие (до 1 года ребёнка); период от 1 до 3 лет — спорный, нужна ИНК |
| Мобилизованный / военнослужащий | Акт ТЦК или справка воинской части | Весь период службы + 30 дней |
| Работа по трудовому договору с выплатами не ниже МЗП | Справка с места работы + ЕСВ работодателя | Пока длится основная работа |
Если вы не входите ни в одну из этих категорий — ЕСВ 1 902,34 грн/мес платится даже если не работаете 3 месяца летом.
Что с единым налогом во время отпуска?
Здесь зависит от группы:
ФОП 1 и 2 группы — ЕН фиксированный и не зависит от дохода
Платится даже за пустой месяц (исключение — налоговый отпуск, о нём ниже). В 2026:
- Г1: 332,80 грн/мес (10% от прожиточного минимума 3 328 грн)
- Г2: 1 729,40 грн/мес (20% от МЗП 8 647 грн)
Уплата авансом до 20 числа текущего месяца. КБК Г1 — 18050400, Г2 — 18050400. Если нет дохода — всё равно платите.
Исключение — «налоговый отпуск»: ФОП Г1 и Г2 без наёмных работников освобождаются от ЕН на один календарный месяц в год (п. 295.5 НКУ) и от военного сбора за этот месяц (пп. 1.13 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ). Нужно заявление в произвольной форме в налоговую (пп. 298.3.2 НКУ) — лучше до начала отпуска, и отпуск должен длиться полный календарный месяц. У группы 3 такого права нет. От ЕСВ налоговый отпуск НЕ освобождает — нормы, которая освобождала бы ФОП от ЕСВ «за себя» на время отпуска, в законодательстве нет.
ФОП 3 группы — ЕН только от оборота
5% (без НДС) или 3% (с НДС). Если оборота нет — ЕН = 0 грн. Декларацию за квартал всё равно подаёте с нулями (КБК 18050400).
— Г1: 1 902,34 + 332,80 + 864,70 (ВС) = 3 099,84 грн/мес
— Г2: 1 902,34 + 1 729,40 + 864,70 (ВС) = 4 496,44 грн/мес
— Г3 без дохода: 1 902,34 + 0 ЕН + 0 ВС = 1 902,34 грн/мес
Как оформить отпуск ФОП — пошаговая инструкция
Если у вас есть основание для освобождения от ЕСВ:
- Мобилизация — освобождение применяется автоматически. ГНС получает дату мобилизации, заключения контракта и демобилизации из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов (п. 9-2 раздела VIII Закона №2464; для призванных из числа резервистов — п. 9-18). Условие по норме одно: ФОП не является работодателем. Подавать заявление заранее не нужно.
- Заявление нужно только тогда, когда сведений в реестре нет — тогда в ГНС подают заявление и копию военного билета (или иного документа госоргана о призыве, либо копию контракта).
- Проверьте применение в Электронном кабинете (cabinet.tax.gov.ua) — именно там видно, сняла ли ГНС начисления. Срока «10 рабочих дней на рассмотрение» норма не устанавливает.
- Период освобождения считается от призыва, а не от подтверждения — с первого числа месяца, в котором вас призвали (или заключён контракт), по последний день месяца демобилизации.
- Другие основания (пенсия по возрасту или за выслугу лет, инвалидность, ЕСВ уплатил работодатель не ниже МЗП) освобождают по ч. 4 ст. 4 Закона №2464 — при наличии самого основания. Подтверждающие документы держите под рукой: пенсионное удостоверение, заключение МСЭК, справку с места работы с начислениями.
- Декларацию с нулями (Г1, Г2) подаёте дальше вовремя — освобождение от ЕСВ не освобождает от подачи отчётности.
- После демобилизации уплата ЕСВ возобновляется с месяца, следующего за месяцем демобилизации. Отдельной обязанности «сообщить ГНС в течение 10 дней» норма не содержит — дату демобилизации налоговая так же берёт из реестра.
Три практических сценария отпуска ФОП 2026
Сценарий 1: ФОП Г3 (IT) едет в отпуск на 2 месяца без заказов
- Доход = 0. ЕН = 0. ВС = 0.
- ЕСВ за 2 месяца: 1 902,34 × 2 = 3 804,68 грн (платится).
- Декларация за квартал — с нулями, до 10 числа второго месяца после квартала.
- Если нет заказов > 3 месяцев — учтите, что Г3 без дохода часто означает лучше закрыть ФОП временно, чем платить ЕСВ.
Сценарий 2: ФОП Г2 (мастер маникюра) — пенсионерка по возрасту
- Имеет пенсионное удостоверение → автоматически освобождена от ЕСВ.
- За 3 месяца отпуска платит только ЕН Г2: 1 729,40 × 3 = 5 188,20 грн + ВС 864,70 × 3 = 2 594,10 грн.
- Декларацию подаёт вовремя (до 1 марта 2027).
Сценарий 3: ФОП Г2 с наёмной — едет в отпуск, наёмная работница остаётся
- Платит за себя: ЕН 1 729,40 + ЕСВ 1 902,34 + ВС 864,70 = 4 496,44 грн/мес.
- Платит за наёмную: ЗП + ЕСВ 22% за неё + НДФЛ 18% + ВС 5% с её зарплаты.
- Подаёт 4ДФ за квартал — в течение 40 календарных дней после квартала (11 мая, 10 августа, 9 ноября, 9 февраля).
Альтернатива: закрыть ФОП на период отпуска и открыть снова
Если ваш «отпуск» — это на самом деле пауза на 3+ месяца без всяких доходов, и у вас Г3 без наёмных, математически выгоднее:
- Закрыть ФОП через Дію (1–3 дня, бесплатно). Детали — как закрыть ФОП пошагово.
- Подать ликвидационные декларации в течение 30 дней.
- За период закрытия ЕСВ не начисляется.
- Через 3+ месяца открыть ФОП снова — также бесплатно и за 1 день. Детально: как открыть ФОП в 2026 году.
Экономия за 3 месяца: 3 × 1 902,34 = 5 707,02 грн. Возможные недостатки: потеряете КЭП (нужно перевыпустить), банковский счёт (нужно переоформить), историю репутации перед клиентами.
Все важные даты ЕСВ и ЕН — в полном налоговом календаре ФОП 2026. Базовые нормы по ЕСВ — в статье ЕСВ 2026 для ФОП — полный гид.