Бухгалтер ЗЕД для ІТ ФОП: контракти, валютний нагляд, ПДВ 0%

Якщо ви ІТ-фахівець на ФОП 3 групи і працюєте з іноземним замовником — ви вже у ЗЕД (зовнішньоекономічна діяльність). Це не страшно, але це інші правила: валютний контроль НБУ, 180-денний термін повернення виторгу, обов'язковий продаж частини валюти (з лютого 2022 — скасовано, але режим час від часу повертається), правильні інвойси і акти, які витримають перевірку. У цій статті я розповім, що саме я веду для ІТ-ФОП з іноземними контрактами і чому помилка тут коштує дорожче, ніж у звичайному ФОП.

Я Людмила Мурашко, веду облік ФОП і ТОВ з 1999 року. Серед моїх клієнтів — десятки ІТ-фахівців, які отримують оплату з США, ЄС, Великої Британії, ОАЕ. У 2025-2026 правила ЗЕД для ІТ змінилися декілька разів: НБУ Постанова №18 дозволила залік зустрічних вимог, оновилися форми валютного нагляду, з'явилися нові пастки з Payoneer та Wise. Розбираю все по порядку.

Хто такий ІТ-ФОП із ЗЕД — і коли ви ним стаєте

ФОП-ЗЕД — це підприємець, який отримує платежі від нерезидента (юр- або фізособи з іноземною реєстрацією) або платить нерезиденту. Достатньо одного інвойсу від американського клієнта на $500 — ви офіційно у ЗЕД. КВЕД (код виду економічної діяльності) не змінюється — для ІТ найчастіше 62.01 «Комп'ютерне програмування», 62.02 «Консультування з ІТ», 63.11 «Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах».

Що змінюється: у вас з'являється валютний рахунок (USD/EUR), обов'язок дотримуватися строку розрахунків 180 днів, валютний нагляд банку, особлива логіка обліку курсових різниць. ДПС (Державна податкова служба) ваш дохід рахує у гривні за курсом НБУ на дату зарахування на рахунок.

КВЕДи і документи: що має бути у вас на руках

Найчастіша помилка ІТ-ФОП — отримувати оплату за КВЕДом, якого немає у реєстрі. Банк пропустить перший платіж, ДПС — теж, а на третьому-четвертому почнуться запитання. Перед першим інвойсом перевірте КВЕД у виписці з ЄДР (Єдиний державний реєстр) і додайте потрібний через Дію — додавання займає до 5 робочих днів.

Базовий пакет документів на кожен платіж: інвойс англійською + українською (двомовний зручніше для банку), контракт (можна рамковий на рік + щомісячні акти), акт виконаних робіт або підтвердження від клієнта по email/Slack, виписка з SWIFT/SEPA про зарахування. Я завжди роблю клієнтам шаблон інвойса з усіма обов'язковими реквізитами.

Податки ФОП 3 групи з валютним доходом у 2026

Базові ставки 2026 для ФОП 3 групи без ПДВ: ЄП 5% від доходу, ВЗ 1% (військовий збір з підприємницького доходу), ЄСВ 1 902,34 грн/міс(фіксований, 22% від МЗП 8 647). Дохід рахується у гривні за курсом НБУ на дату зарахування на валютний рахунок.

Приклад: інвойс на $5 000, курс НБУ 41,80

• Дохід у гривні: 5 000 × 41,80 = 209 000 грн
• ЄП 5%: 209 000 × 0,05 = 10 450 грн
• ВЗ 1%: 209 000 × 0,01 = 2 090 грн
• ЄСВ за місяць: 1 902,34 грн
• Сукупно податків: 14 442,34 грн (~6,9% від доходу)

Приклад: інвойс на $10 000, курс 41,80

• Дохід: 10 000 × 41,80 = 418 000 грн
• ЄП 5%: 20 900 грн
• ВЗ 1%: 4 180 грн
• ЄСВ: 1 902,34 грн
• Сукупно: 26 982,34 грн (~6,45% від доходу)

Приклад: $15 000/міс — близько до ліміту

Річний ліміт Г3 у 2026 році — 10 091 049 грн(1 167 × МЗП). При $15 000/міс і курсі 41,80 річний дохід ~7,52 млн грн — ще в межах. Але якщо курс підстрибне до 45 — буде 8,1 млн, з запасом, а при 48 — вже 8,64 млн. Треба моніторити перевищення помісячно.

Курсові різниці: чому ваш USD-залишок не податок

Це найболючіша тема для ІТ. У вас на рахунку лежить $20 000 з минулого року. Курс виріс на 2 грн — на папері ви «заробили» 40 000 грн. Це не дохід ФОП. Для ФОП 3 групи курсова різниця від переоцінки залишків валюти не оподатковується — це позиція ДПС у численних ІПК (індивідуальних податкових консультаціях). Доходом стає лише сума, яку ви фактично продали через банк за гривні (за курсом продажу) — і навіть тоді часто питання дискусійне.

Більше деталей — у моїй статті «Курсові різниці і ЗЕД для ФОП 3 групи». Якщо коротко — оподатковуємо тільки факт надходження виторгу за контрактом за курсом НБУ на дату зарахування. Усе інше — рух активів, не дохід.

Payoneer, Wise, Deel — окрема пастка

З 2023-2024 НБУ і ДПС суворіше дивляться на схеми, коли ІТ-ФОП отримує оплату на Payoneer/Wise, а потім переказує собі на українську картку фізособи (не ФОП-рахунок). Формально це не оплата на ФОП — і ДПС може кваліфікувати такі надходження як дохід фізособи з оподаткуванням 18% ПДФО + 5% ВЗ.

• Правильна схема: інвойс від ФОП → клієнт платить SWIFT/SEPA на валютний рахунок ФОП в українському банку → банк ставить на валютний нагляд → дохід фіксується.
• Schema 2 (з 2025 із застереженнями): Payoneer/Wise → перевести на ФОП-рахунок, оформити як виторг за конкретним інвойсом, в призначенні зазначити номер контракту і дату акта. Банк може запитати документи.
• Чого не робити: Payoneer → особиста картка → жити з неї. Це практично гарантована проблема при будь-якій перевірці.

ПДВ та експорт ІТ-послуг: 0% з нюансами

Якщо ваш дохід перевищив 1 000 000 грн за 12 послідовних місяців — у вас обов'язок зареєструватися платником ПДВ (поріг до 2027 року включно; з 2027 — 4 млн грн). Для ІТ-послуг нерезидентам діє ставка ПДВ 0% згідно зі ст. 195 ПКУ — при дотриманні умов: місце постачання послуг — поза митною територією України, замовник — нерезидент, є контракт і акт.

Деталі — в окремій статті «Експорт ІТ-послуг: ПДВ-ставка для ФОП у 2026». Загальний підсумок: ПДВ зі ставкою 0% означає, що ви не нараховуєте ПДВ на інвойс, але звітність подавати треба, і ви можете претендувати на бюджетне відшкодування за вхідними податковими накладними (українські витрати).

Що саме я веду для ІТ-ФОП з ЗЕД

Мій місячний пакет для ІТ-ФОП з валютним рахунком:

• Контроль 180-денного терміну по кожному інвойсу (нагадування за 30 і 14 днів до дедлайну).
• Облік курсових різниць, перевірка курсу НБУ на дату зарахування для кожного платежу.
• Квартальна декларація ЄП 3 групи (до 10 числа після кварталу), сплата ЄП і ВЗ до 19-го.
• ЄСВ-звіт раз на рік (для ФОП без найманих) + щоквартальна сплата.
• Перевірка валютного нагляду в банку, відповіді на запити по контрактах.
• Моніторинг річного ліміту 10,09 млн грн з прогнозом за поточним курсом.
• Підготовка форми ЗЕД-1, якщо банк попросить (для контрактів з оплатою > €10k).
• Telegram/Viber у день, коли треба підписати акт або інвойс «зараз».

Вартість для ІТ-ФОП Г3 без ПДВ — від 1 500 грн/міс(зазвичай 1-3 контракти/місяць, регулярна оплата SWIFT). З ПДВ — від 2 500 грн. Це у 2-3 рази дешевше за бухгалтерську фірму, де ви платите за «оператора», який бачить вас вперше щомісяця.

Поширені питання

Чи можна як ФОП Г3 заводити USD-готівку через касу банку?

Можна, але банк вимагатиме документи (інвойс, акт) і поставить на валютний нагляд. Готівка ускладнює облік — я не рекомендую. SWIFT/SEPA на рахунок — чистіше.

Що робити, якщо клієнт хоче платити в крипті?

З січня 2026 в Україні діє закон про віртуальні активи, але банки приймають крипту з обмеженнями. Найчастіша схема — конвертація через ліцензованого оператора в USD/EUR і вже потім SWIFT на ФОП-рахунок. Технічно це фактично два контракти, і вам потрібен бухгалтер, який це супроводить.

Якщо клієнт із США просить W-8BEN?

Форма W-8BEN-E (для юросіб) або W-8BEN (для фізосіб-ФОП) — це підтвердження нерезидентського статусу для уникнення утримання податку у джерела (withholding tax) у США. Заповнюємо її разом — там нічого складного, але одна помилка у TIN або Treaty Article — і клієнт утримає 30%.

Чи потрібно реєструватися як ЗЕД-учасник окремо?

Ні. Окрема реєстрація ЗЕД для ФОП не потрібна — достатньо валютного рахунку в банку і правильних КВЕДів у реєстрі. Митниці ви не цікавите (немає товару).

Скільки коштує бухгалтер для ІТ-ФОП з ЗЕД?

У бухгалтерських фірмах — 2 500-5 000 грн/міс. У мене — від 1 500 грн (Г3 без ПДВ, до 3 контрактів/міс). Можете порівняти з моєю статтею «Бухгалтер для ФОП: коли вести облік самостійно».