Бухгалтер для майстра манікюру — це фахівець, який веде ФОП Г2 у б'юті-сегменті: КВЕД 96.02, ЄСВ, ВЗ і єдиний податок під ключ від 2 500 грн/міс. Розглянемо як правильно вибрати групу єдиного податку, які КВЕДи реєструвати і чи потрібен ПРРО.
Кому корисна ця стаття: майстри манікюру, які працюють на себе?
Стаття для майстрів нігтьового сервісу, які надають послуги індивідуально: вдома, в орендованому кріслі салону, в коворкінг-студії або в орендованому кабінеті. Якщо ви стрижете нігті, нарощуєте, виконуєте апаратний манікюр, дизайн або покриття гель-лаком — ця інформація саме для вас.
Окрема увага — майстрам, що поєднують кілька послуг: манікюр + педикюр, манікюр + брови/вії. Принципи обліку однакові, але КВЕДи треба обрати уважно. Якщо плануєте робити татуаж, перманентний макіяж або мікроблейдинг — це окрема історія, у якій прямої норми немає: розбираю її нижче, у блоці про КВЕДи.
Яка група ЄП: Г2 проти Г3 для майстра манікюру?
Майстер манікюру — це класичні «послуги населенню». Ваші клієнти — фізичні особи, які приходять, платять готівкою або карткою і йдуть. Тому базовий вибір — Група 2 єдиного податку. Г3 виправдана лише в одному випадку: якщо ви працюєте з юридичною особою (наприклад, готель, салон-партнер чи компанія, що оплачує манікюр співробітниць як корпоративний бенефіт).
| Параметр | Група 2 | Група 3 (5%) |
|---|---|---|
| Хто платить | Фікс. сума щомісяця | 5% від обороту |
| Сума ЄП у 2026 | до 1 729,40 грн/міс (максимум) | 5% від доходу |
| ЄСВ | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс (фікс.) | 1% від доходу |
| Послуги юрособам на загальній системі | ЗАБОРОНЕНО (ТОВ на 3 групі ЄП — можна) | Дозволено |
| Найманих | До 10 одночасно | Без обмежень |
| Ліміт доходу/рік | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Сумарно при доході 30 000 грн/міс | ~4 496 грн | ~3 702 грн |
| Сумарно при доході 60 000 грн/міс | ~4 496 грн | ~5 502 грн |
Висновок: точка беззбитковості — 43 235 грн/міс (4 496,44 = 0,06 × дохід + 1 902,34). Нижче — дешевша Г3, вище — Г2 з фіксованою ставкою. Більшість самозайнятих майстрів виходять на цю суму вже у перші пів року — тому Г2 рекомендую за замовчуванням.
Які КВЕДи обрати для майстра манікюру: основні та додаткові?
| КВЕД | Назва | Коментар |
|---|---|---|
| 96.02 | Надання послуг перукарнями та салонами краси | Основний КВЕД для манікюру, педикюру, депіляції, гель-лаку |
| 96.04 | Діяльність із забезпечення фізичного комфорту | Додатковий — масаж рук, парафінотерапія, спа-процедури |
| 96.09 | Надання інших індивідуальних послуг, не віднесених до інших угруповань | Дрібні супутні послуги |
| 47.75 | Роздрібна торгівля косметичними та парфумерними товарами | Якщо продаєте клієнтам гель-лаки, олії, ампули |
| 86.90 | Інша діяльність у сфері охорони здоров'я | ТІЛЬКИ якщо ваша процедура є медичною практикою і ви маєте ліцензію МОЗ — див. застереження нижче |
Реєструйте 96.02 як основний. Додавайте 96.04 і 96.09 — це безкоштовно і дає гнучкість. Якщо плануєте перепродавати засоби — додайте 47.75, інакше це буде «незазначений КВЕД» і ризик штрафу.
Чи потрібен РРО/ПРРО: однозначно так?
З 1 січня 2022 року РРО (касовий апарат або програмний ПРРО) обов'язковий для всіх ФОП на Г2-Г3, які приймають готівку або картки через термінал. Підстава — ст. 3 Закону №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій» (винятки перелічені у ст. 9 того ж Закону). Окремого винятку для манікюрних майстрів немає: за критерієм групи звільнення єдине — п. 296.10 ПКУ звільняє від РРО/ПРРО лише платників ЄП 1 групи, і це звільнення безумовне (жодного «ринкового» винятку в цьому пункті немає).
Для більшості майстрів оптимальний варіант — програмний РРО (ПРРО). Це застосунок на смартфон. Безкоштовне рішення — ПРРО від ДПС в Електронному кабінеті; комерційні (Checkbox, Cashalot, SmartCas) працюють за абонплатою. Налаштовується за 30 хвилин разом із бухгалтером.
Що вважається доходом і чи враховуються витрати?
Дохід ФОП на ЄП — це вся сума, отримана від клієнта: і за роботу, і за матеріали, і за «допродаж» (засоби догляду). Жодних відрахувань на витрати на ЄП не передбачено — це принцип спрощеної системи.
- Клієнт заплатив 1 200 грн за нарощування → дохід 1 200 грн
- Клієнтка купила у вас додатково олію за 250 грн → дохід ще 250 грн
- Чайові 100 грн готівкою → спірна зона, розбираю нижче
Витрати на гель-лаки, фрези, лампи, оренду крісла, рекламу в Instagram — НЕ зменшують базу оподаткування на спрощеній системі. Це ключова відмінність від загальної системи, де такі витрати можна було б врахувати. Тому якщо ваша рентабельність низька (мало заробляєте з обороту через дорогі матеріали) — ЄП все одно вигідніше через простоту і фіксовані ставки.
У чому особливості обліку манікюрного бізнесу?
1. Робота вдома vs оренда крісла vs оренда кабінету
З податкової точки зору — різниці майже немає. Але є нюанс: якщо ви приймаєте клієнтів вдома і не повідомили про це адресу як місце надання послуг при реєстрації — формально це порушення. У Дії при реєстрації ФОП можна вказати домашню адресу як місце ведення бізнесу. Це безкоштовно і легально.
2. Оренда крісла у салоні
Найпоширеніша модель — ви платите салону фіксовану суму за день/тиждень/місяць або відсоток від виторгу. Договір оренди робочого місця має бути письмовий. Платежі салону — це ваші особисті витрати, на ЄП не зменшують базу.
3. Допродажі засобів
Якщо продаєте клієнтам олії, базу, топ — це формально «роздрібна торгівля». Потрібен КВЕД 47.75. Засоби закуповуються у легальних дистриб'юторів з накладними. Без накладних ДПС може кваліфікувати товар як контрабандний.
4. Соцмережі та Instagram-реклама
Платежі за Instagram/Facebook Ads, Meta Business — це валютні операції, якщо ви оплачуєте з власної картки. Технічно це не порушення, але краще оплачувати з бізнес-картки і мати реквізити інвойсу від Meta — щоб у разі питань ДПС була документальна підстава.
Як виглядають приклади розрахунку — початківець, середній, успішний?
Приклад 1: Майстриня-початківець, перші 6 місяців
Майстриня щойно після курсів. 4-5 клієнток на тиждень, середній чек 600 грн. Дохід: ~12 000 грн/міс.
| Платіж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЄП | 1 729,40 | 600 (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВЗ | 864,70 | 120 (1%) |
| Усього податків | 4 496,44 | 2 622,34 |
| Залишається | 7 503,56 | 9 377,66 |
На старті Г3 економить ~1 870 грн/міс. Якщо плануєте швидко вирости — все одно реєструйте Г2, бо переходи між групами обмежені (раз на квартал).
Приклад 2: Стабільна майстриня, 1-2 роки досвіду
10-12 клієнтів на тиждень, середній чек 800 грн. Дохід: ~38 000 грн/міс.
| Платіж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЄП | 1 729,40 | 1 900 (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВЗ | 864,70 | 380 (1%) |
| Усього | 4 496,44 | 4 182,34 |
| Залишається | 33 503,56 | 33 817,66 |
Різниця копійчана — ~315 грн/міс. На цьому рівні переваги Г2 (фіксована сума, простота) переважають.
Приклад 3: Успішна майстриня з власним кабінетом
15-18 клієнтів на тиждень, середній чек 1 200 грн (нарощування + дизайн). Дохід: ~80 000 грн/міс.
| Платіж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЄП | 1 729,40 | 4 000 (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВЗ | 864,70 | 800 (1%) |
| Усього | 4 496,44 | 6 702,34 |
| Залишається | 75 503,56 | 73 297,66 |
На Г2 економите 2 206 грн/міс або ~26 000 грн/рік. Це уже відчутна сума — оплачує абонемент у спортзал на рік або новий апарат.
Які 5 типових помилок майстра манікюру?
- Прийом грошей на особисту картку «Приват/Моно». Клієнтки платять переказом — здається зручно. Але використовувати особистий рахунок фізособи для підприємницької діяльності прямо заборонено абз. 3 п. 24 розділу I Інструкції, затв. постановою Правління НБУ від 29.07.2022 №162, і формально це ще й розрахункова операція поза РРО. Наслідок — перекваліфікація надходження в дохід звичайної фізособи (ПДФО 18% + ВЗ 5%) і ризик блокування рахунку за фінмоніторингом. Рішення: або одразу видавайте чек ПРРО при отриманні переказу, або приймайте оплату на рахунок ФОП за реквізитами IBAN.
- Робота без КВЕД 47.75 при допродажах. Продаєте олії — а в КВЕДах лише 96.02. ДПС під час перевірки ставить питання «звідки виторг від товарів?» Наслідок — єдиний податок за ставкою 15% на цей дохід (пп. 2 п. 293.4 ПКУ) плюс обов'язковий перехід на загальну систему оподаткування (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).
- Розрахунок «чорним» з адміністратором салону. Салон перераховує вам частину без чека, ви здаєте «звіт». Це сіра схема — і ваш ризик, і ризик салону. ДПС бачить такі схеми по дисбалансах.
- Татуаж під виглядом манікюру. Бровіст-татуаж клеїть наклейку «перманентний дизайн брів», але фактично це татуаж шкіри. Назва в прайсі нічого не вирішує: значення має, як саме виконується процедура. Без медичного втручання це побутова послуга за КВЕД 96.02; з ін'єкційною анестезією рецептурними препаратами або за участі лікаря-косметолога — уже медична практика з ліцензуванням МОЗ. Визначтеся з кваліфікацією процедури до старту, а не під час перевірки.
- Плутанина з ЄСВ під час лікарняного або відпустки. ЄСВ платиться щомісяця незалежно від того, чи був дохід: норми, яка звільняла б ФОП від ЄСВ «за себе» на час хвороби чи відпустки, у законодавстві немає. Звільняються інші платежі — ФОП Г1 і Г2 без найманих не платять єдиний податок (п. 295.5 ПКУ) і військовий збір (пп. 1.13 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ) за один повний календарний місяць відпустки на рік (потрібна заява у довільній формі, пп. 298.3.2 ПКУ) і за період хвороби від 30 календарних днів (потрібен витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності). ЄСВ 1 902,34 грн за ці місяці сплачується у повному обсязі.
Які чергові кроки — що робити завтра?
- Зареєструйте ФОП через Дію. Це безкоштовно, займає 1 робочий день. Оберіть Г2, КВЕД 96.02 основний, додатково 96.04, 96.09, за потреби 47.75.
- Відкрийте бізнес-рахунок у банку. Privat24 Business, Mono Business, sense bank, A-Bank — для ФОП безкоштовно або мінімальна плата.
- Налаштуйте ПРРО. Завантажте Checkbox/Cashalot, отримайте КЕП через Дію, зареєструйте касира — себе.
- Заведіть таблицю обліку. Excel-файл або Google Sheets: дата, сума, послуга, спосіб оплати. Кожен день додавайте записи.
- Поставте календарні нагадування. ЄП Г2 і військовий збір — щомісяця авансом до 20 числа поточного місяця. ЄСВ «за себе» — щоквартально: 20 квітня, 20 липня, 19 жовтня, 19 січня 2027. Для Г3 замість щомісячного авансу — квартальна декларація (11.05, 10.08, 09.11, 09.02.2027) і сплата ЄП + ВЗ протягом 10 календарних днів від номінального строку подання (20.05, 19.08, 19.11, 19.02.2027).