Бухгалтер ВЭД для ИТ ФЛП: контракты, валютный надзор, НДС 0%

Если вы IT-специалист на ФЛП 3 группы и работаете с иностранным заказчиком — вы уже в ВЭД (внешнеэкономическая деятельность). Это не страшно, но это другие правила: валютный контроль НБУ, 180-дневный срок возврата выручки, обязательная продажа части валюты (с февраля 2022 — отменена, но режим время от времени возвращается), правильные инвойсы и акты, которые выдержат проверку. В этой статье я расскажу, что именно я веду для IT-ФЛП с иностранными контрактами и почему ошибка здесь стоит дороже, чем у обычного ФЛП.

Я Людмила Мурашко, веду учёт ФЛП и ООО с 1999 года. Среди моих клиентов — десятки IT-специалистов, которые получают оплату из США, ЕС, Великобритании, ОАЭ. В 2025-2026 правила ВЭД для IT менялись несколько раз: НБУ Постановление №18 разрешило зачёт встречных требований, обновились формы валютного надзора, появились новые ловушки с Payoneer и Wise. Разбираю всё по порядку.

Кто такой IT-ФЛП с ВЭД — и когда вы им становитесь

ФЛП-ВЭД — это предприниматель, который получает платежи от нерезидента (юр- или физлица с иностранной регистрацией) или платит нерезиденту. Достаточно одного инвойса от американского клиента на $500 — вы официально в ВЭД. КВЭД (код вида экономической деятельности) не меняется — для IT чаще всего 62.01 «Компьютерное программирование», 62.02 «Консультирование по IT», 63.11 «Обработка данных, размещение информации на веб-узлах».

Что меняется: у вас появляется валютный счёт (USD/EUR), обязанность соблюдать срок расчётов 180 дней, валютный надзор банка, особая логика учёта курсовых разниц. ГНС (Государственная налоговая служба) ваш доход считает в гривне по курсу НБУ на дату зачисления на счёт.

КВЭДы и документы: что должно быть у вас на руках

Самая частая ошибка IT-ФЛП — получать оплату по КВЭДу, которого нет в реестре. Банк пропустит первый платёж, ГНС — тоже, а на третьем-четвёртом начнутся вопросы. Перед первым инвойсом проверьте КВЭД в выписке из ЕГР (Единый государственный реестр) и добавьте нужный через Дию — добавление занимает до 5 рабочих дней.

Базовый пакет документов на каждый платёж: инвойс на английском + украинском (двуязычный удобнее для банка), контракт (можно рамочный на год + ежемесячные акты), акт выполненных работ или подтверждение от клиента по email/Slack, выписка из SWIFT/SEPA о зачислении. Я всегда делаю клиентам шаблон инвойса со всеми обязательными реквизитами.

Налоги ФЛП 3 группы с валютным доходом в 2026

Базовые ставки 2026 для ФЛП 3 группы без НДС: ЕН 5% от дохода, ВС 1% (военный сбор с предпринимательского дохода), ЕСВ 1 902,34 грн/мес(фиксированный, 22% от МЗП 8 647). Доход считается в гривне по курсу НБУ на дату зачисления на валютный счёт.

Пример: инвойс на $5 000, курс НБУ 41,80

• Доход в гривне: 5 000 × 41,80 = 209 000 грн
• ЕН 5%: 209 000 × 0,05 = 10 450 грн
• ВС 1%: 209 000 × 0,01 = 2 090 грн
• ЕСВ за месяц: 1 902,34 грн
• Итого налогов: 14 442,34 грн (~6,9% от дохода)

Пример: инвойс на $10 000, курс 41,80

• Доход: 10 000 × 41,80 = 418 000 грн
• ЕН 5%: 20 900 грн
• ВС 1%: 4 180 грн
• ЕСВ: 1 902,34 грн
• Итого: 26 982,34 грн (~6,45% от дохода)

Пример: $15 000/мес — близко к лимиту

Годовой лимит Г3 в 2026 году — 10 091 049 грн(1 167 × МЗП). При $15 000/мес и курсе 41,80 годовой доход ~7,52 млн грн — ещё в пределах. Но если курс подпрыгнет до 45 — будет 8,1 млн, с запасом, а при 48 — уже 8,64 млн. Надо мониторить превышение помесячно.

Курсовые разницы: почему ваш USD-остаток не налог

Это самая болезненная тема для IT. У вас на счету лежит $20 000 с прошлого года. Курс вырос на 2 грн — на бумаге вы «заработали» 40 000 грн. Это не доход ФЛП. Для ФЛП 3 группы курсовая разница от переоценки остатков валюты не облагается — это позиция ГНС в многочисленных ИНК (индивидуальных налоговых консультациях). Доходом становится только сумма, которую вы фактически продали через банк за гривны (по курсу продажи) — и даже тогда часто вопрос дискуссионный.

Больше деталей — в моей статье «Курсовые разницы и ВЭД для ФЛП 3 группы». Если коротко — облагаем только факт поступления выручки по контракту по курсу НБУ на дату зачисления. Всё остальное — движение активов, не доход.

Payoneer, Wise, Deel — отдельная ловушка

С 2023-2024 НБУ и ГНС строже смотрят на схемы, когда IT-ФЛП получает оплату на Payoneer/Wise, а потом переводит себе на украинскую карту физлица (не ФЛП-счёт). Формально это не оплата на ФЛП — и ГНС может квалифицировать такие поступления как доход физлица с налогообложением 18% НДФЛ + 5% ВС.

• Правильная схема: инвойс от ФЛП → клиент платит SWIFT/SEPA на валютный счёт ФЛП в украинском банке → банк ставит на валютный надзор → доход фиксируется.
• Schema 2 (с 2025 с оговорками): Payoneer/Wise → перевести на ФЛП-счёт, оформить как выручку по конкретному инвойсу, в назначении указать номер контракта и дату акта. Банк может запросить документы.
• Чего не делать: Payoneer → личная карта → жить с неё. Это практически гарантированная проблема при любой проверке.

НДС и экспорт IT-услуг: 0% с нюансами

Если ваш доход превысил 1 000 000 грн за 12 последовательных месяцев — у вас обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС (порог до 2027 года включительно; с 2027 — 4 млн грн). Для IT-услуг нерезидентам действует ставка НДС 0%согласно ст. 195 НКУ — при соблюдении условий: место поставки услуг — вне таможенной территории Украины, заказчик — нерезидент, есть контракт и акт.

Детали — в отдельной статье «Экспорт IT-услуг: НДС-ставка для ФЛП в 2026». Общий итог: НДС со ставкой 0% означает, что вы не начисляете НДС на инвойс, но отчётность подавать нужно, и вы можете претендовать на бюджетное возмещение по входящим налоговым накладным (украинские расходы).

Что именно я веду для IT-ФЛП с ВЭД

Мой ежемесячный пакет для IT-ФЛП с валютным счётом:

• Контроль 180-дневного срока по каждому инвойсу (напоминания за 30 и 14 дней до дедлайна).
• Учёт курсовых разниц, проверка курса НБУ на дату зачисления для каждого платежа.
• Квартальная декларация ЕН 3 группы (до 10 числа после квартала), уплата ЕН и ВС до 19-го.
• ЕСВ-отчёт раз в год (для ФЛП без наёмных) + ежеквартальная уплата.
• Проверка валютного надзора в банке, ответы на запросы по контрактам.
• Мониторинг годового лимита 10,09 млн грн с прогнозом по текущему курсу.
• Подготовка формы ВЭД-1, если банк попросит (для контрактов с оплатой > €10k).
• Telegram/Viber в день, когда надо подписать акт или инвойс «сейчас».

Стоимость для IT-ФЛП Г3 без НДС — от 1 500 грн/мес(обычно 1-3 контракта/месяц, регулярная оплата SWIFT). С НДС — от 2 500 грн. Это в 2-3 раза дешевле бухгалтерской фирмы, где вы платите за «оператора», который видит вас впервые каждый месяц.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли как ФЛП Г3 заводить USD-наличные через кассу банка?

Можно, но банк потребует документы (инвойс, акт) и поставит на валютный надзор. Наличные усложняют учёт — я не рекомендую. SWIFT/SEPA на счёт — чище.

Что делать, если клиент хочет платить в крипте?

С января 2026 в Украине действует закон о виртуальных активах, но банки принимают крипту с ограничениями. Самая частая схема — конвертация через лицензированного оператора в USD/EUR и уже потом SWIFT на ФЛП-счёт. Технически это фактически два контракта, и вам нужен бухгалтер, который это сопроводит.

Если клиент из США просит W-8BEN?

Форма W-8BEN-E (для юрлиц) или W-8BEN (для физлиц-ФЛП) — это подтверждение нерезидентского статуса для избежания удержания налога у источника (withholding tax) в США. Заполняем её вместе — там ничего сложного, но одна ошибка в TIN или Treaty Article — и клиент удержит 30%.

Нужно ли регистрироваться как ВЭД-участник отдельно?

Нет. Отдельная регистрация ВЭД для ФЛП не нужна — достаточно валютного счёта в банке и правильных КВЭДов в реестре. Таможне вы не интересны (нет товара).

Сколько стоит бухгалтер для IT-ФЛП с ВЭД?

В бухгалтерских фирмах — 2 500-5 000 грн/мес. У меня — от 1 500 грн (Г3 без НДС, до 3 контрактов/мес). Можете сравнить с моей статьёй «Бухгалтер для ФЛП: когда вести учёт самостоятельно».