Бухгалтер для турагента и гида 2026: ФЛП, лицензия, ПРРО, ваучеры

Кому эта статья: турагентам, гидам, экскурсоводам

Статья для тех, кто зарабатывает в туризме: турагентам (продажа готовых туров от туроператоров), гидам-экскурсоводам, организаторам авторских туров по Украине, владельцам микро-отелей и хостелов, инструкторам активного туризма. В 2024-2026 годах туризм в Украине постепенно восстанавливается — внутренний туризм вырос на 30%, выездной тоже восстанавливается для граждан, имеющих разрешение на выезд.

Туризм — сфера с лицензированием, агентскими договорами и предоплатами. Поэтому учёт здесь чуть сложнее «обычного» сервиса. Разберём всё по порядку.

Какая группа единого налога для турагента и гида

Гид-экскурсовод — Группа 2

Если вы водите туристов-физлиц (частные заказчики, семьи, группы с Booking) — Группа 2 идеальна. Фиксированная ставка 1 729,40 грн/мес ЕН покрывает любой доход до ~7,2 млн грн/год. Большинство гидов делают 30 000-100 000 грн/мес — Г2 работает.

Турагент — Группа 3 (5%)

Если работаете с туроператорами как агент (Coral Travel, Anex, TUI, ТезТур, Pegas) — это B2B-отношения с ООО. На Г2 запрещено принимать платежи от юрлица на упрощённой системе. Поэтому турагент = сразу Г3 (5%).

Корпоративные заказчики — обязательно Г3

Если организуете корпоративные экскурсии, тимбилдинги, туры для сотрудников ООО — Г2 запрещена. Г3 5% или Г3 с НДС для крупных оборотов.

КВЭДы для турагента, гида, отеля

Стандартный пакет турагента: основной — 79.11, дополнительный — 79.90, 55.20. Стандартный пакет гида: основной — 79.90, дополнительные — 85.51, 93.19. Владельца апартаментов: основной — 55.20, дополнительные — 79.90, 55.10.

РРО и ПРРО для туризма: когда нужен

В туризме РРО встречается часто, потому что много операций с физлицами:

• Наличные от клиента (например, оплата экскурсии на месте) — ПРРО обязателен.
• Картой через терминал — ПРРО обязателен.
• Безналичный перевод на счёт ФЛП по инвойсу — РРО НЕ нужен.
• Booking.com, Airbnb, Hotels.com переводят деньги на ваш счёт ФЛП — это безнал, РРО не нужен. Но доход вы всё равно декларируете по валовой сумме (до удержания комиссии платформы).
• Оплата через Liqpay, Fondy, WayForPay на сайте турагента — РРО не нужен, потому что платформа сама фискализирует операцию (при условии, что это полноценный эквайринг, а не «P2P»).

Что считается доходом турагента: ваучеры, предоплаты, агентские

Турагент: агентское вознаграждение или валовая сумма

Это самый важный вопрос учёта турагента. Есть два сценария:

• Классический агентский договор с туроператором: вы продаёте тур за 50 000 грн, перечисляете туроператору 45 000 грн, удерживаете своё агентское вознаграждение 5 000 грн. В доход ФЛП идут только 5 000 грн (агентское вознаграждение). Это подтверждается актом выполненных агентских услуг от туроператора.
• Перепродажа тура по договору поставки/услуги: клиент платит вам 50 000, вы потом перечисляете 45 000 туроператору. В доход ФЛП — все 50 000 грн. Очень невыгодно.

Всегда оформляйте отношения с туроператором именно как агентский договор, а не «купля-продажа тура». Это разница между 5% от 5 000 грн (250 грн ЕН) и 5% от 50 000 грн (2 500 грн ЕН) — в 10 раз.

Предоплаты и ваучеры = аванс

Если клиент предоплачивает тур в январе, а едет в июне — в доход идёт сумма в момент получения предоплаты, а не в момент оказания услуги. На упрощённой системе момент признания дохода — это фактическое зачисление средств на счёт ФЛП.

Что НЕ является доходом

• Транзитные деньги, идущие туроператору по агентскому договору
• Депозиты на аренду инвентаря, которые возвращаются клиенту после тура
• Курсовая разница по остатку на валютном счёте (это «иные доходы», учитываются отдельно)

Особенности учёта: лицензии, инвентарь, валюта

Лицензия на туроператорскую деятельность

Согласно Постановлению КМУ №329, лицензия на туроператорскую деятельность нужна, если вы формируете собственные туры за рубеж. Турагент, продающий чужие туры, лицензии не требует — достаточно агентского договора с лицензированным туроператором. Гид по Украине тоже не требует лицензии — только сертификата гида от областного совета (выдаётся бесплатно после курсов).

Учёт инвентаря

Если вы водите рафтинг-туры — у вас рафты, шлемы, костюмы. На упрощённой системе этот инвентарь не амортизируется (ЕН не считает расходы), но его стоит учитывать в отдельном журнале для страховых вопросов и при проверках.

Сезонность и ЕСВ

Гид, работающий только с мая по октябрь, всё равно платит ЕСВ целый год — поквартально 5 707,02 грн. Зимой заработка нет, но ЕСВ начисляется. Поэтому опытные сезонные гиды откладывают ЕСВ из летних доходов и платят авансом.

Валютный счёт для иностранных клиентов

Гид часто водит иностранных туристов, оплачивающих через Booking, Airbnb или PayPal. Вы имеете валютный счёт ФЛП, средства конвертируются в гривну по курсу НБУ на день поступления. ВЭД-правило 180 дней действует и для туризма.

Три примера расчёта в 2026

Пример 1. Гид Киев-туры, доход 45 000 грн/мес на Г2

Пример 2. Турагент по агентскому договору, продано туров на 600 000 грн/мес

Если бы ту же операцию оформили как «куплю-продажу тура» (без агентского договора), ЕН составил бы 5% × 600 000 = 30 000 грн. Потеря 27 000 грн на одной ошибке в договоре.

Пример 3. Инструктор рафтинга + апартаменты на Закарпатье, доход 80 000 грн/мес

Владелец ведёт рафтинг-туры и сдаёт 2 апартамента через Booking. Структура дохода:

• Booking (физлица) — 50 000 грн
• Рафтинг-туры (физлица) — 30 000 грн
• Итого 80 000 грн, все клиенты — физлица

На Г2: налоги 4 496,44 грн/мес (5,6% эффективная ставка). Чистыми 75 503,56 грн. На этой модели Г2 — оптимально, пока нет корпоративных заказчиков.

Пять типичных ошибок турагентов и гидов

1. Оформляют отношения с туроператором как «куплю-продажу», а не агентский договор. В результате в доход ФЛП идут миллионы транзитных средств и налог 5% превращается в нереалистичную сумму. Всегда — агентский договор с прописанным вознаграждением.
2. Не признают предоплату за тур в момент получения. Записывают в доход только после поездки. ГНС видит движение в выписке и доначисляет ЕН за квартал получения + штраф 25%.
3. Гиды берут наличные без ПРРО. Дневной тур за 5 000 грн наличными — это налогооблагаемая операция с обязательным ПРРО. Штраф 100% от суммы, которую обнаружит ГНС.
4. Владельцы апартаментов через Booking записывают в доход только то, что приходит от платформы (без комиссии 15%). Booking присылает отчёт с валовой суммой — именно её нужно записывать в доход.
5. Турагент-Г2 продаёт выездной тур ООО-клиенту как «корпоративный подарок». Это юрлицо, здесь Г2 запрещено. Сначала перейдите на Г3, потом берите такой контракт.

Очередные шаги: как турагенту и гиду оформить ФЛП

1. Зарегистрируйте ФЛП через Дию. КВЭДы: 79.11 (для турагента), 79.90 (для гида), 55.20 (для апартаментов).
2. Гид — Группа 2. Турагент с туроператорами — сразу Группа 3 (5%).
3. Подпишите агентские договоры с туроператорами с фиксированным вознаграждением, а не «куплю-продажу». Это экономит десятки тысяч ЕН в год.
4. Подключите ПРРО если берёте наличные (Checkbox, SmartCas — от 0 грн на старте). Без РРО — только безнал.
5. Если планируете выездные туры, получите лицензию туроператора. ФЛП лицензия не выдаётся — нужно ООО. Турагентская деятельность без лицензии — допустима.
6. Если есть валютные поступления (Booking, Airbnb, PayPal) — откройте валютный счёт ФЛП и следите за правилом 180 дней.
7. Заведите журнал предоплат и возвратов — для туризма это обязательно. Предоплата = доход, возврат = сторнирование.
8. Дедлайны: ЕСВ и ВС поквартально (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января), декларация Г2 — раз в год до 1 марта, Г3 — поквартально до 10 числа второго месяца.