Бухгалтер для мастера маникюра — это специалист, который ведёт ФОП Г2 в бьюти-сегменте: КВЕД 96.02, ЕСВ, ВС и единый налог под ключ от 2 500 грн/мес. Разберём, как правильно выбрать группу единого налога, какие КВЕД регистрировать и нужен ли ПРРО.
Кому полезна эта статья: мастера маникюра, работающие на себя?
Статья для мастеров ногтевого сервиса, которые оказывают услуги индивидуально: на дому, в арендованном кресле салона, в коворкинг-студии или в арендованном кабинете. Если вы делаете маникюр, наращивание, аппаратный маникюр, дизайн или покрытие гель-лаком — эта информация именно для вас.
Отдельное внимание — мастерам, совмещающим несколько услуг: маникюр + педикюр, маникюр + брови/ресницы. Принципы учёта одинаковы, но КВЕД нужно выбирать внимательно. Если планируете делать татуаж, перманентный макияж или микроблейдинг — это отдельная история, в которой прямой нормы нет: разбираю её ниже, в блоке о КВЕДах.
Какая группа ЕН: Г2 против Г3 для мастера маникюра?
Маникюрист — это классические «услуги населению». Ваши клиенты — физические лица, которые приходят, платят наличными или картой и уходят. Поэтому базовый выбор — Группа 2 единого налога. Г3 оправдана только в одном случае: если вы работаете с юридическим лицом (например, отель, салон-партнёр или компания, оплачивающая маникюр сотрудницам как корпоративный бенефит).
| Параметр | Группа 2 | Группа 3 (5%) |
|---|---|---|
| Кто платит | Фикс. сумма ежемесячно | 5% от оборота |
| Сумма ЕН в 2026 | до 1 729,40 грн/мес (максимум) | 5% от дохода |
| ЕСВ | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес |
| Военный сбор | 864,70 грн/мес (фикс.) | 1% от дохода |
| Услуги юрлицам на общей системе | ЗАПРЕЩЕНО (ТОВ на 3 группе ЕН — можно) | Разрешено |
| Наёмных | До 10 одновременно | Без ограничений |
| Лимит дохода/год | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Суммарно при доходе 30 000 грн/мес | ~4 496 грн | ~3 702 грн |
| Суммарно при доходе 60 000 грн/мес | ~4 496 грн | ~5 502 грн |
Вывод: точка безубыточности — 43 235 грн/мес (4 496,44 = 0,06 × доход + 1 902,34). Ниже — дешевле Г3, выше — Г2 с фиксированной ставкой. Большинство самозанятых мастеров выходят на эту сумму уже в первые полгода — поэтому Г2 рекомендую по умолчанию.
Какие КВЕДы выбрать для мастера маникюра: основные и дополнительные?
| КВЕД | Название | Комментарий |
|---|---|---|
| 96.02 | Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты | Основной КВЕД для маникюра, педикюра, депиляции, гель-лака |
| 96.04 | Деятельность по обеспечению физического комфорта | Дополнительный — массаж рук, парафинотерапия, спа-процедуры |
| 96.09 | Предоставление прочих индивидуальных услуг, не отнесённых к другим группировкам | Мелкие сопутствующие услуги |
| 47.75 | Розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами | Если продаёте клиентам гель-лаки, масла, ампулы |
| 86.90 | Прочая деятельность в сфере здравоохранения | ТОЛЬКО если ваша процедура является медицинской практикой и у вас есть лицензия МЗ — см. предупреждение ниже |
Регистрируйте 96.02 как основной. Добавляйте 96.04 и 96.09 — это бесплатно и даёт гибкость. Если планируете перепродавать средства — добавьте 47.75, иначе это будет «незаявленный КВЕД» и риск штрафа.
Нужен ли РРО/ПРРО: однозначно да
С 1 января 2022 года РРО (кассовый аппарат или программный ПРРО) обязателен для всех ФОП на Г2-Г3, принимающих наличные или карты через терминал. Основание — ст. 3 Закона №265/95-ВР «О применении регистраторов расчётных операций» (исключения перечислены в ст. 9 того же Закона). Отдельного исключения для маникюрных мастеров нет: по критерию группы освобождение единственное — п. 296.10 НКУ освобождает от РРО/ПРРО только плательщиков ЕН 1 группы, и это освобождение безусловное (никакого «рыночного» исключения в этом пункте нет).
Для большинства мастеров оптимальный вариант — программный РРО (ПРРО). Это приложение на смартфон. Бесплатное решение — ПРРО от ГНС в Электронном кабинете; коммерческие (Checkbox, Cashalot, SmartCas) работают по абонплате. Настраивается за 30 минут вместе с бухгалтером.
Что считается доходом и учитываются ли расходы?
Доход ФОП на ЕН — это вся сумма, полученная от клиента: и за работу, и за материалы, и за «допродажу» (средства ухода). Никаких вычетов на расходы на ЕН не предусмотрено — это принцип упрощённой системы.
- Клиент заплатил 1 200 грн за наращивание → доход 1 200 грн
- Клиентка купила у вас дополнительно масло за 250 грн → доход ещё 250 грн
- Чаевые 100 грн наличными → спорная зона, разбираю ниже
Расходы на гель-лаки, фрезы, лампы, аренду кресла, рекламу в Instagram — НЕ уменьшают базу налогообложения на упрощённой системе. Это ключевое отличие от общей системы, где такие расходы можно было бы учесть. Поэтому если ваша рентабельность низкая (мало зарабатываете с оборота из-за дорогих материалов) — ЕН всё равно выгоднее за счёт простоты и фиксированных ставок.
В чём особенности учёта для маникюрного бизнеса?
1. Работа на дому vs аренда кресла vs аренда кабинета
С налоговой точки зрения — разницы почти нет. Но есть нюанс: если вы принимаете клиентов дома и не указали этот адрес как место оказания услуг при регистрации — формально это нарушение. В Дії при регистрации ФОП можно указать домашний адрес как место ведения бизнеса. Это бесплатно и легально.
2. Аренда кресла в салоне
Самая распространённая модель — вы платите салону фиксированную сумму за день/неделю/месяц или процент от выручки. Договор аренды рабочего места должен быть письменным. Платежи салону — это ваши личные расходы, на ЕН базу не уменьшают.
3. Допродажа средств
Если продаёте клиентам масла, базы, топы — это формально «розничная торговля». Нужен КВЕД 47.75. Средства закупаются у легальных дистрибьюторов с накладными. Без накладных ГНС может квалифицировать товар как контрабандный.
4. Соцсети и Instagram-реклама
Платежи за Instagram/Facebook Ads, Meta Business — это валютные операции, если вы оплачиваете с собственной карты. Технически это не нарушение, но лучше оплачивать с бизнес-карты и иметь реквизиты инвойса от Meta — чтобы в случае вопросов ГНС было документальное основание.
Конкретные примеры расчёта: начинающий, средний, успешный
Пример 1: Начинающая, первые 6 месяцев
Мастерица только после курсов. 4-5 клиенток в неделю, средний чек 600 грн. Доход: ~12 000 грн/мес.
| Платёж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЕН | 1 729,40 | 600 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 120 (1%) |
| Всего налогов | 4 496,44 | 2 622,34 |
| Остаётся | 7 503,56 | 9 377,66 |
На старте Г3 экономит ~1 870 грн/мес. Если планируете быстро вырасти — всё равно регистрируйте Г2, потому что переходы между группами ограничены (раз в квартал).
Пример 2: Стабильная мастерица, 1-2 года опыта
10-12 клиентов в неделю, средний чек 800 грн. Доход: ~38 000 грн/мес.
| Платёж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЕН | 1 729,40 | 1 900 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 380 (1%) |
| Всего | 4 496,44 | 4 182,34 |
| Остаётся | 33 503,56 | 33 817,66 |
Разница копеечная — ~315 грн/мес. На этом уровне преимущества Г2 (фиксированная сумма, простота) перевешивают.
Пример 3: Успешная мастерица с собственным кабинетом
15-18 клиентов в неделю, средний чек 1 200 грн (наращивание + дизайн). Доход: ~80 000 грн/мес.
| Платёж | Г2 | Г3 |
|---|---|---|
| ЕН | 1 729,40 | 4 000 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 800 (1%) |
| Всего | 4 496,44 | 6 702,34 |
| Остаётся | 75 503,56 | 73 297,66 |
На Г2 экономите 2 206 грн/мес или ~26 000 грн/год. Это уже ощутимая сумма — оплачивает абонемент в спортзал на год или новый аппарат.
Какие 5 типичных ошибок мастера маникюра?
- Приём денег на личную карту «Приват/Моно». Клиентки платят переводом — кажется удобно. Но использовать личный счёт физлица для предпринимательской деятельности прямо запрещено абз. 3 п. 24 раздела I Инструкции, утв. постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 №162, и формально это ещё и расчётная операция вне РРО. Последствие — переквалификация поступления в доход обычного физлица (НДФЛ 18% + ВС 5%) и риск блокировки счёта по финмониторингу. Решение: либо сразу выдавайте чек ПРРО при получении перевода, либо принимайте оплату на счёт ФОП по реквизитам IBAN.
- Работа без КВЕД 47.75 при допродаже. Продаёте масла — а в КВЕДах только 96.02. ГНС при проверке задаёт вопрос «откуда выручка от товаров?» Последствие — единый налог по ставке 15% на этот доход (пп. 2 п. 293.4 НКУ) плюс обязательный переход на общую систему налогообложения (пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ).
- Расчёт «чёрным» с администратором салона. Салон перечисляет вам часть без чека, вы сдаёте «отчёт». Это серая схема — и ваш риск, и риск салона. ГНС видит такие схемы по дисбалансам.
- Татуаж под видом маникюра. Бровист-татуажник клеит наклейку «перманентный дизайн бровей», но фактически это татуаж кожи. Название в прайсе ничего не решает: значение имеет то, как именно выполняется процедура. Без медицинского вмешательства это бытовая услуга по КВЕД 96.02; с инъекционной анестезией рецептурными препаратами или при участии врача-косметолога — уже медицинская практика с лицензированием МЗ. Определитесь с квалификацией процедуры до старта, а не во время проверки.
- Путаница с ЕСВ во время больничного или отпуска. ЕСВ платится ежемесячно независимо от того, был ли доход: нормы, которая освобождала бы ФОП от ЕСВ «за себя» на время болезни или отпуска, в законодательстве нет. Освобождаются другие платежи — ФОП Г1 и Г2 без наёмных не платят единый налог (п. 295.5 НКУ) и военный сбор (пп. 1.13 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ) за один полный календарный месяц отпуска в год (нужно заявление в произвольной форме, пп. 298.3.2 НКУ) и за период болезни от 30 календарных дней (нужна выписка из Электронного реестра листков нетрудоспособности). ЕСВ 1 902,34 грн за эти месяцы уплачивается в полном объёме.
Какие очередные шаги — что делать завтра?
- Зарегистрируйте ФОП через Дію. Это бесплатно, занимает 1 рабочий день. Выберите Г2, КВЕД 96.02 основной, дополнительно 96.04, 96.09, при необходимости 47.75.
- Откройте бизнес-счёт в банке. Privat24 Business, Mono Business, sense bank, A-Bank — для ФОП бесплатно или с минимальной платой.
- Настройте ПРРО. Скачайте Checkbox/Cashalot, получите КЭП через Дію, зарегистрируйте кассира — себя.
- Заведите таблицу учёта. Excel-файл или Google Sheets: дата, сумма, услуга, способ оплаты. Каждый день добавляйте записи.
- Поставьте календарные напоминания. ЕН Г2 и военный сбор — ежемесячно авансом до 20 числа текущего месяца. ЕСВ «за себя» — ежеквартально: 20 апреля, 20 июля, 19 октября, 19 января 2027. Для Г3 вместо ежемесячного аванса — квартальная декларация (11.05, 10.08, 09.11, 09.02.2027) и уплата ЕН + ВС в течение 10 календарных дней от номинального срока подачи (20.05, 19.08, 19.11, 19.02.2027).