Клиент переводит одну сумму «оплата юридических услуг», а вы из неё платите судебный сбор, экспертизу и перевод. Гонорар — лишь часть. Для банка всё это ваше поступление, для налоговой — кандидат в ваш доход. Ниже — почему так и как сделать, чтобы чужие деньги оставались чужими. Нормы — по состоянию на октябрь 2026 года.
Почему чужие деньги становятся вашим доходом
Отдельного режима для средств клиента в украинском законе нет. Закон об адвокатуре позволяет адвокату открывать счета в банках, но не требует отдельного счёта для денег клиентов. Есть только договорный инструмент — счёт условного хранения (эскроу) в банке (ст. 1076-1 Гражданского кодекса).
Поэтому если деньги пришли на ваш счёт, доказывать, что они не ваши, придётся вам. И доказывать документами, составленными до платежа, а не после проверки.
Закон об адвокатуре при этом сам разделяет гонорар и расходы. По договору о предоставлении правовой помощи клиент обязуется оплатить «предоставление правовой помощи и фактические расходы, необходимые для выполнения договора» (п. 4 ч. 1 ст. 1 ЗУ № 5076-VI). Вопрос в том, как эту разницу увидит налоговая.
Бюро или ФОП на едином налоге: поручение или доход
Для юрлица на едином налоге доходом является «любой доход», полученный в денежной форме (пп. 2 п. 292.1 НКУ), а датой дохода — дата поступления средств (п. 292.6). Для ФОП — доход в денежной форме, полученный в течение отчётного периода (пп. 1 п. 292.1). Исключения для денег на расходы клиента эти нормы не делают.
Исключение есть для посреднических договоров: «В случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента)» (п. 292.4 НКУ).
В июле 2026 года ГНС ответила именно на этот вопрос адвокатскому объединению на третьей группе, которому иностранный клиент должен был перевести почти 1,6 млн грн на судебный сбор. Ответ: средства от клиента для уплаты судебного сбора без оформления договора поручения или типового посреднического договора «включаются в состав дохода» объединения. А если деятельность ведётся по посредническому договору, доходом является сумма вознаграждения, и средства, поступившие под отчёт, в доход не включаются (ИНК от 09.07.2026 № 3978/ІПК/99-00-04-03-03).
Обратите внимание на аргумент ГНС в той же консультации: судебный сбор — отдельный вид судебных расходов, и он не относится к фактическим расходам адвокатского объединения на выполнение договора. То есть ссылку на «фактические расходы» из закона об адвокатуре ГНС для сбора не принимает. Нужен именно посреднический договор.
Бюро на общей системе считает налог на прибыль от финансового результата по бухучёту (пп. 134.1.1 НКУ). А бухучёт не признаёт доходом «сумму поступлений по договору комиссии, агентскому и другому аналогичному договору в пользу комитента, принципала» и поступления, принадлежащие другим лицам (п. 6.2, 6.6 НП(С)БУ 15 «Доход»). Но и здесь нужен такой договор.
Адвокат на ст. 178: две позиции
Для адвоката в индивидуальной практике п. 292.4 не действует: это норма главы о едином налоге. Учёт он ведёт по Типовой форме, и в её графе 2 отражается «сумма дохода, полученного от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, в частности средства, поступившие на текущий счёт» (пп. 3 п. 1 разд. II Порядка, утв. приказом Минфина от 13.05.2021 № 261).
Позиция А (надёжнее): всё, что поступило, записывается в графу 2 как доход, а расходы клиента — в расходы, если налоговая их признает. Экспертизу признает, если её предусматривает договор: в перечне расходов адвоката № 1185 есть «расходы на сбор доказательств, получение заключений специалистов (экспертов) в соответствии с условиями договора о предоставлении правовой помощи». Судебного сбора в этом перечне нет, а с 2024 года ГНС снимает всё, чего в перечне нет (см. расходы адвоката 2026).
Позиция Б (альтернативная): деньги, полученные по договору поручения на конкретный платёж, адвокату не принадлежат вовсе. Поверенный действует «от имени и за счёт» доверителя (ст. 1000 ГК) и обязан «немедленно передать доверителю всё полученное в связи с исполнением поручения» (ст. 1006 ГК). Закон об адвокатуре отделяет фактические расходы от гонорара, а ГНС сама применяет посреднический принцип к единщикам. Риск: прямой нормы, как п. 292.4, в ст. 178 нет, поэтому ноль придётся доказывать документами, а при крупных суммах — собственной индивидуальной консультацией.
Пример: 300 000 грн одним платежом
Клиент перевёл 300 000 грн с назначением «оплата юридических услуг». Из них гонорар — 60 000 грн, судебный сбор — 40 000 грн, экспертиза — 200 000 грн.
Бюро на третьей группе (5% единого налога и 1% военного сбора, вместе 6%). Если в доход пойдёт вся сумма, налоги — 18 000,00 грн. С одного гонорара было бы 3 600,00 грн. Переплата с чужих денег — 14 400,00 грн на одном деле, а ещё 240 000 грн чужих средств в лимите третьей группы (10 091 049 грн на 2026 год).
Адвокат на ст. 178. Допустим, деньги поступили и ушли в одном месяце, других доходов в этом месяце нет. Тогда налоги зависят от того, какие расходы признают:
| Что признали в расходах | Чистый доход месяца, грн | НДФЛ 18% | Военный сбор 5% | ЕСВ 22% | Вместе, грн |
|---|---|---|---|---|---|
| и сбор, и экспертизу | 60 000 | 10 800,00 | 3 000,00 | 13 200,00 | 27 000,00 |
| только экспертизу (есть в договоре) | 100 000 | 18 000,00 | 5 000,00 | 22 000,00 | 45 000,00 |
| ничего (экспертизы нет в договоре) | 300 000 | 54 000,00 | 15 000,00 | 38 046,80 | 107 046,80 |
Непризнанный судебный сбор стоит 18 000,00 грн. Пропущенное в договоре условие об экспертизе — ещё больше: вместе 80 046,80 грн сверх положенного. ЕСВ в последней строке останавливается на месячном потолке базы 172 940 грн, иначе было бы ещё больше.
Как построить расчёты, чтобы чужое оставалось чужим
- Клиент платит сам. Суду, экспертному учреждению и переводчику клиент платит со своего счёта, а вы готовите реквизиты и контролируете назначение. Через ваш счёт не проходит ни одной чужой гривны, и ваш доход равен гонорару. Я советую сделать этот вариант основным в шаблоне договора.
- Платите вы — по отдельной конструкции. Поручение: вы платите от имени и за счёт клиента (ст. 1000 ГК). Комиссия: от своего имени, но за счёт клиента (ст. 1011 ГК). Нужны отдельный раздел договора с исчерпывающим перечнем платежей и сметой, отдельное назначение каждого перевода клиента, платёжки с конечным получателем, отчёт с квитанциями и возврат остатка.
- Никогда — одной суммой «оплата юридических услуг». Таким назначением клиент сам называет всю сумму оплатой ваших услуг, и проверяющий увидит именно эту строку.
И ещё финмониторинг
«Управление средствами … клиента» — одна из шести сделок, которые делают адвоката субъектом первичного финмониторинга (п. 1 ч. 1 ст. 10 ЗУ № 361-IX). Если через ваш счёт идут деньги за покупку квартиры или доли, вы субъект без вариантов, с учётом в Госфинмониторинге не позднее дня договора. Является ли «управлением средствами» уплата судебного сбора из денег клиента в судебном деле, закон прямо не говорит. Ещё одна причина, чтобы клиент платил сам. Подробно — финмониторинг адвоката 2026.
Что дальше
- Гонорар успеха и аванс адвоката — когда ваши собственные деньги становятся доходом и что с возвращённым авансом
- Налоги адвоката 2026 — практика, ФОП и бюро на одних цифрах
- Расходы адвоката 2026 — что ещё из перечня № 1185 ГНС признаёт, а что снимает
Урок 18 курса «Дело № 1. Презумпция прибыли» даёт образец раздела договора «Платежи в интересах заказчика» с отчётом и проводит то же дело через оба режима. Урок 19 — о возмещении судебных расходов, которые суд взыскал с оппонента.