Питання звучить просто: «я іноземець, чи можу відкрити ФОП в Україні?». І відповідь на нього — так.
Проблема в тому, що це не те питання, яке варто ставити. Правильне звучить інакше: «чи зможу я бути на єдиному податку?» — бо саме тут закладена пастка, про яку більшість дізнається вже після реєстрації.
Коротка відповідь
Бути на єдиному податку — тільки якщо ви податковий резидент України. Нерезиденту спрощена система недоступна взагалі.
Це дві різні процедури, які регулюються різними законами, і одна не випливає з іншої. Реєстрацію проводить державний реєстратор за законом про держреєстрацію. Право на спрощену систему визначає Податковий кодекс. Реєстратор не перевіряє ваше резидентство і не має такого обовʼязку.
Пастка: нерезидент не може бути на єдиному податку
Норма коротка і не має винятків:
Що це означає практично. Іноземець-нерезидент реєструє ФОП без проблем, подає заяву на єдиний податок — і опиняється у становищі, коли він формально не мав права ним бути. Наслідок при виявленні: анулювання реєстрації платника ЄП і донарахування податків за загальною системою за весь період, з відповідними санкціями.
Різниця в грошах відчутна. На третій групі ви платите 5% від обороту. На загальній системі — 18% ПДФО з чистого доходу плюс військовий збір. За рік це складається в суму, заради якої точно варто розібратися з резидентством до подання заяви.
Хто такий податковий резидент України
Найважливіше, що треба зрозуміти: резидентство — це не громадянство і не паспорт. Громадянин України може бути нерезидентом. Іноземець може бути резидентом. Це різні системи координат.
Критерії наведені в пп. 14.1.213 ПКУ і застосовуються послідовно — переходять до наступного, тільки якщо попередній не дав відповіді:
- Місце проживання в Україні. Якщо ви проживаєте тільки тут — ви резидент, далі можна не читати.
- Постійне місце проживання. Якщо житло є і в Україні, і за кордоном — дивляться, де воно постійне.
- Центр життєвих інтересів. Якщо постійне житло в обох країнах — де сімʼя, де основне джерело доходу, де ви фактично живете своїм життям.
- 183 дні. Якщо і це не дало відповіді — рахують дні перебування в Україні протягом податкового року.
Ще один орієнтир, який часто виявляється вирішальним на практиці: самостійне визначення особою основного місця проживання в Україні або реєстрація як самозайнятої особи теж працює на користь резидентства.
Що потрібно для реєстрації
Послідовність має значення — кроки не переставляються місцями.
| Крок | Що саме | Нюанс |
|---|---|---|
| 1 | Законні підстави перебування | Посвідка на тимчасове чи постійне проживання або інший документ залежно від підстави. Без цього далі рухатися немає сенсу |
| 2 | РНОКПП — податковий номер | Отримується в податковій. Без нього ФОП зареєструвати неможливо |
| 3 | Адреса в Україні | Потрібна для реєстрації як місце провадження діяльності |
| 4 | КЕП | Для подання документів онлайн і подальшої звітності |
| 5 | Оцінка резидентства | До подання заяви на єдиний податок, а не після |
| 6 | Реєстрація ФОП | Адмінзбір не справляється — 0 грн |
Як це виглядає на практиці
Ситуація 1: іноземець живе в Україні
Людина переїхала, має посвідку на тимчасове проживання, живе тут постійно, сімʼя тут, працює на українських і закордонних клієнтів. Це резидент за першим же критерієм — місце проживання. Спрощена система доступна, третя група працює звично, включно з роботою на іноземних замовників.
Ситуація 2: іноземець живе за кордоном, хоче ФОП «для України»
Живе в іншій країні, приїздить рідко, центр життєвих інтересів там. Це нерезидент. ФОП зареєструвати можна, єдиний податок — ні. Залишається загальна система з ПДФО 18% і військовим збором, і треба чесно порахувати, чи має ця конструкція сенс узагалі.
Ситуація 3: переїхав посеред року
Найскладніший і найчастіший випадок. Резидентство визначається за обставинами, а не за календарем, і в рік переїзду картина може бути змішаною. Тут потрібен розбір конкретної ситуації з документами на руках — загальне правило відповіді не дає.
Помилки, які коштують спрощеної системи
- Вважати, що реєстратор перевірить резидентство. Не перевірить — це не його функція. Успішна реєстрація ФОП і подана заява на ЄП не означають, що ви мали на це право.
- Плутати громадянство з резидентством. Український паспорт не робить резидентом, іноземний не робить нерезидентом.
- Реєструвати ФОП «дистанційно, про запас», не переїжджаючи. Це прямий шлях до нерезидента на спрощеній системі — тобто до анулювання.
- Не порахувати наслідки резидентства для закордонних доходів до того, як воно виникло.
Коротка відповідь ще раз
Зареєструвати ФОП іноземцю — можна. Бути на єдиному податку — тільки резиденту.
Якщо ви не впевнені, до якої категорії потрапляєте, напишіть мені до реєстрації: де ви фактично живете, де сімʼя, скільки днів на рік в Україні, звідки основний дохід. Цього достатньо, щоб визначити резидентство і не отримати анулювання спрощеної системи через рік.