ПИТАННЯ

Upwork: з якої суми ФОП платити єдиний податок?

01 · КОРОТКА ВІДПОВІДЬ

02 · РОЗШИРЕНО

Повна відповідь

У звіті Upwork → Reports → Earnings є три цифри: Amount Billed (скільки заплатив замовник), Upwork Fee (комісія платформи) і Your Earnings (що лишилося вам). Для декларації береться Amount Billed. Логіка: Upwork — посередник, його комісія — плата за послуги платформи, тобто ваші витрати, а на єдиному податку витрати не вираховуються — податок рахується з доходу, не з прибутку. Приклад: замовник заплатив $1 000, Upwork утримав $100. Декларуєте $1 000: при курсі 41,50 це 41 500 грн, з них ЄП 5% = 2 075 грн і ВЗ 1% = 415 грн. ЄСВ 1 902,34 грн/міс — окремо, незалежно від доходу. Спірна зона 1 — чи не є саме утримання комісії платформою «негрошовим розрахунком». Позиція А (Мінфін, лист від 27.04.2026 № 11210-02-2/11660 — м’якша для платника): утримання платформою своєї винагороди при перерахуванні коштів не порушує умов перебування на спрощеній системі. Позиція Б (ДПС, лист від 26.02.2026 № 209/2/99-00-21-01-01-02 — фіскальна): перерахування суми вже за мінусом винагороди — розрахунок у негрошовій формі, тобто порушення п. 291.6 ПКУ з ризиком втрати спрощеної системи. Перевіряти вас буде ДПС, а не Мінфін, тому ризик реальний. Незалежно від позиції дохід рахується повною сумою; при суттєвих оборотах беріть власну ІПК за п. 52.2 ПКУ. Спірна зона 2 — дата доходу. Позиція А (домінантна, ДПС): дохід виникає на дату зарахування коштів у платіжну систему (Upwork Wallet, далі Payoneer чи Wise), курс НБУ цього ж дня — п. 292.5 і п. 292.6 ПКУ; ЗІР 107.01.03; ІПК ДПС від 13.05.2024 № 2678/ІПК/99-00-24-03-03. Подальші перекази Upwork → Payoneer → український банк — валютні операції, а не нові події доходу. Позиція Б (альтернативна): дохід — на дату надходження на рахунок ФОП в українському банку, бо розрахунки за ЗЕД здійснюються через рахунки в банках (п. 16 розд. I Положення НБУ № 5). На практиці: рахуйте за позицією А і заводьте кошти на підприємницький рахунок у межах звітного періоду — інакше ДПС може перекваліфікувати їх у дохід звичайної фізособи з ПДФО 18% + ВЗ 5%. І одразу подайте W-8BEN у профілі Upwork: без неї платформа застосовує американське утримання за максимальною ставкою, а з нею для послуг, виконаних поза США, утримання нульове.

03 · СУМІЖНІ ПИТАННЯ

Часті запитання

Чи зменшує комісія Upwork суму податку?

Ні. На єдиному податку витрати не враховуються: базою є повна сума від замовника, включно з утриманою комісією (пп. 1 п. 292.1 ПКУ, ЗІР 107.01.03). Комісія Upwork — це ваша плата платформі за посередництво, а не «недоотриманий дохід» з погляду ДПС.

Чи потрібні РРО і ПДВ для доходу з Upwork?

Ні. Безготівкове надходження від нерезидента на банківський рахунок ФОП не вимагає РРО/ПРРО. Експорт послуг нерезиденту — поза об’єктом ПДВ через правила місця постачання (п. 186.3 ПКУ), а єдинник не зобов’язаний реєструватися платником ПДВ навіть при обороті понад 1 000 000 грн (ст. 181 ПКУ).

Чи можна працювати з Upwork на ФОП другої групи?

Ні. Друга група дозволяє послуги лише населенню та платникам єдиного податку України, а замовники й сама платформа — нерезиденти. Робота на Г2 — порушення з переходом на загальну систему заднім числом і донарахуваннями. Для Upwork — третя група 5%.

04 · ГЛИБШЕ