ВОПРОС

Upwork: с какой суммы ФОП платить единый налог?

01 · КОРОТКИЙ ОТВЕТ

02 · РАЗВЁРНУТО

Полный ответ

В отчёте Upwork → Reports → Earnings есть три цифры: Amount Billed (сколько заплатил заказчик), Upwork Fee (комиссия платформы) и Your Earnings (что осталось вам). Для декларации берётся Amount Billed. Логика: Upwork — посредник, его комиссия — плата за услуги платформы, то есть ваши расходы, а на едином налоге расходы не вычитаются — налог считается с дохода, не с прибыли. Пример: заказчик заплатил $1 000, Upwork удержал $100. Декларируете $1 000: при курсе 41,50 это 41 500 грн, из них ЕН 5% = 2 075 грн и ВС 1% = 415 грн. ЕСВ 1 902,34 грн/мес — отдельно, независимо от дохода. Спорная зона 1 — не является ли само удержание комиссии платформой «неденежным расчётом». Позиция А (Минфин, письмо от 27.04.2026 № 11210-02-2/11660 — мягче для плательщика): удержание платформой своего вознаграждения при перечислении средств не нарушает условий пребывания на упрощённой системе. Позиция Б (ГНС, письмо от 26.02.2026 № 209/2/99-00-21-01-01-02 — фискальная): перечисление суммы уже за минусом вознаграждения — расчёт в неденежной форме, то есть нарушение п. 291.6 НКУ с риском потери упрощённой системы. Проверять вас будет ГНС, а не Минфин, поэтому риск реальный. Независимо от позиции доход считается полной суммой; при существенных оборотах берите собственную ИНК по п. 52.2 НКУ. Спорная зона 2 — дата дохода. Позиция А (доминантная, ГНС): доход возникает на дату зачисления средств в платёжную систему (Upwork Wallet, далее Payoneer или Wise), курс НБУ этого же дня — п. 292.5 и п. 292.6 НКУ; ЗИР 107.01.03; ИНК ГНС от 13.05.2024 № 2678/ІПК/99-00-24-03-03. Дальнейшие переводы Upwork → Payoneer → украинский банк — валютные операции, а не новые события дохода. Позиция Б (альтернативная): доход — на дату поступления на счёт ФОП в украинском банке, потому что расчёты по ВЭД осуществляются через счета в банках (п. 16 разд. I Положения НБУ № 5). На практике: считайте по позиции А и заводите средства на предпринимательский счёт в пределах отчётного периода — иначе ГНС может переквалифицировать их в доход обычного физлица с НДФЛ 18% + ВС 5%. И сразу подайте W-8BEN в профиле Upwork: без неё платформа применяет американское удержание по максимальной ставке, а с ней для услуг, выполненных вне США, удержание нулевое.

03 · СМЕЖНЫЕ ВОПРОСЫ

Частые вопросы

Уменьшает ли комиссия Upwork сумму налога?

Нет. На едином налоге расходы не учитываются: базой является полная сумма от заказчика, включая удержанную комиссию (пп. 1 п. 292.1 НКУ, ЗИР 107.01.03). Комиссия Upwork — это ваша плата платформе за посредничество, а не «недополученный доход» с точки зрения ГНС.

Нужны ли РРО и НДС для дохода с Upwork?

Нет. Безналичное поступление от нерезидента на банковский счёт ФОП не требует РРО/ПРРО. Экспорт услуг нерезиденту — вне объекта НДС из-за правил места поставки (п. 186.3 НКУ), а единщик не обязан регистрироваться плательщиком НДС даже при обороте свыше 1 000 000 грн (ст. 181 НКУ).

Можно ли работать с Upwork на ФОП второй группы?

Нет. Вторая группа разрешает услуги только населению и плательщикам единого налога Украины, а заказчики и сама платформа — нерезиденты. Работа на Г2 — нарушение с переходом на общую систему задним числом и доначислениями. Для Upwork — третья группа 5%.

04 · ГЛУБЖЕ