Лимит дохода — это максимальная сумма, которую вы имеете право заработать, находясь на определённой группе единого налога, в течение одного календарного года. Представьте, что есть «потолок»: пока вы под ним — всё хорошо, платите привычный налог. Но если подпрыгнете выше — придётся либо перейти на другую систему, либо заплатить повышенную ставку на сумму превышения.
Откуда берутся эти цифры и почему они меняются?
Лимиты дохода привязаны к минимальной заработной плате — они рассчитываются как определённое количество «минзарплат» в год. Поэтому каждый год, когда растёт минзарплата, автоматически растут и все лимиты. В 2026 году минзарплата = 8 647 грн.
| Группа ЕН | Формула | Лимит 2026 |
|---|---|---|
| Группа 1 | 167 × 8 647 | 1 444 049 грн/год |
| Группа 2 | 834 × 8 647 | 7 211 598 грн/год |
| Группа 3 | 1167 × 8 647 | 10 091 049 грн/год |
Что считается доходом при проверке лимита?
Лимит проверяется по общей сумме дохода, то есть по «поступлениям». Не путайте с прибылью: доход — это всё, что пришло на счёт или наличными, независимо от расходов.
Что ВХОДИТ в доход
- Оплата за товары, работы, услуги (на текущий счёт или наличными);
- Авансы и предоплаты;
- Выручка через платёжные терминалы (POS);
- Поступления через интернет-эквайринг, Apple Pay, Google Pay и т. д.;
- Безналичные переводы от клиентов.
Что НЕ ВХОДИТ в доход
- Банковские кредиты и возврат кредитов;
- Возвратная финансовая помощь — если её получили и вернули в течение 12 календарных месяцев со дня получения (пп. 3 п. 292.11 НКУ);
- Суммы НДС у плательщиков НДС (Г3, 3%);
- Ошибочно зачисленные средства — прямой нормы в п. 292.11 НКУ нет. ГНС разрешает не включать их в доход при условии возврата и документального подтверждения ошибки (разъяснение ЗІР). Это позиция контролирующего органа, а не норма закона;
- Средства целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных либо местных программ (пп. 4 п. 292.11 НКУ). Выплаты частных страховщиков и частные гранты под эту норму не подпадают;
- Возвращённые из бюджетов или государственных целевых фондов суммы излишне уплаченных налогов и сборов (пп. 9 п. 292.11 НКУ).
Как правильно считать: нарастающим итогом?
Лимит считается с 1 января каждого года нарастающим итогом. То есть: в феврале вы суммируете доходы за январь и февраль; в марте — за январь, февраль и март; и так до декабря.
Это не «ежемесячный» лимит и не «квартальный» — это годовой. Если в одном месяце вы заработали 2 000 000 грн, а в остальные месяцы ничего — лимит превышен только если эта сумма больше лимита вашей группы.
Как выглядит ежемесячный мониторинг: пример таблицы учёта?
Рекомендую вести простую таблицу — в Excel, Google Sheets или даже в тетради:
| Месяц | Доход за месяц | Нарастающий итог | Остаток до лимита (Г2) |
|---|---|---|---|
| Январь | 450 000 | 450 000 | 6 761 598 |
| Февраль | 520 000 | 970 000 | 6 241 598 |
| Март | 600 000 | 1 570 000 | 5 641 598 |
| ... | ... | ... | ... |
Когда остаток до лимита уменьшается до опасного уровня — время думать о переходе.
Что происходит при превышении лимита?
Если вы превысили лимит своей группы, нужно:
- Определить квартал, в котором произошло превышение;
- Если вы на Г1 или Г2 — подать заявление о переходе на высшую группу либо об отказе от упрощённой системы до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение (п. 293.8 НКУ). То есть если превысили в августе (III квартал) — до 20 октября. У Г3 такого выбора нет — только общая система;
- Заплатить единый налог по ставке 15% на сумму превышения. Это касается ФОП всех трёх групп: п. 293.4 НКУ устанавливает ставку 15% для плательщиков «первой — третьей группы (физические лица — предприниматели)», а пп. 1 этого пункта — именно к сумме превышения объёма дохода.
Как работает ставка 15% на сумму превышения?
Для ФОП групп 1, 2 и 3: на сумму дохода, превысившую лимит, начисляется единый налог по ставке 15%. Это не штраф — это другая ставка ЕН, которая применяется только к сумме превышения, а не ко всему обороту. Обычный ЕН за свою группу вы платите как платили.
Пример: ФОП Г2, лимит 7 211 598 грн. За год заработал 7 500 000 грн. Превышение: 7 500 000 − 7 211 598 = 288 402 грн. Дополнительный ЕН 15%: 288 402 × 15% = 43 260,30 грн.
Какие практические сценарии — что делать при превышении?
«В августе доход превысил лимит Группы 2 — что делаю?»
Август — это III квартал. Срок реакции: до 20 октября. Действия:
- Считаете сумму превышения (доход с начала года минус 7 211 598 грн);
- Подаёте заявление о переходе на Группу 3 через кабинет ГНС или лично;
- С 1 октября вы уже на Группе 3 — первое число месяца, следующего за налоговым (отчётным) кварталом, в котором произошло превышение (заявление при этом подаёте до 20 октября);
- За III квартал доплачиваете ЕН 15% на сумму превышения.
«Я на Группе 3, хочу остаться, но приближаюсь к лимиту 10 091 049 грн»
Здесь выбора нет. При превышении лимита Группы 3 (10 091 049 грн) на сумму превышения начисляется ЕН 15%, и ФОП обязан перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 3 пп. 298.2.3 НКУ). Высшей группы, куда можно было бы уйти, для 3 группы просто не существует.
Регистрация плательщиком НДС — это неальтернатива: ставка 3% с НДС и ставка 5% без НДС имеют одинаковый лимит 10 091 049 грн, и статус плательщика НДС не даёт права остаться на упрощённой сверх лимита. Наоборот: на едином налоге 1–3 групп обязательной регистрации плательщиком НДС нет (п. 181.1 НКУ), но после перехода на общую систему эта обязанность появляется — при превышении 1 000 000 грн налогооблагаемых поставок за последние 12 месяцев. Это серьёзный шаг — лучше заранее проконсультироваться с бухгалтером.
Как планировать — когда переходить добровольно?
Иногда выгоднее перейти на высшую группу добровольно ещё до превышения лимита:
- Если видите, что до конца года точно превысите лимит Г2 — лучше перейти на Г3 с начала следующего квартала и не платить 15% на превышение;
- Если вы на Г2 и у вас появились заказчики услуг, которым Г2 оказывать услуги не вправе — юрлица или ФОП на общей системе, бюджетные и неприбыльные организации, нерезиденты — переходите на Г3 добровольно. Круг получателей услуг для Г2 ограничен плательщиками единого налога и населением (пп. 2 п. 291.4 НКУ). На продажу товаров это ограничение не распространяется: товары Г2 может продавать кому угодно.