Лимит дохода — это максимальная сумма, которую вы имеете право заработать, находясь на определённой группе единого налога, в течение одного календарного года. Представьте, что есть «потолок»: пока вы под ним — всё хорошо, платите привычный налог. Но если подпрыгнете выше — придётся либо перейти на другую систему, либо заплатить повышенную ставку на сумму превышения.
Откуда берутся эти цифры и почему они меняются?
Лимиты дохода привязаны к минимальной заработной плате — они рассчитываются как определённое количество «минзарплат» в год. Поэтому каждый год, когда растёт минзарплата, автоматически растут и все лимиты. В 2026 году минзарплата = 8 647 грн.
| Группа ЕН | Формула | Лимит 2026 |
|---|---|---|
| Группа 1 | 167 × 8 647 | 1 444 049 грн/год |
| Группа 2 | 834 × 8 647 | 7 211 598 грн/год |
| Группа 3 | 1167 × 8 647 | 10 091 049 грн/год |
Что считается доходом при проверке лимита?
Лимит проверяется по общей сумме дохода, то есть по «поступлениям». Не путайте с прибылью: доход — это всё, что пришло на счёт или наличными, независимо от расходов.
Что ВХОДИТ в доход
- Оплата за товары, работы, услуги (на текущий счёт или наличными);
- Авансы и предоплаты;
- Выручка через платёжные терминалы (POS);
- Поступления через интернет-эквайринг, Pay, Google Pay и т. д.;
- Безналичные переводы от клиентов.
Что НЕ ВХОДИТ в доход
- Банковские кредиты и возврат кредитов;
- Возвратная финансовая помощь (если вернули в течение 12 месяцев);
- Суммы НДС у плательщиков НДС (Г3, 3%);
- Ошибочно зачисленные средства (если вернули в течение 12 месяцев);
- Страховые выплаты, гранты от государства (некоторые).
Что происходит при превышении лимита?
Если вы превысили лимит своей группы, нужно:
- Определить квартал, в котором произошло превышение;
- Подать заявление о переходе на высшую группу или общую систему — до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение. То есть если превысили в августе (III квартал) — до 20 октября;
- Заплатить ставку 15% на сумму превышения лимита (для Г1 и Г2).
Как работает ставка 15% на сумму превышения?
Для Групп 1 и 2: на сумму дохода, превысившую лимит, начисляется единый налог по ставке 15%. Это дополнительный налог, отдельно от обычного фиксированного ЕН.
Пример: ФЛП Г2, лимит 7 211 598 грн. За год заработал 7 500 000 грн. Превышение: 7 500 000 − 7 211 598 = 288 402 грн. Дополнительный ЕН 15%: 288 402 × 15% = 43 260.30 грн.
Какие практические сценарии — что делать при превышении?
«В августе доход превысил лимит Группы 2 — что делаю?»
Август — это III квартал. Срок реакции: до 20 октября. Действия:
- Считаете сумму превышения (доход с начала года минус 7 211 598 грн);
- Подаёте заявление о переходе на Группу 3 через кабинет ГНС или лично;
- С 1 октября вы уже на Группе 3 (первый день квартала, следующего за подачей заявления);
- За III квартал доплачиваете ЕН 15% на сумму превышения.
«Я на Группе 3, хочу остаться, но приближаюсь к лимиту 10 млн»
При превышении лимита Группы 3 (10 091 049 грн) нужно перейти на общую систему или зарегистрироваться плательщиком НДС (если ещё не являетесь). Это серьёзный шаг — лучше заранее проконсультироваться с бухгалтером.
Как правильно считать: нарастающим итогом?
Лимит считается с 1 января каждого года нарастающим итогом. То есть: в феврале вы суммируете доходы за январь и февраль; в марте — за январь, февраль и март; и так до декабря.
Это не «ежемесячный» лимит и не «квартальный» — это годовой. Если в одном месяце вы заработали 2 000 000 грн, а в остальные месяцы ничего — лимит превышен только если эта сумма больше лимита вашей группы.
Как выглядит ежемесячный мониторинг: пример таблицы учёта?
Рекомендую вести простую таблицу — в Excel, Google Sheets или даже в тетради:
| Месяц | Доход за месяц | Нарастающий итог | Остаток до лимита (Г2) |
|---|---|---|---|
| Январь | 450 000 | 450 000 | 6 761 598 |
| Февраль | 520 000 | 970 000 | 6 241 598 |
| Март | 600 000 | 1 570 000 | 5 641 598 |
| ... | ... | ... | ... |
Когда остаток до лимита уменьшается до опасного уровня — время думать о переходе.
Как планировать — когда переходить добровольно?
Иногда выгоднее перейти на высшую группу добровольно ещё до превышения лимита:
- Если видите, что до конца года точно превысите лимит Г2 — лучше перейти на Г3 с начала следующего квартала и не платить 15% на превышение;
- Если у вас появились клиенты-юрлица и вы на Г2 — переходите на Г3 добровольно, потому что всё равно будете вынуждены это сделать.