Восстановление учёта ТОВ почти всегда начинают не с того конца. Собирают договоры, ищут акты, поднимают переписку — и через месяц упираются в то, что баланс не сходится и сойтись не может, потому что нет точки отсчёта. У ФОП на упрощённой системе восстановление — это свод доходов. У ТОВ — это восстановление системы счетов, и порядок здесь важнее объёма.
Чем восстановление ТОВ отличается от ФОП
| ФОП на едином налоге | ТОВ | |
|---|---|---|
| Что восстанавливается | Свод доходов по датам поступления | Система счетов, которая должна сойтись в баланс |
| Достаточно ли банка | В большинстве случаев да | Нет: касса, подотчётные, запасы, ОС в банке не видны |
| Точка отсчёта | Не нужна — период считается сам по себе | Обязательна: входящие остатки |
| Отчётность | Налоговая декларация | Налоговая + финансовая отчётность в Госстат |
| Кадровый блок | Только если есть наёмные | Практически всегда: как минимум директор |
Отсюда и разница в цене: восстановление учёта ТОВ стоит больше не из-за наценки «за юрлицо», а из-за другого объёма работы.
Шаг 1. Входящие остатки — точка опоры
Прежде чем восстанавливать периоды, нужно зафиксировать состояние на дату начала восстановления. Варианта два:
- По последней достоверной финансовой отчётности. Если баланс за какой-то прошлый период составлен корректно и подтверждён, он и становится точкой отсчёта. Дальше восстанавливаются периоды после него.
- По инвентаризации. Если достоверной отчётности нет вообще, фиксируется фактическое состояние активов и обязательств на текущую дату, и учёт восстанавливается от неё, с обратным разворачиванием периодов.
Шаг 2. Инвентаризация: что считать обязательно
Полная инвентаризация всего — это дорого и чаще всего избыточно. Обязательный минимум:
- Основные средства — что физически есть, где находится, в каком состоянии
- Запасы и товары — фактические остатки на складе и в торговой точке
- Касса — фактический остаток наличных на дату
- Расчёты с контрагентами — акты сверки с каждым существенным дебитором и кредитором
- Расчёты с подотчётными лицами — кто, сколько и с какого года должен
Акты сверки с контрагентами дают двойную пользу: они и восстанавливают остатки, и одновременно подтверждают операции, документы по которым утеряны.
Шаг 3. Основные средства и амортизация
Самый трудоёмкий блок и одновременно самый частый источник ошибок.
- Идентифицировать объекты — по данным инвентаризации, а не по памяти бухгалтера.
- Определить дату ввода в эксплуатацию и первоначальную стоимость. Если документов нет, восстанавливать от косвенных данных: банковский платёж поставщику, договор, таможенная декларация при импорте. Если и этого нет — оценка.
- Пересчитать амортизацию за все периоды с даты ввода. Она влияет и на баланс, и на объект налогообложения на общей системе.
- Проверить, всё ли учтённое существует. Обратная ситуация встречается не реже: в учёте числится оборудование, которого давно нет. Списание тоже нужно оформить.
Шаг 4. Касса и расчёты с подотчётными
Здесь при восстановлении вскрывается больше всего неприятного — и лучше, чтобы это сделали вы, а не проверяющий.
- Кассовая книга восстанавливается по приходным и расходным ордерам; если их нет — по банковским операциям снятия и внесения наличных плюс данным РРО/ПРРО.
- Лимит остатка кассы — проверьте, установлен ли он приказом и соблюдался ли.
- Ограничения наличных расчётов — 10 000 грн в день между субъектами хозяйствования и 50 000 грн в день с физлицами (постановление НБУ №148). Превышение — это админштраф 1 700–3 400 грн (100–200 НМДГ), повторно в течение года 8 500–17 000 грн (500–1 000 НМДГ × 17 грн, ст. 163-15 КУоАП).
- Подотчётные суммы — классическая мина. Суммы, выданные директору и не возвращённые годами, при отсутствии авансовых отчётов рассматриваются как его доход со всеми последствиями по НДФЛ и военному сбору.
Шаг 5. Зарплата и кадры
Даже если сотрудников нет, у ТОВ есть директор — и это уже кадровый и зарплатный блок.
- Штатное расписание, приказы о приёме и увольнении, трудовые договоры
- Начисления по каждому месяцу: зарплата, ЕСВ, НДФЛ 18%, военный сбор 5%
- Контроль минимальной зарплаты: 8 647 грн в 2026 году, ЕСВ работодателя — не ниже 1 902,34 грн в месяц на работника
- Объединённая отчётность за каждый период, где были начисления
- Отпускные, больничные, компенсации при увольнении — если они были
Шаг 6. Финотчётность и декларации
Финальный этап, и он двойной: у ТОВ отдельно налоговая и отдельно финансовая отчётность.
- Финансовая отчётность — за каждый период, за который не подавалась. Её отсутствие является самостоятельным нарушением, независимо от налоговой части.
- Налоговые декларации — по единому налогу для ТОВ на упрощённой или по налогу на прибыль для общей системы.
- Порядок — хронологический: показатели связаны между периодами через остатки, и «задом наперёд» здесь не работает даже технически.
- Сверка карточки плательщика — после уплаты. Проект не закрыт, пока начисления не сошлись с уплатами.
Отдельно: ТОВ на едином налоге
Распространённое заблуждение — что у ТОВ на упрощённой системе отчётности меньше, чем у ФОП 3 группы. На практике её больше.
- Квартальная декларация по единому налогу — те же сроки, что у ФОП 3 группы
- КБК единого налога для юрлиц — 18050300, а не 18050400, как у ФОП. Платёж по «фопівському» коду не закроет обязательство ТОВ
- Квартальная и годовая финансовая отчётность в Госстат
- Объединённая отчётность по директору и наёмным
Что делать дальше
Найдите последнюю финансовую отчётность, которой можно доверять, и посмотрите её дату — это и есть ваша потенциальная точка отсчёта. Если такой отчётности нет, следующий шаг — инвентаризация по пяти позициям из шага 2. Пришлите, что нашли, и я скажу, откуда реально начинать и какой объём инвентаризации нужен именно в вашем случае, а какой можно не делать.