Скільки лишиться адвокату: індивідуальна практика, ФОП 3 групи чи бюро
Введіть гонорари за рік і витрати, на які є документи. Калькулятор порахує податки й внески чотирьох форм практики за ставками 2026 року і покаже, скільки лишиться вам. Єдиний податок для самої адвокатської діяльності спірний, тому рядок ФОП — під перемикачем з двома позиціями.
Ваші цифри
Результат оновлюється, поки ви вводите. Для прикладу підставлено практику з уроку 7: 1 200 000 грн гонорарів і 200 000 грн витрат.
Усі гонорари за 12 місяців, до податків.
Оренда кабінету, зв’язок, бази, внесок на самоврядування — лише те, на що є договори й платіжки. В індивідуальній практиці їх враховують тільки з довідкою про взяття на облік (абз. 2 п. 178.3 ПКУ).
Скільки лишиться вам за рік
| Форма практики | Податки й внески, грн | Лишається вам, грн | Статус |
|---|---|---|---|
| Індивідуальна практика (ст. 178 ПКУ)простий розрахунок | 450 000 | 550 000 | безспірно |
| Індивідуальна практикасплачений ЄСВ — у витратах (УПК № 1185) | 368 852,46 | 631 147,54 | безспірно |
| ФОП 3 групи для самої адвокатської діяльностіспірно — дивіться перемикач | 94 828,08— | 905 171,92— | за позицією А не застосовуєтьсяспірно, ДПС протипонад ліміт |
| Бюро на третій групіприбуток виведено дивідендами | 201 920— | 798 080— | ДПС визнаєпонад ліміт |
| Бюро на загальній системіприбуток виведено дивідендами | 262 000 | 738 000 | безспірно |
Позиція А. Податкова вважає, що до доходів від адвокатської діяльності єдиний податок не застосовується (ІПК від 30.06.2026 № 3795/ІПК/99-00-24-03-03). Тоді захист і представництво — це рядки індивідуальної практики. Розрахунок ФОП — на позиції Б.
Ціна програшу позиції Б за один рік на ваших цифрах: 230 000 грн податку й збору за ст. 178, штраф 10% — 23 000 грн (п. 123.1 ПКУ), пеня і ще до 220 000 грн ЄСВ зі своїми санкціями. Постанову Верховного Суду ухвалено в чужій справі, а 30.06.2026 ДПС знову написала позицію А.
Гонорари понад ліміт третьої групи — 10 091 049 грн у 2026 році (1167 мінімальних зарплат, пп. 3 п. 291.4 ПКУ). Рядки третьої групи на такому доході не рахуються: із суми перевищення ФОП платить 15% єдиного податку (п. 293.4), бюро — подвійну ставку, 10% (п. 293.5), а з першого числа місяця після кварталу перевищення обидва зобов’язані перейти на загальну систему (пп. 3 пп. 298.2.3 ПКУ).
Чистий дохід понад стелю бази ЄСВ — 172 940 грн на місяць, 2 075 280 грн на рік (ст. 32 ЗУ № 4695-IX). ЄСВ індивідуальної практики далі не росте: 38 046,80 грн на місяць.
Чистий дохід менший за 8 647 грн на місяць: ЄСВ рахують з мінімальної зарплати — 1 902,34 грн за кожен місяць, у якому отримано дохід (п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 2464-VI).
Витрати не менші за гонорари — чистого доходу немає. В індивідуальній практиці немає й податку: база — чистий дохід (п. 178.3 ПКУ). Калькулятор рахує рік рівними місяцями, тому ЄСВ тут нуль; насправді внесок рахують помісячно, і за місяць, у якому дохід був, — не менше 1 902,34 грн (п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 2464-VI). На третій групі єдиний податок платять з гонорарів, а мінімальний ЄСВ — щомісяця, тож платити доведеться і зі збитком. У бюро збиток лишається в бюро: дивідендів немає.
Як пораховано кожен рядок
- Індивідуальна практика, простий розрахунок. Чистий дохід 1 000 000 грн: ПДФО 18% — 180 000, військовий збір 5% — 50 000, ЄСВ 22% — 220 000. Разом 450 000 грн.
- Те саме, ЄСВ у витратах. База — чистий дохід без самого внеску: 819 672,13 грн. ПДФО — 147 540,98, збір — 40 983,61, ЄСВ — 180 327,87. Разом 368 852,46 грн.
- ФОП 3 групи. Єдиний податок 5% з гонорарів — 60 000, збір 1% — 12 000, мінімальний ЄСВ за рік — 22 828,08. Витрати базу не зменшують. Разом 94 828,08 грн.
- Бюро на третій групі. Податок 5% і збір 1% з гонорарів — 72 000 грн. Прибуток бюро — 928 000 грн. З дивідендів: ПДФО 9% — 83 520, збір 5% — 46 400. Разом 201 920 грн.
- Бюро на загальній системі. Податок на прибуток 18% — 180 000 грн. Чистий прибуток — 820 000 грн. З дивідендів: ПДФО 5% — 41 000, збір 5% — 41 000. Разом 262 000 грн.
Це оцінка, а не податкова консультація. Калькулятор вважає, що гонорари рівні по місяцях і вся сума витрат підтверджена документами. Бюро — до витрат на облік самого бюро і без зарплати директора.
Як рахує калькулятор
- Індивідуальна практика — ст. 178 ПКУ. База — гонорари мінус документально підтверджені витрати (п. 178.3). З неї: ПДФО 18% (п. 167.1), військовий збір 5% і ЄСВ 22% (ч. 5 ст. 8 ЗУ № 2464-VI) — не менше 1 902,34 грн за місяць з доходом і з бази не вище 172 940 грн на місяць.
- Два прочитання ЄСВ. Простий розрахунок не враховує сплачений ЄСВ у витратах. Точніший враховує: перелік витрат адвоката в УПК (наказ ДПС від 24.12.2012 № 1185) має сплату внесків до фондів соціального страхування. Тоді база менша на сам внесок.
- ФОП 3 групи — 5% єдиного податку (п. 293.3) і 1% збору з усіх гонорарів плюс мінімальний ЄСВ 1 902,34 грн щомісяця. Витрати не враховуються.
- Бюро на третій групі — ті самі 5% і 1% з доходу бюро. Щоб гроші стали вашими, бюро виплачує дивіденди: 9% ПДФО (пп. 167.5.4) і 5% збору. ЄСВ з дивідендів немає: база внеску роботодавця — зарплата (п. 1 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 2464-VI).
- Бюро на загальній системі — 18% податку на прибуток (п. 136.1), потім 5% ПДФО з дивідендів (пп. 167.5.2) і 5% збору.
- Припущення: гонорари рівні по місяцях; уся сума витрат підтверджена і так само визнається в бюро; бюро виводить увесь прибуток дивідендами, а статут визначає капітал і частки; витрати на облік бюро і зарплату директора не враховано. Ставки — 2026 року.
Чому ФОП 3 групи — під перемикачем
Позиція А — податкова (домінуюча, безпечніша)
«Адвокатська діяльність не є підприємницькою і не може здійснюватися фізичною особою – підприємцем» (ІПК ДПС від 30.06.2026 № 3795/ІПК/99-00-24-03-03). Спрощену систему ПКУ дає лише юридичним особам і підприємцям (п. 291.3). Тому «до доходів, отриманих від провадження адвокатської діяльності, не може бути застосовано спрощену систему» (ГУ ДПС у Чернівецькій обл., 13.02.2026).
Позиція Б — платника (альтернатива)
Адвокат, зареєстрований підприємцем, обліковується як «фізична особа - підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності» (п. 65.9 ПКУ), а закритий перелік заборон п. 291.5 адвокатури не містить. Верховний Суд 10.10.2024 у справі № 420/4279/23 залишив у силі рішення, яким скасовано консультацію ДПС для адвоката-ФОП з кодом 69.10. Ризик: це рішення в чужій справі, а програш — донарахування за ст. 178 зі штрафом і пенею.
Як працюю я: захист і представництво — тільки як самозайнята особа. Через ФОП — лише те, що адвокатською діяльністю не є, наприклад навчання юристів, з окремим обліком. Бюро на третій групі ДПС визнає: на юридичну особу заборони п. 291.5 не поширюються (ГУ ДПС в Одеській обл., 09.10.2024). Адвокат і ФОП 3 групи одночасно →
Часті питання
Скільки лишиться адвокату з 1 200 000 грн гонорарів і 200 000 грн витрат?
В індивідуальній практиці — 550 000 грн: 45% чистого доходу йде на ПДФО, військовий збір і ЄСВ. Якщо врахувати сплачений ЄСВ у витратах — 631 147,54 грн. У бюро на третій групі після дивідендів — 798 080 грн, у бюро на загальній системі — 738 000 грн. ФОП 3 групи лишив би 905 171,92 грн, але для самої адвокатської діяльності це спірна позиція Б: податкова її не визнає.
Чому калькулятор рахує індивідуальну практику двічі?
Бо сплачений ЄСВ можна врахувати у витратах. Перелік витрат адвоката в Узагальнюючій податковій консультації (наказ ДПС від 24.12.2012 № 1185) має рядок про сплату внесків до фондів соціального страхування. Тоді база ПДФО менша на сам внесок, і на прикладі з уроку 7 платежі за рік падають з 450 000 до 368 852,46 грн. Простий розрахунок — верхня межа. Точний — те, що виходить у сталій практиці, де щороку у витратах сидять чотири квартали внеску.
Чому рядок «ФОП 3 групи» спершу порожній?
Бо для захисту й представництва єдиний податок спірний, і за замовчуванням калькулятор показує безпечнішу позицію А. Податкова пише, що адвокатська діяльність не є підприємницькою і не може здійснюватися фізичною особою – підприємцем (ІПК від 30.06.2026 № 3795/ІПК/99-00-24-03-03). Позиція Б спирається на п. 65.9 і п. 291.5 ПКУ та на постанову Верховного Суду від 10.10.2024 у справі № 420/4279/23. Перемкніть на позицію Б — побачите розрахунок ФОП і ціну програшу на ваших цифрах.
Що, якщо гонорари більші за 10 091 049 грн на рік?
Це ліміт третьої групи у 2026 році — 1167 мінімальних зарплат (пп. 3 п. 291.4 ПКУ), однаковий для ФОП і для бюро. Із суми перевищення ФОП платить 15% єдиного податку (п. 293.4 ПКУ), бюро — подвійну ставку, 10% (п. 293.5 ПКУ). З першого числа місяця після кварталу, в якому ліміт перевищено, обидва зобов’язані перейти на загальну систему (пп. 3 пп. 298.2.3 ПКУ). Тому на такому доході калькулятор рядки третьої групи не рахує.
Чи враховано зарплату директора і витрати на облік бюро?
Ні. Калькулятор вважає, що власник забирає весь прибуток бюро дивідендами. Якщо ви директор бюро на мінімальній зарплаті, на прикладі з уроку 7 на руки лишається 769 109,09 грн замість 798 080 — на 28 970,91 грн менше: із зарплати утримують 23%, а ЄСВ 22% нараховується зверху. Облік юридичної особи — бухгалтерія, звітність, рахунок — теж коштує грошей і зменшує різницю з індивідуальною практикою.
Джерела
- Податковий кодекс — ст. 178, п. 136.1, 167.1, пп. 167.5.2, 167.5.4, п. 291.4, 293.3–293.5, пп. 298.2.3, п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX (ред. від 17.09.2026)
- ЗУ № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску» — ст. 4, 7, 8 (ред. від 26.01.2026)
- ЗУ № 4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік» — ст. 8, 32
- ЗУ № 5076-VI «Про адвокатуру та адвокатську діяльність» — ст. 13, 14, 15
- ІПК ДПС від 30.06.2026 № 3795/ІПК/99-00-24-03-03 (Єдиний реєстр ІПК)
- ГУ ДПС у Чернівецькій обл., 13.02.2026: ФОП і адвокатська діяльність
- ГУ ДПС в Одеській обл., 09.10.2024: бюро й об’єднання на єдиному податку
- ГУ ДПС в Одеській обл., 08.12.2025: перелік витрат адвоката (УПК № 1185)
- Постанова Верховного Суду від 10.10.2024, справа № 420/4279/23
Цифра — початок рішення
Форму практики обирають не лише за ставкою: важать клієнти, помічники, статут бюро і те, скільки грошей ви забираєте з практики. Перша розмова — 30 хвилин: розпитаю про практику, скажу обсяг і ціну до початку роботи. Облік бюро без ПДВ — тариф «ТОВ / загальна система», від 10 000 грн/міс.