Сколько останется адвокату: индивидуальная практика, ФОП 3 группы или бюро

Введите гонорары за год и расходы, на которые есть документы. Калькулятор посчитает налоги и взносы четырёх форм практики по ставкам 2026 года и покажет, сколько останется вам. Единый налог для самой адвокатской деятельности спорен, поэтому строка ФОП — под переключателем с двумя позициями.

Ставки и нормы проверены: 04.10.2026 · Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года

Ваши цифры

Результат обновляется, пока вы вводите. Для примера подставлена практика из урока 7: 1 200 000 грн гонораров и 200 000 грн расходов.

1. Гонорары за год, грн

Все гонорары за 12 месяцев, до налогов.

2. Документально подтверждённые расходы за год, грн

Аренда кабинета, связь, базы, взнос на самоуправление — только то, на что есть договоры и платёжки. В индивидуальной практике их учитывают только при справке о взятии на учёт (абз. 2 п. 178.3 НКУ).

3. ФОП 3 группы для защиты и представительства — вопрос спорный. Показать по позиции:

А — ГНС (безопаснее)Б — плательщика (спорная)

Позиция А: адвокатская деятельность не предпринимательская, единый налог к ней не применяется. Позиция Б: адвокат-ФОП может быть на третьей группе — так решил Верховный Суд по одному делу. Обе — ниже на странице.

Сколько останется вам за год

Налоги и взносы за год и сумма, которая остаётся адвокату, по четырём формам практики
Форма практики	Налоги и взносы, грн	Остаётся вам, грн	Статус
Индивидуальная практика (ст. 178 НКУ)простой расчёт	450 000	550 000	бесспорно
Индивидуальная практикауплаченный ЕСВ — в расходах (ОНК № 1185)	368 852,46	631 147,54	бесспорно
ФОП 3 группы для самой адвокатской деятельностиспорно — смотрите переключатель	—	—	по позиции А не применяется
Бюро на третьей группеприбыль выведена дивидендами	201 920	798 080	ГНС признаёт
Бюро на общей системеприбыль выведена дивидендами	262 000	738 000	бесспорно

Позиция А. Налоговая считает, что к доходам от адвокатской деятельности единый налог не применяется (ИНК от 30.06.2026 № 3795/ІПК/99-00-24-03-03). Тогда защита и представительство — это строки индивидуальной практики. Расчёт ФОП — на позиции Б.

Как посчитана каждая строка

Индивидуальная практика, простой расчёт. Чистый доход 1 000 000 грн: НДФЛ 18% — 180 000, военный сбор 5% — 50 000, ЕСВ 22% — 220 000. Итого 450 000 грн.
То же, ЕСВ в расходах. База — чистый доход без самого взноса: 819 672,13 грн. НДФЛ — 147 540,98, сбор — 40 983,61, ЕСВ — 180 327,87. Итого 368 852,46 грн.
ФОП 3 группы. Единый налог 5% с гонораров — 60 000, сбор 1% — 12 000, минимальный ЕСВ за год — 22 828,08. Расходы базу не уменьшают. Итого 94 828,08 грн.
Бюро на третьей группе. Налог 5% и сбор 1% с гонораров — 72 000 грн. Прибыль бюро — 928 000 грн. С дивидендов: НДФЛ 9% — 83 520, сбор 5% — 46 400. Итого 201 920 грн.
Бюро на общей системе. Налог на прибыль 18% — 180 000 грн. Чистая прибыль — 820 000 грн. С дивидендов: НДФЛ 5% — 41 000, сбор 5% — 41 000. Итого 262 000 грн.

Это оценка, а не налоговая консультация. Калькулятор считает, что гонорары равны по месяцам и вся сумма расходов подтверждена документами. Бюро — до расходов на учёт самого бюро и без зарплаты директора.

Как считает калькулятор

Индивидуальная практика — ст. 178 НКУ. База — гонорары минус документально подтверждённые расходы (п. 178.3). С неё: НДФЛ 18% (п. 167.1), военный сбор 5% и ЕСВ 22% (ч. 5 ст. 8 ЗУ № 2464-VI) — не меньше 1 902,34 грн за месяц с доходом и с базы не выше 172 940 грн в месяц.
Два прочтения ЕСВ. Простой расчёт не учитывает уплаченный ЕСВ в расходах. Более точный учитывает: перечень расходов адвоката в ОНК (приказ ГНС от 24.12.2012 № 1185) содержит уплату взносов в фонды социального страхования. Тогда база меньше на сам взнос.
ФОП 3 группы — 5% единого налога (п. 293.3) и 1% сбора со всех гонораров плюс минимальный ЕСВ 1 902,34 грн ежемесячно. Расходы не учитываются.
Бюро на третьей группе — те же 5% и 1% с дохода бюро. Чтобы деньги стали вашими, бюро выплачивает дивиденды: 9% НДФЛ (пп. 167.5.4) и 5% сбора. ЕСВ с дивидендов нет: база взноса работодателя — зарплата (п. 1 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 2464-VI).
Бюро на общей системе — 18% налога на прибыль (п. 136.1), затем 5% НДФЛ с дивидендов (пп. 167.5.2) и 5% сбора.
Допущения: гонорары равны по месяцам; вся сумма расходов подтверждена и так же признаётся в бюро; бюро выводит всю прибыль дивидендами, а устав определяет капитал и доли; расходы на учёт бюро и зарплату директора не учтены. Ставки — 2026 года.

Почему ФОП 3 группы — под переключателем

Позиция А — налоговая (доминирующая, более безопасная)

«Адвокатская деятельность не является предпринимательской и не может осуществляться физическим лицом – предпринимателем» (ИНК ГНС от 30.06.2026 № 3795/ІПК/99-00-24-03-03). Упрощённую систему НКУ даёт только юридическим лицам и предпринимателям (п. 291.3). Поэтому «к доходам, полученным от осуществления адвокатской деятельности, не может быть применена упрощённая система» (ГУ ГНС в Черновицкой обл., 13.02.2026).

Позиция Б — плательщика (альтернатива)

Адвокат, зарегистрированный предпринимателем, учитывается как «физическое лицо - предприниматель с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности» (п. 65.9 НКУ), а закрытый перечень запретов п. 291.5 адвокатуры не содержит. Верховный Суд 10.10.2024 в деле № 420/4279/23 оставил в силе решение, которым отменена консультация ГНС для адвоката-ФОП с кодом 69.10. Риск: это решение по чужому делу, а проигрыш — доначисление по ст. 178 со штрафом и пеней.

Как работаю я: защита и представительство — только как самозанятое лицо. Через ФОП — только то, что адвокатской деятельностью не является, например обучение юристов, с отдельным учётом. Бюро на третьей группе ГНС признаёт: на юридическое лицо запреты п. 291.5 не распространяются (ГУ ГНС в Одесской обл., 09.10.2024). Адвокат и ФОП 3 группы одновременно →

Частые вопросы

Сколько останется адвокату с 1 200 000 грн гонораров и 200 000 грн расходов?

В индивидуальной практике — 550 000 грн: 45% чистого дохода уходит на НДФЛ, военный сбор и ЕСВ. Если учесть уплаченный ЕСВ в расходах — 631 147,54 грн. В бюро на третьей группе после дивидендов — 798 080 грн, в бюро на общей системе — 738 000 грн. ФОП 3 группы оставил бы 905 171,92 грн, но для самой адвокатской деятельности это спорная позиция Б: налоговая её не признаёт.

Почему калькулятор считает индивидуальную практику дважды?

Потому что уплаченный ЕСВ можно учесть в расходах. Перечень расходов адвоката в Обобщающей налоговой консультации (приказ ГНС от 24.12.2012 № 1185) содержит строку об уплате взносов в фонды социального страхования. Тогда база НДФЛ меньше на сам взнос, и на примере из урока 7 платежи за год падают с 450 000 до 368 852,46 грн. Простой расчёт — верхняя граница. Точный — то, что получается в устоявшейся практике, где каждый год в расходах сидят четыре квартала взноса.

Почему строка «ФОП 3 группы» сначала пустая?

Потому что для защиты и представительства единый налог спорен, и по умолчанию калькулятор показывает более безопасную позицию А. Налоговая пишет, что адвокатская деятельность не является предпринимательской и не может осуществляться физическим лицом – предпринимателем (ИНК от 30.06.2026 № 3795/ІПК/99-00-24-03-03). Позиция Б опирается на п. 65.9 и п. 291.5 НКУ и на постановление Верховного Суда от 10.10.2024 по делу № 420/4279/23. Переключите на позицию Б — увидите расчёт ФОП и цену проигрыша на ваших цифрах.

Что, если гонорары больше 10 091 049 грн в год?

Это лимит третьей группы в 2026 году — 1167 минимальных зарплат (пп. 3 п. 291.4 НКУ), одинаковый для ФОП и для бюро. С суммы превышения ФОП платит 15% единого налога (п. 293.4 НКУ), бюро — двойную ставку, 10% (п. 293.5 НКУ). С первого числа месяца после квартала, в котором лимит превышен, оба обязаны перейти на общую систему (пп. 3 пп. 298.2.3 НКУ). Поэтому на таком доходе калькулятор строки третьей группы не считает.

Учтены ли зарплата директора и расходы на учёт бюро?

Нет. Калькулятор считает, что владелец забирает всю прибыль бюро дивидендами. Если вы директор бюро на минимальной зарплате, на примере из урока 7 на руки остаётся 769 109,09 грн вместо 798 080 — на 28 970,91 грн меньше: из зарплаты удерживают 23%, а ЕСВ 22% начисляется сверху. Учёт юридического лица — бухгалтерия, отчётность, счёт — тоже стоит денег и уменьшает разницу с индивидуальной практикой.

Источники

Составила Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Ставки и нормы проверены по первичным текстам 04.10.2026. Калькулятор не является налоговой консультацией по вашей ситуации. Обо мне →

Цифра — начало решения

Форму практики выбирают не только по ставке: важны клиенты, помощники, устав бюро и то, сколько денег вы забираете из практики. Первый разговор — 30 минут: расспрошу о практике, скажу объём и цену до начала работы. Учёт бюро без НДС — тариф «ТОВ / общая система», от 10 000 грн/мес.

Обсудить мою ситуацию →+38 098 175-15-06