Вопрос звучит просто: «я иностранец, могу ли открыть ФЛП в Украине?». И ответ на него — да.
Проблема в том, что это не тот вопрос, который стоит задавать. Правильный звучит иначе: «смогу ли я быть на едином налоге?» — потому что именно здесь заложена ловушка, о которой большинство узнаёт уже после регистрации.
Короткий ответ
Быть на едином налоге — только если вы налоговый резидент Украины. Нерезиденту упрощённая система недоступна вообще.
Это две разные процедуры, которые регулируются разными законами, и одна не вытекает из другой. Регистрацию проводит государственный регистратор по закону о госрегистрации. Право на упрощённую систему определяет Налоговый кодекс. Регистратор не проверяет ваше резидентство и не обязан этого делать.
Ловушка: нерезидент не может быть на едином налоге
Норма короткая и не имеет исключений:
Что это значит практически. Иностранец-нерезидент регистрирует ФЛП без проблем, подаёт заявление на единый налог — и оказывается в положении, когда он формально не имел права им быть. Последствие при выявлении: аннулирование регистрации плательщика ЕН и доначисление налогов по общей системе за весь период, с соответствующими санкциями.
Разница в деньгах ощутима. На третьей группе вы платите 5% от оборота. На общей системе — 18% НДФЛ с чистого дохода плюс военный сбор. За год это складывается в сумму, ради которой точно стоит разобраться с резидентством до подачи заявления.
Кто такой налоговый резидент Украины
Самое важное, что надо понять: резидентство — это не гражданство и не паспорт. Гражданин Украины может быть нерезидентом. Иностранец может быть резидентом. Это разные системы координат.
Критерии приведены в пп. 14.1.213 НКУ и применяются последовательно — переходят к следующему, только если предыдущий не дал ответа:
- Место проживания в Украине. Если вы проживаете только здесь — вы резидент, дальше можно не читать.
- Постоянное место проживания. Если жильё есть и в Украине, и за рубежом — смотрят, где оно постоянное.
- Центр жизненных интересов. Если постоянное жильё в обеих странах — где семья, где основной источник дохода, где вы фактически живёте своей жизнью.
- 183 дня. Если и это не дало ответа — считают дни пребывания в Украине в течение налогового года.
Ещё один ориентир, который часто оказывается решающим на практике: самостоятельное определение лицом основного места проживания в Украине или регистрация как самозанятого лица тоже работает в пользу резидентства.
Что нужно для регистрации
Последовательность имеет значение — шаги не переставляются местами.
| Шаг | Что именно | Нюанс |
|---|---|---|
| 1 | Законные основания пребывания | Вид на временное или постоянное проживание либо иной документ в зависимости от основания. Без этого дальше двигаться нет смысла |
| 2 | РНУКПН — налоговый номер | Получается в налоговой. Без него ФЛП зарегистрировать невозможно |
| 3 | Адрес в Украине | Нужен для регистрации как место осуществления деятельности |
| 4 | КЭП | Для подачи документов онлайн и дальнейшей отчётности |
| 5 | Оценка резидентства | До подачи заявления на единый налог, а не после |
| 6 | Регистрация ФЛП | Админсбор не взимается — 0 грн |
Как это выглядит на практике
Ситуация 1: иностранец живёт в Украине
Человек переехал, имеет вид на временное проживание, живёт здесь постоянно, семья здесь, работает на украинских и зарубежных клиентов. Это резидент по первому же критерию — место проживания. Упрощённая система доступна, третья группа работает привычно, включая работу на иностранных заказчиков.
Ситуация 2: иностранец живёт за рубежом, хочет ФЛП «для Украины»
Живёт в другой стране, приезжает редко, центр жизненных интересов там. Это нерезидент. ФЛП зарегистрировать можно, единый налог — нет. Остаётся общая система с НДФЛ 18% и военным сбором, и надо честно посчитать, имеет ли эта конструкция смысл вообще.
Ситуация 3: переехал посреди года
Самый сложный и самый частый случай. Резидентство определяется по обстоятельствам, а не по календарю, и в год переезда картина может быть смешанной. Здесь нужен разбор конкретной ситуации с документами на руках — общее правило ответа не даёт.
Ошибки, которые стоят упрощённой системы
- Считать, что регистратор проверит резидентство. Не проверит — это не его функция. Успешная регистрация ФЛП и поданное заявление на ЕН не означают, что вы имели на это право.
- Путать гражданство с резидентством. Украинский паспорт не делает резидентом, иностранный не делает нерезидентом.
- Регистрировать ФЛП «дистанционно, про запас», не переезжая. Это прямой путь к нерезиденту на упрощённой системе — то есть к аннулированию.
- Не посчитать последствия резидентства для зарубежных доходов до того, как оно возникло.
Короткий ответ ещё раз
Зарегистрировать ФЛП иностранцу — можно. Быть на едином налоге — только резиденту.
Если вы не уверены, к какой категории относитесь, напишите мне до регистрации: где вы фактически живёте, где семья, сколько дней в году в Украине, откуда основной доход. Этого достаточно, чтобы определить резидентство и не получить аннулирование упрощённой системы через год.