За 27 лет практики я ни разу не видела, чтобы «ноль штрафов» ломался так нелепо, как у ФЛП, который уехал за границу и решил, что налоги в Украине его больше не касаются. Касаются. ФЛП — это статус в Едином государственном реестре, привязанный к регистрации в Украине, а не к тому, в какой стране вы сейчас спите. Разберём честно: что сохраняется, как работает налоговое резидентство, почему Wise и Payoneer — это счёт ФЛП, и в каких случаях ФЛП действительно выгоднее закрыть. Тема спорная, поэтому ключевые развилки я показываю двумя позициями, а не одной «правдой».
Сохраняются ли обязанности ФЛП, если вы уехали?
Пока ФЛП внесён в реестр, вы остаётесь плательщиком единого налога, ЕСВ и военного сбора — независимо от страны фактического проживания. Физический въезд или выезд не останавливает начислений. Самая дорогая ошибка диаспоры — думать, что «ФЛП спит», пока вы за границей.
| Платёж | Сколько в 2026 | КБК | Зависит ли от пребывания |
|---|---|---|---|
| ЕСВ «за себя» (все группы) | мин. 1 902,34 грн/мес | 71040000 | Нет — платят все, даже без дохода |
| ЕН Группа 1 | до 332,80 грн/мес | 18050400 | Нет |
| ЕН Группа 2 | до 1 729,40 грн/мес | 18050400 | Нет |
| ЕН Группа 3 | 5% дохода (3% с НДС) | 18050400 | Нет |
| Военный сбор Г1/Г2 | 864,70 грн/мес | 11011700 | Нет |
Отчётность тоже никуда не девается: авансы ЕН Г1/Г2 — ежемесячно до 20 числа; декларация и уплата Г3 — поквартально; ЕСВ — квартально (20.04.2026, 20.07.2026, 19.10.2026, 19.01.2027). Пропущенная декларация — штраф 340 грн (1 020 грн повторно). Чтобы не держать даты в голове, сверяйтесь с налоговым календарём.
Налоговое резидентство: 183 дня и центр жизненных интересов
Здесь главное недоразумение. Люди слышали про «183 дня» и считают, что полгода за границей автоматически делают их нерезидентом Украины. Это не так. Критерии резидентства физлица (пп. 14.1.213 НКУ) применяют последовательно: (1) место проживания в Украине; (2) если жильё есть в обеих странах — центр жизненных интересов (семья, основное жильё, основной источник дохода, зарегистрированный бизнес); (3) только если по предыдущим признакам страну определить невозможно — правило ≥183 дней; (4) гражданство.
Рекомендация (Людмила, проверьте на дату консультации): позиция A. Пока ФЛП открыт, считайте себя резидентом Украины и платите здесь; а смену резидентства оформляйте документально — сертификатом резидентства другой страны и анализом конкретного соглашения — до того, как перестанете платить, а не задним числом.
Wise и Payoneer как счёт ФЛП
Для налогообложения единым налогом Wise и Payoneer считаются счётом ФЛП. Доход вы признаёте на дату зачисления средств на кошелёк по курсу НБУ на эту дату — это кассовый метод (ст. 292.1 и 296.1.1 НКУ). Курсовые разницы для Г3 не учитываются: зафиксировали доход в гривне один раз — и всё. А вот для валютного надзора эти же кошельки украинским банком не являются: правило 180 дней (Постановление НБУ №18 на время военного положения; базовый срок 365 дней — Постановление НБУ №5) требует, чтобы выручка зашла на счёт в банке-резиденте. То есть доход признаёте сразу, а срок репатриации считаете до украинского счёта.
Риск двойного налогообложения
Опасность реальна: страна проживания может обложить тот же доход как доход своего резидента, а Украина — как доход ФЛП на едином налоге. Вопрос, можно ли зачесть один налог против другого, — спорный.
Рекомендация (Людмила, проверьте на дату консультации): позиция A. Не рассчитывайте на автоматический зачёт единого налога — сначала проверьте конкретное соглашение со страной проживания и то, как она квалифицирует ваш единый налог. Если же вы закрываете ФЛП и получаете доход уже как физлицо, иностранные доходы облагаются по общим правилам (НДФЛ 18% + ВС 5%, ст. 170.11 НКУ) — там механизм зачёта работает иначе.
Ловушка Группы 2 для тех, кто работает на иностранцев
Классическая ошибка диаспоры-фрилансера: сидеть на Группе 2 и обслуживать иностранную компанию. ФЛП Г2 может оказывать услуги только населению и плательщикам единого налога. Оказывать услуги субъектам на общей системе — в том числе нерезидентам-юрлицам — Группе 2 запрещено (торговля и производство — можно кому угодно). Нарушение означает утрату права на ЕН и переход на общую систему.
Вывод: для работы на иностранные компании нужна Группа 3 (5% без НДС или 3% с НДС), а не Группа 2. Если вы за границей и ваши заказчики — иностранные юрлица, проверьте свою группу в первую очередь.
Нужно ли закрывать ФЛП?
Однозначного ответа нет — это расчёт, а не эмоция. Сравните две позиции.
Рекомендация (Людмила, проверьте на дату консультации): считайте, покрывает ли реальный доход от ФЛП суммарную нагрузку (ЕН + ЕСВ + ВС). Активный доход — держите ФЛП; ноль дохода за границей при 1 902,34 грн ЕСВ ежемесячно — чаще выгоднее закрыть. Помните: закрытие не аннулирует уже начисленные налоги и ЕСВ — долг остаётся за вами как за физлицом.
Хотите разобраться с учётом ФЛП-ВЭД системно и самостоятельно вести его из-за границы — посмотрите мой курс «Бухгалтер ФЛП с нуля», где учёт валютной выручки и отчётность разложены по шагам.