ФОП репетитор: регистрация, КВЕДы и налогообложение в 2026 году

Нужна ли лицензия репетитору? Нет — и вот почему

Это самый частый вопрос, который задают репетиторы перед регистрацией ФОП. Ответ: нет, лицензия репетитору не нужна.

Лицензируется образовательная деятельность только на определённых уровнях и в определённых сферах образования: дошкольное, полное общее среднее, внешкольное, профессиональное (профессионально-техническое), профессиональное предвысшее, высшее и последипломное. Именно так очерчена сфера действия Лицензионных условий осуществления образовательной деятельности, утверждённых постановлением КМУ от 30.12.2015 № 1187. Репетиторство в этот перечень не входит: вы не реализуете образовательную программу определённого уровня образования и не выдаёте документ об образовании — поэтому лицензия ФОП-репетитору не нужна.

КВЕДы для репетитора

Для большинства школьных репетиторов и преподавателей языков — основной КВЕД 85.59. Добавьте 85.51 или 85.52, если есть соответствующие курсы. Это практика, а не норма: классификатор ДК 009:2010 описывает виды деятельности, а не бизнес-модели, поэтому окончательный набор кодов сверяйте с тем, что именно вы делаете, и с перечнем запретов для единого налога (пп. 291.5.1 НКУ).

Какую группу выбрать

Группа 2 (фиксированная ставка — до 1 729,40 грн/мес)

1 729,40 грн — это максимум (20% минимальной зарплаты 8 647 грн). Конкретную ставку устанавливает сельский, поселковый или городской совет по месту вашего налогового адреса в зависимости от вида деятельности, и она может быть меньше (п. 293.1, п. 293.2 НКУ). Свою ставку проверьте в решении местного совета; в расчётах ниже я беру максимум.

Преимущества:

• Простая отчётность: декларация раз в год — за 2026 год до 1 марта 2027 (п. 296.2, пп. 49.18.3 НКУ)
• Фиксированный платёж независимо от дохода
• Минимальная бухгалтерия

Ограничения:

• Клиенты — население (физлица) и плательщики единого налога, в том числе ФОП и ТОВ на ЕН. Неплательщикам единого налога — юрлицам на общей системе, ФОП на общей системе, бюджетным учреждениям — услуги предоставлять нельзя (пп. 2 п. 291.4 НКУ)
• Лимит дохода: 7 211 598 грн/год

Группа 3 (ЕН 5% без НДС + ВС 1% от дохода)

Подходит, если:

• Есть корпоративные клиенты (компании, оплачивающие обучение своих сотрудников)
• Непостоянный доход (в некоторые месяцы может быть низким)
• Планируете масштабироваться и продавать онлайн-курсы юрлицам

Полный расчёт: сколько остаётся после налогов

Точка равновесия — 43 235 грн дохода в месяц (при максимальной ставке Г2; если ваш местный совет установил меньше — порог смещается вниз): на Группе 2 платёж фиксированный (4 496,44 грн), а на Группе 3 он растёт на 6 копеек с каждой гривны оборота (ЕН 5% + ВС 1%). До 43 235 грн выгоднее Группа 3 — это видно и по строке на 30 000 грн в таблице; выше — Группа 2. Но Группа 3 остаётся более гибкой по кругу клиентов.

Пошаговая регистрация

1. Подача заявления через Дію (app.diia.gov.ua):
   • Раздел «Бизнес» → «Зарегистрировать ФОП»
   • Указываете основной КВЕД: 85.59, добавляете нужные
   • Выбираете упрощённую систему: Группа 2 или 3
   • Подписываете КЭП (квалифицированной электронной подписью — через Дію или Приватбанк)
   • Через 1–3 дня получаете выписку из ЕГР — это ваше свидетельство ФОП
2. Открытие предпринимательского счёта:
   • Monobank (Mono Business) — онлайн за 5 минут
   • Privat24 для бизнеса — онлайн
   • Любой банк с предпринимательским тарифом
3. Учёт доходов:
   • Зарегистрированной в налоговой Книги учёта доходов нет с 01.01.2021 — типовая форма отменена Законом № 786-IX
   • По п. 296.1 НКУ учёт ведётся в произвольной форме — бумажной или электронной — с помесячным отражением полученных доходов. Excel, Google Таблица или сервис (Dilovod, BAS) подходят одинаково
   • Минимум по норме — итог дохода за каждый месяц; на практике удобнее записывать каждое поступление: дата, сумма, источник
4. РРО: когда нужен
   • Наличные от учеников — нужен РРО или ПРРО на смартфоне. Для ФОП групп 2–4 касса обязательна с 1 января 2022 года; освобождение от РРО есть только у 1 группы (п. 296.10 НКУ)
   • Ученик переводит на счёт ФОП по реквизитам IBAN в своём банке — РРО не нужен (п. 14 ст. 9 Закона № 265/95-ВР)
   • А вот оплата картой через платёжный сервис или терминал (LiqPay, WayForPay, Fondy, POS) — это уже расчётная операция, фискальный чек обязателен

Как оформлять оплату от учеников

Варианты приёма оплаты:

• Счёт-фактура (invoice): вы выставляете документ с названием услуги, датой, суммой — ученик переводит на счёт. РРО не нужен.
• Договор предоставления образовательных услуг: рекомендуется для регулярных учеников. Прописываете: предмет, частоту занятий, стоимость, условия отмены.

Онлайн-репетиторство: правовые аспекты

Занятия через Zoom, Skype, Google Meet — полностью легальны. Для оплаты: выставляете счёт, ученик переводит на счёт ФОП. Все поступления записываете в учёте доходов в произвольной форме (п. 296.1 НКУ).

Если предоставляете услуги иностранным ученикам (в том числе онлайн) — это внешнеэкономическая деятельность (ВЭД). В этом случае:

• Группа 2 здесь рискованна. Позиция ГНС (доминирующая, более безопасная): «население» в пп. 2 п. 291.4 НКУ — это люди, находящиеся в пределах Украины, поэтому оказать услугу физлицу, живущему за границей, на 2 группе нельзя (это трактование ГНС приводит в своих индивидуальных налоговых консультациях). Альтернативная позиция: буквально норма не содержит никакой привязки к резидентству или месту пребывания заказчика. Цена ошибки — 15% ЕН на этот доход (пп. 5 п. 293.4 НКУ) и принудительный переход на общую систему. Для учеников за границей выбирайте 3 группу; иностранцу, который живёт в Украине, преподавать можно и на Г2
• Отдельный «КВЕД для ВЭД» не нужен — специального кода законодательство не требует
• Оплата может поступать в валюте — нужен валютный счёт ФОП; доход пересчитывается в гривны по курсу НБУ на дату зачисления (п. 292.5 НКУ)
• Срок расчётов за экспорт услуг — 180 календарных дней (п. 14-2 постановления Правления НБУ от 24.02.2022 № 18). Обязательной продажи валютной выручки нет с 20.06.2019 (постановление НБУ № 78)

Декларация и учёт доходов

Группа 2: Декларация подаётся один раз в год — в течение 60 календарных дней после окончания года (п. 296.2, пп. 49.18.3 НКУ), то есть за 2026 год до 1 марта 2027. Указывается годовой доход и уплаченный единый налог. Сам единый налог и военный сбор на Г2 уплачиваются ежемесячно авансом — не позднее 20 числа текущего месяца (единый налог — п. 295.1 НКУ, военный сбор — п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ).

Группа 3: Декларация ежеквартальная (40 к.дн. после квартала): до 11 мая, 10 августа, 9 ноября 2026 и 9 февраля 2027. Уплата ЕН — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи: 20 мая, 19 августа, 19 ноября 2026 и 19 февраля 2027. Важно: если срок подачи сдвинулся из-за выходного, 10 дней на уплату всё равно считаются от первоначальной даты.

ЕСВ «за себя» уплачивается ежеквартально: за I квартал — до 20 апреля, за II — до 20 июля, за III — до 19 октября 2026, за IV — до 19 января 2027.

Пример учёта доходов в произвольной форме