---
title: "Как заполнить объединённый отчёт по наёмному труду 2026: пошаговая инструкция"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/zvit-naymanoi-pratsi-instrukciya-ru/"
language: ru
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/zvit-naymanoi-pratsi-instrukciya-ru/"
published: "2026-05-06"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Кадры"
readTimeMinutes: 9
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Как заполнить объединённый отчёт по наёмному труду 2026: пошаговая инструкция

Кадры9 мин чтения

# Как заполнить объединённый отчёт по наёмному труду 2026: пошаговая инструкция

Объединённый отчёт по наёмным работникам 2026 — как его заполнить правильно. Структура формы, коды признаков НДФЛ, типичные ошибки и их исправления.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко6 мая 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 20269 мин чтенияБазовыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Что такое объединённый отчёт](#shcho-take-zvit)
2. [2.Кто обязан подавать](#khto-podaye)
3. [3.Сроки подачи 2026](#terminy)
4. [4.Структура формы](#forma-i-rozdily)
5. [5.Пошаговый пример](#priklad-zapovnennya)
6. [6.Особенности НДФЛ](#pdfo-osoblyvosti)
7. [7.Особенности ВС](#vz-osoblyvosti)
8. [8.Особенности ЕСВ](#esv-osoblyvosti)
9. [9.Как подать отчёт](#yak-podaty)
10. [10.7 типичных ошибок](#typichni-pomylky)

Содержание

1. [1.Что такое объединённый отчёт](#shcho-take-zvit)
2. [2.Кто обязан подавать](#khto-podaye)
3. [3.Сроки подачи 2026](#terminy)
4. [4.Структура формы](#forma-i-rozdily)
5. [5.Пошаговый пример](#priklad-zapovnennya)
6. [6.Особенности НДФЛ](#pdfo-osoblyvosti)
7. [7.Особенности ВС](#vz-osoblyvosti)
8. [8.Особенности ЕСВ](#esv-osoblyvosti)
9. [9.Как подать отчёт](#yak-podaty)
10. [10.7 типичных ошибок](#typichni-pomylky)

Кратко за минуту

- Объединённый отчёт (Приказ Минфина №4) объединяет 4ДФ, ВС и ЕСВ наёмных
- ФОП-работодатели — ежеквартально, в течение 40 календарных дней; юрлица — ежемесячно, в течение 20 дней
- Признаки дохода: 101 — зарплата (с отпускными и больничными), 102 — ГПД с физлицом, 128 — пособие по беременности и родам, 157 — выплата самозанятому лицу
- Зарплата 12 000 грн: НДФЛ 2 160, ВС 600, ЕСВ работодателя 2 640 грн
- Штраф за неподачу — 1 020 грн (повторно в течение года — 2 040 грн), отдельного штрафа за ЕСВ-часть нет
- Уплата: НДФЛ и ВС — в день выплаты на карту (пп. 168.1.2), 3 банковских дня при наличных из кассы (пп. 168.1.4), 30 к.дн. после месяца, если начислено но не выплачено (пп. 168.1.5); ЕСВ — не позднее 20 числа следующего месяца (ч. 8 ст. 9 ЗУ №2464-VI)

Ответ

Объединённый отчёт по наёмному труду в 2026 году (форма по Приказу Минфина №4) объединяет 4ДФ (НДФЛ), ВС и ЕСВ наёмных в один документ. Подают все ФОП-работодатели — ежеквартально, в течение 40 календарных дней после квартала (за Q1 2026 — до 11 мая); ТОВ и другие юрлица с 2026 года отчитываются ежемесячно, в течение 20 календарных дней после отчётного месяца. Форма действует в редакции приказа Минфина №243 от 07.05.2026. Структура: заглавная часть (данные работодателя) + приложения — Д1 (начисления застрахованным лицам, ЕСВ), 4ДФ (НДФЛ и военный сбор по каждому физлицу), Д5 (трудовые отношения) и другие приложения для отдельных категорий застрахованных лиц — фактический состав приложений зависит от действующей редакции формы, поэтому проверяйте бланк в Электронном кабинете перед подачей. Признаки дохода: 101 — зарплата (включая отпускные и больничные), 102 — выплаты физлицу-непредпринимателю по ГПД, 128 — пособие по беременности и родам, 157 — доход, выплаченный самозанятому лицу. Пример: зарплата 12 000 грн → НДФЛ 2 160 грн, ВС 600 грн, ЕСВ работодателя 2 640 грн. Подают через кабинет плательщика, MEDoc, Vchasno.Звит. Штраф за неподачу — 1 020 грн (п. 119.1 НКУ), повторно в течение года — 2 040 грн; отдельного штрафа за ЕСВ-часть нет — п. 7 ч. 11 ст. 25 ЗУ №2464 отсылает к размерам НКУ.

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

Если у вас есть хотя бы один наёмный работник — даже на 0,25 ставки, даже директор ТОВ, который сам себе учредитель — вы обязаны регулярно подавать объединённый отчёт по наёмному труду: ФОП — ежеквартально, юрлица — ежемесячно. Это тот самый отчёт, который раньше называли «Приложение 4ДФ», а с 2021 года он стал единым консолидированным отчётом, включающим в себя три блока: НДФЛ, ВС и ЕСВ. В этой статье — пошаговая инструкция, как его заполнить в 2026 году, с реальным примером и типичными ошибками.

## Что такое объединённый отчёт простыми словами?

До 2021 года работодатели подавали отдельно: 1ДФ (по НДФЛ) и Отчёт по ЕСВ. С 1 января 2021 года все три блока — НДФЛ, ВС и ЕСВ — слились в один Налоговый расчёт с приложениями (приказ Минфина №4 в редакции от 15.12.2020). По состоянию на 2026 год форма действует в редакции приказа Минфина №243 от 07.05.2026 и состоит из:

- **Заголовочная часть** — реквизиты вашего ФОП/ТОВ, период, отметка о корректировке
- **Приложение Д1** — «Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам»: начисления ЕСВ по каждому работнику с кодом категории застрахованного лица, базой, ставкой
- **Приложение 4ДФ** — НДФЛ и ВС по каждому физлицу: ФИО, ИНН, сумма дохода, удержано НДФЛ, удержано ВС, код признака
- **Приложение Д5** — сведения о трудовых отношениях (приём, увольнение) и периоде прохождения военной службы
- **Другие приложения** — для отдельных категорий застрахованных лиц.

Важно: состав и обозначения приложений устанавливает не НКУ, а сама форма расчёта, и она меняется. С 17.07.2026 действуют две отдельные формы — месячная для юрлиц и квартальная для ФОП и лиц с независимой профессиональной деятельностью, и набор приложений в них разный. Поэтому названия «Д1», «4ДФ», «Д5» выше я даю как рабочие ориентиры, по которым бухгалтеры до сих пор узнают блоки отчёта, а не как перечень того, что подадите именно вы. Фактический состав и нумерацию приложений берите из бланка, который открывается в вашем Электронном кабинете на дату подачи.

## Кто обязан подавать?

Подают все работодатели-налоговые агенты, независимо от формы собственности:

- ФОП любой группы, имеющий хотя бы одного наёмного или выплачивающий доход ФЛ по договору подряда
- ТОВ — даже если там лишь директор-учредитель
- Самозанятые лица (адвокаты, нотариусы), которые нанимают помощников
- Фермерские хозяйства
- Филиалы, обособленные подразделения юрлица — по отдельному отчёту, если подразделение самостоятельно начисляет и выплачивает доходы физическим лицам

⚠️ **Если нет наёмных, но был разовый ГПД:**выплатили физлицу по разовой сделке (договору подряда) — всё равно подаёте 4ДФ за тот квартал, где была выплата. Признак 102 — если исполнитель обычное физлицо-непредприниматель; если исполнитель ФОП и предоставил документы о госрегистрации — признак 157.

## Когда подавать в 2026 году?

Для ФОП отчёт квартальный: подаётся **в течение 40 календарных дней** после последнего дня отчётного квартала. Если последний день срока — выходной или праздничный, срок переносится на следующий рабочий день. Юрлица отчитываются ежемесячно — в течение 20 календарных дней после последнего дня отчётного месяца.

| Отчётный квартал | Дедлайн подачи в 2026 |
| --- | --- |
| Q4 2025 | 9 февраля 2026 |
| Q1 2026 | 11 мая 2026 (10 — воскресенье) |
| Q2 2026 | 10 августа 2026 |
| Q3 2026 | 9 ноября 2026 |
| Q4 2026 | 9 февраля 2027 |

Сроки **уплаты** — это отдельная история, и однострочное «в день выплаты зарплаты» правильно только для одного из трёх сценариев. Полное правило:

| Ситуация | Когда платить НДФЛ и ВС | Норма |
| --- | --- | --- |
| Зарплата на карту (безналичная выплата) | в день выплаты, тем же платёжным днём | пп. 168.1.2 НКУ |
| Зарплата наличными из кассы или доход в неденежной форме | в течение 3 банковских дней со дня, следующего за днём выплаты | пп. 168.1.4 НКУ |
| Зарплата начислена, но не выплачена | в сроки для месячного налогового периода — 30 календарных дней после последнего дня месяца начисления (это НЕ «до 30 числа месяца начисления») | пп. 168.1.5 НКУ |
| ЕСВ (в любом из сценариев) | во время каждой выплаты, но в любом случае не позднее 20 числа следующего месяца | ч. 8 ст. 9 Закона №2464-VI |

Практическая оговорка: «20 число» — это правило ЕСВ, и переносить его на НДФЛ и ВС нельзя. И отдельно сверяйте счета для военного сбора на день платежа — они изменились с 01.07.2026.

## Какая структура формы: что в каждом приложении?

В заголовке отчёта указываете: код по ЕГРПОУ или ИНН (для ФОП), название, код КОАТУУ/Кодификатор, отчётный квартал, отметку «Отчёт»/«Уточняющий». Дальше — приложения.

**Приложение 4ДФ** — это основа. По каждому работнику в отдельной строке: ИНН, фамилия-имя-отчество, код признака дохода, начислено, выплачено, удержано НДФЛ, удержано ВС. Один работник может иметь несколько строк, если у него в течение квартала были разные виды дохода (зарплата + больничные + отпускные).

**Приложение Д1** — персонифицированные сведения по каждому работнику. Здесь указывают код категории застрахованного лица (обычный наёмный — ставка 22%; лицо с инвалидностью, для которого действует ставка 8,41%), базу начисления ЕСВ, сумму начисленного взноса и количество дней стажа. Конкретные коды категорий застрахованных лиц берите из действующего бланка Приложения 1 в Электронном кабинете — справочник изменился с 17.07.2026, и коды из старых публикаций могут быть недействующими.

## Как выглядит пошаговый пример — ФОП Иван с 2 работниками?

ФОП Иван (Г3, 5%) имеет двух наёмных:

- Анна — продавец, оклад 12 000 грн
- Богдан — курьер, оклад 15 000 грн

За Q1 2026 каждый из них отработал по 3 месяца без больничных и отпусков. Расчёт за один месяц (январь):

| Работник | Начислено | НДФЛ 18% | ВС 5% | На руки | ЕСВ 22% (сверху) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Анна | 12 000,00 | 2 160,00 | 600,00 | 9 240,00 | 2 640,00 |
| Богдан | 15 000,00 | 2 700,00 | 750,00 | 11 550,00 | 3 300,00 |
| **Всего за месяц** | **27 000,00** | **4 860,00** | **1 350,00** | **20 790,00** | **5 940,00** |

За весь Q1 (3 месяца) суммы будут: начислено 81 000, НДФЛ 14 580, ВС 4 050, ЕСВ 17 820 грн. Именно эти агрегированные цифры и пойдут в отчёт, но по каждому работнику отдельно в Приложении 4ДФ за каждым месяцем.

## В чём особенности НДФЛ: коды признаков дохода?

В Приложении 4ДФ каждый доход идентифицируется кодом признака. Это обязательное поле:

| Код | Что означает | Ставка НДФЛ |
| --- | --- | --- |
| 101 | Заработная плата — в её составе и отпускные, и больничные (как за первые 5 дней, так и пособие от ПФУ) | 18% |
| 102 | Выплаты физлицу-непредпринимателю по гражданско-правовому договору | 18% |
| 106 | Предоставление земельной доли (пая) в лизинг, аренду, субаренду | 18% |
| 127 | Прочие доходы (в частности больничные специалистов резидента Дія.City — и наёмных, и гиг; зарплатные выплаты, начисленные после увольнения) | 18% |
| 128 | Государственная и социальная матпомощь, в частности пособие по беременности и родам (пп. 165.1.1 НКУ) | — (в 4ДФ показывать обязательно) |
| 157 | Доход, выплаченный самозанятому лицу — ФОП или лицу с независимой профдеятельностью | — |

💡 **Подсказка:** если путаете 101 и 102 — запомните: 101 — это когда есть трудовой договор (запись в трудовой), 102 — когда только договор ГПХ (подряда, услуг) с физлицом-непредпринимателем. А если тот же договор подряда заключён с ФОП — это уже признак 157.

## Военный сбор — 5% с 1 декабря 2024

Ставка ВС с зарплаты выросла с 1,5% до 5% Законом №4015-IX от 10.10.2024, который опубликован 30.11.2024 и вступил в силу **1 декабря 2024 года** — именно к доходам, начисленным с 01.12.2024, применяется 5% (доходы предыдущих периодов — по ставке 1,5%). На весь 2026 год ставка остаётся 5%. Удерживается со всех доходов, с которых удерживается НДФЛ, в том числе с больничных и отпускных. Исключения — льготники:

- Денежное обеспечение военнослужащих — облагается ВС по ставке 1,5% (отдельный КБК 11011600), повышение до 5% на него не распространилось
- Доходы от продажи имущества (квартира, авто) — отдельный ВС по другой схеме
- Дивиденды — облагаются ВС по общей ставке 5%

## ЕСВ — минимум, максимум и льготные ставки

В 2026 году:

- **Минимальная база ЕСВ**= 8 647 грн (МЗП). Если начислено меньше — ЕСВ платится с 8 647 грн (1 902,34 грн в месяц), но лишь при условии, что это основное место работы и работник состоял в трудовых отношениях полный календарный месяц либо отработал все рабочие дни по графику (ч. 5 ст. 8 ЗУ №2464).
- **Максимальная база ЕСВ**= 20 МЗП = 172 940 грн в месяц. С суммы, превышающей, ЕСВ не начисляется.
- **Стандартная ставка** — 22%
- **Льготная ставка 8,41%** — применяется к базе начисления ЕСВ именно того работника, который имеет статус лица с инвалидностью, подтверждённый документально (ч. 13 ст. 8 Закона №2464-VI). ФОП-работодатели, в том числе на упрощённой системе, в этой норме названы прямо. Но это касается работника, а не работодателя: если инвалидность у самого ФОП, а работник её не имеет, за такого работника ЕСВ начисляется по общей ставке 22%. На ЕСВ, который ФОП платит «за себя», эта ставка тоже не распространяется.

⚠️ **Частичная занятость:**если работник на 0,5 ставки и ему начислено 6 000 грн (меньше МЗП) — ЕСВ всё равно уплачивается с 8 647 грн = 1 902,34 грн, но только при двух условиях: это основное место работы и работник состоял в трудовых отношениях полный календарный месяц (или отработал все рабочие дни по графику) — ч. 5 ст. 8 ЗУ №2464. Исключения — внешний совместитель, месяц приёма/увольнения не с первого/последнего рабочего дня, полный месяц без начислений: тогда ЕСВ 22% с фактической суммы (или 0, если дохода не было).

## Как подать отчёт?

Объединённый отчёт подаётся **только в электронном виде** с подписью КЭП. Способы подачи:

- **e-Кабинет плательщика**(cabinet.tax.gov.ua) — бесплатно, но интерфейс «деревянный», для одного-двух работников норм.
- **M.E.Doc** — самое популярное в Украине. Платно, но автоматические расчёты, шаблоны, валидация.
- **Vchasno.Звіт** (от ЕВРО Корпоративная Сеть) — облачное, дешевле Medoc, есть мобильный доступ.
- **Соната** — от Дакор; ещё дешевле, но менее удобно
- **Бухгалтерские сервисы** — Дебет-Плюс, БАС, 1С — они формируют отчёт автоматически из учёта.

## Какие 7 типичных ошибок и как их исправить?

1. **Неправильный ИНН работника** — отчёт придёт с ошибкой. Исправление — уточняющий отчёт, где неправильная строка «снимается», а правильная добавляется.
2. **Не тот код признака дохода** (101 вместо 102) — это особенно критично для ГПД, потому что тогда начисляются ЕСВ и пенсионный стаж по-разному. Исправляется уточняющим.
3. **Округление копеек** — частый сбой валидации. Все суммы должны быть с 2 знаками после запятой, точно.
4. **Работник в отпуске без сохранения ЗП** — если весь месяц прошёл без начислений, базы нет и ЕСВ не начисляется (строка в Приложении Д1 — с нулями). Но если часть месяца отработана, ЕСВ начисляют, а по основному месту работы ещё и доначисляют до минимального взноса 1 902,34 грн.
5. **Больничный за счёт работодателя (первые 5 дней)** — в 4ДФ он идёт в составе зарплаты с признаком 101, а в Приложении Д1 показывается отдельной строкой со своим кодом категории застрахованного лица.
6. **Увольнение в квартале** — обязательно проставить дату увольнения и вид (ст. КЗоТ). Иначе человек «висит» в системе как работник.
7. **Не подали вообще** — штраф 1 020 грн (п. 119.1 НКУ), а если в течение года уже применяли штраф за такое же нарушение — 2 040 грн. Отдельного штрафа за ЕСВ-часть отчёта нет: п. 7 ч. 11 ст. 25 ЗУ №2464 отсылает к размерам, установленным НКУ. Лучше подать с ошибкой и потом уточнить, чем не подать вообще.

💡 **Совет от Людмилы:**заведите простой чек-лист на квартал: «всех работников сверила, ИНН проверила, больничные внесла, уволенных пометила, суммы сошлись с банком». 5 минут сверки до подачи экономят часы на исправлениях. И никогда не подавайте отчёт в последний день — система ГНС в дедлайн всегда «падает».

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: 10 модулей, 18 уроков, шаблоны и готовые документы, 5 000 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact)

Источники

- [Приказ Минфина №4 от 13.01.2015 — действующая редакция (с 17.07.2026)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15)
- [ГНС — объединённая отчётность](https://tax.gov.ua/baneryi/podannya-zvitnosti/)
- [Закон №2464 «О ЕСВ» — статья 25](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n418)

### Читайте также

[КадрыОтпускные для ФОП-работодателя 2026: полный расчёт с примерами8 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/otpusknye-flp-2026/)[КадрыСезонный найм для ФОП в 2026: как официально оформить летнего работника7 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/sezonnyy-naym-flp/)[КадрыОбъединённая отчётность 4-ДФ для ФОП в 2026: пошаговая инструкция11 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/4df-otchet-flp-instruktsiya-2026/)[КадрыПерерасчёт отпускных при увольнении ФОП 2026: компенсация, удержание, налоги11 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/pereraschet-otpusknykh-uvolnenie-flp-2026/)

### Связанные услуги

[Подача налоговой отчётности в ГНС — для ФОП и ТОВ онлайнВсе декларации и отчёты в ГНС — подготовка, проверка и подача вовремя. Ни одного пропущенного срока.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/podatkova-zvitnist/)[Начисление зарплаты и кадровый учёт — для ФОП и ТОВЗарплата, отпуска, больничные, кадровые документы, форма 4ДФ и ЕСВ — весь зарплатный учёт под ключ.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/zarplata-ta-kadry/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Заполняете объединённый отчёт по наёмным и боитесь ошибиться с кодами и ЕСВ? Помогу подать 4ДФ+ЕСВ+ВС вовремя и без штрафа 1 020 грн. Пишите.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/zvit-naymanoi-pratsi-instrukciya-ru/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/zvit-naymanoi-pratsi-instrukciya-ru/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*