---
title: "Upwork и ФОП: как задекларировать доход и что облагается налогом в 2026"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/upwork-flp-deklaraciya/"
language: ru
updated: "2026-09-19"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/upwork-flp-deklaraciya/"
published: "2026-04-18"
author: "Людмила Мурашко"
category: "ВЭД"
readTimeMinutes: 6
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Upwork и ФОП: как задекларировать доход и что облагается налогом в 2026

ВЭД6 мин чтения

# Upwork и ФОП: как задекларировать доход и что облагается налогом в 2026

Upwork — самая популярная фриланс-платформа для украинских IT-специалистов. Но с точки зрения ГНС — это ВЭД. Разбираем как правильно оформить доход.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко18 апреля 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 20266 мин чтенияБазовыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Upwork как ВЭД: что это значит](#upwork-zed)
2. [2.Структура дохода: что поступает и от кого](#struktura-dokhoda)
3. [3.Комиссия Upwork: облагается или нет](#komisiia)
4. [4.Дата дохода для Upwork](#kurs)
5. [5.Нужен ли ВЭД-контракт](#kontract)
6. [6.Схема движения средств](#skhema-dvizheniya)
7. [7.Книга доходов: сверка с Upwork Statement](#kniga-dokhodov)
8. [8.Декларация: доход за квартал](#deklaratsia)
9. [9.Connects и Freelancer Plus не уменьшают базу](#connects-raskhody)
10. [10.Withholding tax США и форма W-8BEN](#withholding-tax)
11. [11.Типичные ошибки](#tipovye-oshibki)

Содержание

1. [1.Upwork как ВЭД: что это значит](#upwork-zed)
2. [2.Структура дохода: что поступает и от кого](#struktura-dokhoda)
3. [3.Комиссия Upwork: облагается или нет](#komisiia)
4. [4.Дата дохода для Upwork](#kurs)
5. [5.Нужен ли ВЭД-контракт](#kontract)
6. [6.Схема движения средств](#skhema-dvizheniya)
7. [7.Книга доходов: сверка с Upwork Statement](#kniga-dokhodov)
8. [8.Декларация: доход за квартал](#deklaratsia)
9. [9.Connects и Freelancer Plus не уменьшают базу](#connects-raskhody)
10. [10.Withholding tax США и форма W-8BEN](#withholding-tax)
11. [11.Типичные ошибки](#tipovye-oshibki)

Кратко за минуту

- Доход Upwork декларируют в полной начисленной сумме — до удержания комиссии платформы
- Комиссия платформы расходом не признаётся: Г3 5% платится с валовой суммы (пп. 1 п. 292.1 НКУ)
- Дата дохода и курс НБУ — спорная зона: доминантная позиция ГНС — дата зачисления на Upwork/Payoneer
- Отдельный ВЭД-контракт не нужен; репатриация за 180 дней — Payoneer отсчёт не останавливает
- В декларации плательщика ЕН сумма в графе «доход без НДС»; ВС 1% ежеквартально
- Расчёты — для 3 группы: на 2 группе иностранный заказчик услуг запрещён

Ответ

Доход с Upwork ФОП декларирует в полной сумме, начисленной заказчиком, — до удержания комиссии платформы: на 3 группе 5% платится с валовой суммы (пп. 1 п. 292.1 НКУ). Курс НБУ — на дату зачисления средств на Upwork/Payoneer (доминантная позиция ГНС). Отдельный ВЭД-контракт не нужен, ВС 1% — ежеквартально. На 2 группе иностранный заказчик запрещён.

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

⚠️ **Для какой группы эти расчёты.** Всё ниже написано для **ФОП 3 группы** (5% ЕН + 1% ВС). На 2 группе иностранный заказчик услуг запрещён. **Позиция A (доминирующая, безопасная):** услуги на Г2 можно оказывать только плательщикам единого налога и населению (пп. 2 п. 291.4 НКУ), а иностранная компания украинским единщиком не является; физлицо за границей, по трактовке ГНС, не входит в «население» — следовательно фриланс на Upwork это 3 группа. **Позиция B (осторожная, встречается у консультантов):** в отношении иностранного ФИЗЛИЦА прямого запрета в тексте нормы нет, спор идёт вокруг толкования термина «население», и есть индивидуальные налоговые консультации ГНС с обеих сторон. Риск реализации позиции B: ЕН 15% на этот доход и принудительный переход на общую систему. Отдельно и безусловно: ФОП Г2 не может получать валюту за услуги — это самостоятельный стоп-фактор для любого иностранного заказчика услуг.

## Upwork как ВЭД: что это значит

Upwork — американская платформа, которая соединяет фрилансеров с клиентами по всему миру. Каждый раз, когда вы получаете оплату через Upwork от иностранного клиента — вы осуществляете внешнеэкономическую деятельность. Клиенты — нерезиденты, расчёты — в иностранной валюте, услуги предоставляются за пределы Украины.

Это значит: нужен ВЭД-контракт (или документы от Upwork), учёт по правилам ВЭД, правило 180 дней и правильное определение даты и суммы дохода.

## Структура дохода Upwork: что поступает и от кого

### Fixed-price контракты

При фиксированной цене клиент вносит деньги на Upwork Escrow (депозит). Когда вы завершаете milestone и клиент его подтверждает — деньги зачисляются на ваш счёт Upwork. Технически: деньги поступают от Upwork, но экономически клиент — ваш заказчик.

### Hourly контракты

Еженедельный цикл: клиент утверждает часы в воскресенье, Upwork выставляет ему счёт, и примерно в пятницу следующей недели деньги зачисляются на ваш Upwork-счёт. Снова же: выплачивает Upwork, но доход от клиента.

## Комиссия Upwork: облагается или нет

Upwork удерживает комиссию с каждого контракта. Это условия частной платформы, а не норма: конкретный процент и правила Upwork меняет самостоятельно, поэтому перед расчётом сверяйте их в справке Upwork. Общий принцип по состоянию на август 2026:

- комиссия показывается вам ещё при подаче предложения и до конца контракта не меняется
- она удерживается из суммы, которую заплатил клиент, поэтому «на руки» вы получаете меньше

⚠️ **ВАЖНО ДЛЯ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ:**

Для ГНС ваш доход = **ПОЛНАЯ сумма, которую заплатил клиент**, до удержания комиссии Upwork.

Пример с условной комиссией: клиент заплатил $1,000, платформа удержала комиссию $100, вы получили $900.

**Декларировать нужно $1,000, а не $900.**

Почему так: Upwork выступает посредником-агентом между вами и клиентом. Комиссия Upwork — это ваши расходы на услуги платформы. Но ФОП на едином налоге не учитывает расходы — только доходы. Поэтому доход = полная выручка от клиента, и с неё вы платите 5% ЕН + 1% ВС (пп. 1 п. 292.1 НКУ; ЗИР 107.01.03: доходом является «общая сумма средств, вырученных за проданный товар, которая учитывает вознаграждение комиссионера»).

⚠️ **Спорная зона 2026: удержание комиссии платформой.** **Позиция А (Минфин, письмо от 27.04.2026 №11210-02-2/11660 — мягче для плательщика):** «удержание маркетплейсом своего вознаграждения при перечислении средств комиссионеру за реализованный товар не является нарушением условий пребывания на упрощённой системе налогообложения». **Позиция Б (ГНС, письмо от 26.02.2026 №209/2/99-00-21-01-01-02 — фискальная):** «если маркетплейс автоматически удерживает свою комиссию и перечисляет продавцу сумму уже за минусом вознаграждения, то это расценивается как расчёт в неденежной форме», то есть нарушение п. 291.6 НКУ и потеря упрощённой системы. Что это значит для вас: проверять ФОП будет ГНС, а не Минфин, — риск реальный. Независимо от позиции доход считаем ПОЛНОЙ суммой от заказчика, без вычета комиссии платформы (пп. 1 п. 292.1 НКУ, ЗИР 107.01.03). Если обороты существенные — берите собственную ИНК по п. 52.2 НКУ.

### Как определить полную сумму

В Upwork есть раздел **Reports → Earnings**. Там видно: Amount Billed (сколько заплатил клиент), Upwork Fee (комиссия) и Your Earnings (что осталось вам). Для декларации используем **Amount Billed**.

## Как определить дату дохода для Upwork

⚠️ **Спорная зона: на какую дату возникает доход.** **Позиция А (доминантная, ГНС):** доход — на дату зачисления средств на ваш счёт в платёжной системе (Upwork Wallet, далее Payoneer/Wise), курс НБУ на эту же дату (п. 292.6 и п. 292.5 НКУ; ЗИР 107.01.03; ИНК ГНС от 13.05.2024 №2678/ІПК/99-00-24-03-03; в 2026 году ГНС повторила её в ИНК от 07.01.2026 №150/ІПК/99-00-24-03-03 и от 03.04.2026 №1951/ІПК/99-00-24-03-03 с условием: предпринимательским доход остаётся, если в течение отчётного периода, но не позднее годового, средства поступят на счёт в Украине). Последующий перевод с Upwork на Payoneer и с Payoneer на банк в Украине — это валютная операция, а не новое событие дохода. **Позиция Б (альтернативная):** доход — на дату поступления на счёт ФОП в украинском банке (п. 16 разд. I Положения НБУ №5, поскольку расчёты по ВЭД осуществляются исключительно через счета в банках). Что делаем на практике: считаем доход по Позиции А и переводим деньги на предпринимательский счёт в пределах отчётного периода — иначе ГНС переквалифицирует их в доход обычного физлица с НДФЛ 18% + ВС 5%. Если сумма существенная — берите собственную ИНК по п. 52.2 НКУ.

Где посмотреть дату: Reports → Transactions → колонка «Date».

### Payoneer: нужно ли уведомлять ГНС и есть ли обязанность выводить

Два распространённых страха, оба безосновательны. Первый — «нужно уведомить налоговую о счёте в Payoneer». Нет: п. 69.2 НКУ возлагает обязанность уведомлять об открытии счетов на банки и другие финансовые учреждения, а не на ФОП; на иностранное платёжное учреждение эта обязанность не распространяется. Второй — «валюту нужно обязательно вернуть в Украину за 180 дней». Нет: предельные сроки расчётов на экспорт услуг не распространяются (Постановление НБУ №67 от 14.05.2019, п. 1 пп. 5), поэтому валютной обязанности репатриации нет. Есть только налоговое условие из Позиции А: чтобы доход оставался предпринимательским, средства должны дойти до счёта в Украине не позднее годового налогового периода. Комиссия Upwork с 01.05.2025 — переменная, от 0 до 15 % по контракту, фиксируется на старте контракта; для ГНС базой остаётся полная сумма, которую заплатил клиент (ИНК от 03.04.2026 №1951). Что ещё проверяет банк на входе — в разборе [требований к ВЭД-контракту на услуги](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/ved-kontrakt-na-uslugi-trebovaniya-banka-2026/), а что делать с валютой после зачисления — в [разборе обязательной продажи](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/obyazatelnaya-prodazha-valyuty-flp-2026/).

## Нужен ли ВЭД-контракт

Вопрос практический: нужен ли отдельный контракт с каждым Upwork-клиентом?

Официально нужно основание для валютного перевода — но это не обязательно отдельный подписанный контракт с каждым клиентом. Банки и ГНС обычно удовлетворяет комбинация:

- Upwork Terms of Service (общее соглашение с платформой)
- Скриншот конкретного Contract с клиентом в Upwork (где видно условия, ставку, описание работы)
- Upwork Statement (выписка по конкретному контракту)

Для перестраховки: если клиент готов — подписывайте отдельный контракт вне Upwork. Если нет — сохраняйте все Upwork-документы.

## Схема движения средств

Самая распространённая схема для украинских фрилансеров:

1. Клиент платит → Upwork Escrow
2. Milestone/неделя закрывается → ваш Upwork Wallet
3. Вы выводите → Payoneer счёт
4. Вы переводите → SWIFT на валютный счёт в Украине

Альтернатива: Upwork → прямой SWIFT-перевод на счёт в украинском банке (есть в настройках Upwork). Минимальная сумма вывода и комиссия за перевод — это условия платформы, которые меняются без анонса: актуальные цифры смотрите в справке Upwork перед выводом.

⚠️ **Upwork Wallet и Payoneer 180 дней не останавливают.** Wise и Payoneer — иностранные платёжные учреждения, а не банки. Резидент вправе иметь там счёт (ч. 3 ст. 4 Закона №2473-VIII), но предельный 180-дневный срок расчётов по ВЭД (п. 14-2 постановления Правления НБУ от 24.02.2022 №18) закрывает ТОЛЬКО зачисление валюты на счёт ФОП в украинском банке (ч. 2 ст. 13 Закона №2473-VIII; п. 16 разд. I и п. 23 разд. II Положения НБУ №5). Деньги, которые лежат на Upwork или Payoneer дольше 180 дней, для НБУ и ГНС — просроченная ВЭД-выручка: по ч. 5 ст. 13 Закона №2473-VIII начисляется пеня 0,3% за каждый день просрочки от суммы, которая не поступила, и общий размер пени не может превышать саму сумму неполученных средств. Практически: заводите средства на предпринимательский валютный счёт в пределах срока, а не «как накопится».

## Книга доходов: сверка с Upwork Statement

Еженедельно или ежемесячно сверяйте Upwork Statement с вашей книгой доходов. Обратите внимание:

- Записывайте Amount Billed (до комиссии), а не Your Earnings
- Дата — по доминантной позиции ГНС, дата зачисления в Upwork Wallet (см. спорную зону выше)
- Курс НБУ — на ту же дату (п. 292.5 НКУ)
- Сумма в гривнах = Amount Billed × курс НБУ

## Декларация: как считать доход за квартал

Загрузите Upwork Transaction History за квартал (Reports → Transactions → фильтруйте по датам). Просуммируйте все Amount Billed по каждой транзакции, конвертируйте по курсу НБУ на каждую дату, сложите общую сумму в гривнах — это ваш ВЭД-доход за квартал для декларации.

## Connects, Freelancer Plus, реклама: НЕ уменьшают базу

Upwork Connects (жетоны для подачи заявок), Freelancer Plus подписка, Upwork Ads — это ваши расходы на платформу. Они реальны и болезненны, но ФОП на едином налоге **не может уменьшить облагаемый доход на расходы**. Поэтому эти суммы просто «не учитываются» — ни в доходы, ни в расходы.

## Withholding tax США и форма W-8BEN

США могут удерживать налог у источника (withholding tax) из выплат нерезидентам по максимальной ставке до 30%. Между Украиной и США действует **Конвенция об избежании двойного налогообложения**, и именно она определяет, применяется ли удержание и по какой ставке в вашем случае.

### Форма W-8BEN: что это и как заполнить

W-8BEN — американская форма «Certificate of Foreign Status», которая подтверждает ваш статус нерезидента США. Без неё платформа может применить удержание по максимальной ставке.

Где заполнить на Upwork: Settings → Tax Information → Complete your tax form → выбираете W-8BEN.

Что заполняется:

- Name: ваше имя и фамилия латиницей
- Country of citizenship: Ukraine
- Permanent residence address: ваш адрес в Украине
- Claim of treaty benefits: конкретную статью Конвенции выбирайте по её действующему тексту или с налоговым консультантом — ошибка здесь приводит к неправильному удержанию

Форма W-8BEN действует до конца третьего календарного года, следующего за годом подписания — после этого её нужно обновить, иначе удержание восстанавливается автоматически. Следите за сроком действия.

## Каких ошибок избегать на Upwork

- Декларируют «Your Earnings» вместо «Amount Billed» — занижают доход
- Не заполнили W-8BEN — платформа может применить удержание по максимальной ставке
- Дата дохода = дата вывода на Payoneer, а не дата в Upwork
- Не сохраняют Upwork Statements — при проверке нечем подтвердить суммы

Все четыре ошибки возникают не от незнания нормы, а от того, что сверка делается наспех раз в квартал. Если не хотите каждый раз вручную сводить Amount Billed с курсами НБУ на каждую дату, я беру [учёт доходов с Upwork под ключ](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/freelancer-zed/) — вместе с Payoneer, сроком 180 дней и квартальной декларацией.

💡 **Совет от Людмилы:** Ежеквартально скачивайте полный Transaction History из Upwork в CSV или PDF. Это 5 минут работы, но эти файлы — ваше «бухгалтерское алиби», если ГНС или банк задаст вопрос. Сохраняйте минимум 3 года.

ОТДАТЬ ЭТО МНЕ

Консультация по ВЭД — **от 5 000 грн**

Разберу ваш контракт и валютные поступления, скажу, что и когда декларировать, и поставлю учёт так, чтобы ни банк, ни ГНС не имели вопросов к вашим долларам.

Или ежемесячно: ФОП 3 группа — от 3 500 грн/месяц.

[Рассчитать для меня →](#contact)[Об услуге «Бухгалтер для фрилансера (Upwork, Payoneer, Wise)» →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/freelancer-zed/)

[Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля» →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)

Источники

- [ГНС — подача отчётности (действующие формы в Электронном кабинете)](https://tax.gov.ua/baneryi/podannya-zvitnosti/)
- [Постановление НБУ №18 — валютный надзор](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22)
- [Налоговый кодекс — статья 292 (п. 292.1, 292.5, 292.6)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7011)
- [Закон «О валюте и валютных операциях» №2473-VIII — ст. 13](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19)

### Читайте также

[ВЭДВЭД для ФОП: как легально получать оплату из-за рубежа в 2026 году7 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/ved-dlya-flp/)[ВЭДPayoneer и ФОП: налогообложение, учёт и отчётность в 2026 году6 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/payoneer-flp-nalogooblozhenie/)[ВЭДWise и ФОП: как принимать оплату и что с налогами в 2026 году5 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/wise-flp-kak-prinimat/)[ВЭДAmazon, Etsy, YouTube: как ФОП оформить доходы с иностранных платформ в 20267 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/amazon-etsy-youtube-flp/)

### Связанные услуги

[Подача налоговой отчётности в ГНС — для ФОП и ТОВ онлайнВсе декларации и отчёты в ГНС — подготовка, проверка и подача вовремя. Ни одного пропущенного срока.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/podatkova-zvitnist/)[Бухгалтер для фрилансера ВЭД — Upwork, Payoneer, Wise онлайнСпециализированный учёт для украинских фрилансеров с иностранными заказчиками — Upwork, Payoneer, Wise, Stripe, прямые контракты. ВЭД без сюрпризов.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/freelancer-zed/)

### Короткий ответ

[Какие налоги с Upwork, если деньги приходят через Payoneer?Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/otvety/upwork-payoneer-podatky-fop/)[Как платить налоги с дохода на Upwork в 2026?Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/otvety/yak-platyty-podatky-z-upwork/)[Upwork: с какой суммы ФОП платить единый налог?Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/otvety/upwork-z-yakoyi-sumy-platyty-yedynyi-podatok/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Работаете на Upwork и не уверены, как задекларировать доход? Помогу учесть комиссию и курс правильно. Напишите — отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/upwork-flp-deklaraciya/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/upwork-flp-deklaraciya/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*