---
title: "Стоматологическая клиника 2026: открыть и вести без риска для лицензии"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/stomatologicheskaya-klinika-hub/"
language: ru
updated: "2026-08-20"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/stomatologicheskaya-klinika-hub/"
published: "2026-08-20"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Отраслевая специфика"
readTimeMinutes: 30
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Стоматологическая клиника 2026: открыть и вести без риска для лицензии

# Стоматологическая клиника 2026: открыть и вести без риска для лицензии

Клинику останавливают не пациенты, а бумаги. Полный гид владельца стоматологии 2026: две суммы на открытие, два запрета при выборе ФОП или ТОВ, лицензия и ЭСОЗ в правильном порядке, метры по ДБН, разрешительный статус рентгена, стерилизация и медотходы, персонал, касса, учёт материалов, налоги и матрица штрафов. Каждое число с нормой.

30 мин чтенияПродвинутыйОбновлено: 19.09.2026

Последнее обновление: **20 августа 2026**

СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Две суммы: открыться и выжить первые три месяца](#dvi-sumy)
2. [2.ФОП или ТОВ: два запрета, которые решают всё](#fop-chy-tov)
3. [3.Лицензия на медицинскую практику: 3 328 грн и исчерпывающий перечень](#litsenziya)
4. [4.ЭСОЗ: сначала лицензия, потом система](#esoz)
5. [5.Помещение: раздел 10а ДБН и метры, которых нужно меньше](#prymishchennya)
6. [6.Рентген: освобождение живёт в счётчике снимков](#rentgen)
7. [7.Стерилизация и медицинские отходы](#sterylizatsiya)
8. [8.Персонал: 33 часа и три модели оформления врача](#personal)
9. [9.Касса и ПРРО: оборот здесь ни при чём](#kasa-prro)
10. [10.Материалы, импланты и прослеживаемость](#materialy)
11. [11.Первичка и медицинская документация](#dokumenty)
12. [12.Налоги: 6,63%, лимит 3 группы и НДС](#podatky)
13. [13.Матрица штрафов клиники 2026](#perevirky)
14. [14.Частые вопросы владельцев клиник](#chasti-zapytannya)
15. [15.Куда дальше](#kudy-dali)

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila.webp)Автор[Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/ru/about/) · бухгалтер с 1999СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Две суммы: открыться и выжить первые три месяца](#dvi-sumy)
2. [2.ФОП или ТОВ: два запрета, которые решают всё](#fop-chy-tov)
3. [3.Лицензия на медицинскую практику: 3 328 грн и исчерпывающий перечень](#litsenziya)
4. [4.ЭСОЗ: сначала лицензия, потом система](#esoz)
5. [5.Помещение: раздел 10а ДБН и метры, которых нужно меньше](#prymishchennya)
6. [6.Рентген: освобождение живёт в счётчике снимков](#rentgen)
7. [7.Стерилизация и медицинские отходы](#sterylizatsiya)
8. [8.Персонал: 33 часа и три модели оформления врача](#personal)
9. [9.Касса и ПРРО: оборот здесь ни при чём](#kasa-prro)
10. [10.Материалы, импланты и прослеживаемость](#materialy)
11. [11.Первичка и медицинская документация](#dokumenty)
12. [12.Налоги: 6,63%, лимит 3 группы и НДС](#podatky)
13. [13.Матрица штрафов клиники 2026](#perevirky)
14. [14.Частые вопросы владельцев клиник](#chasti-zapytannya)
15. [15.Куда дальше](#kudy-dali)

Клинику останавливают не пациенты. Её останавливают бумаги: лицензию оформили в неправильном порядке, рентген начал работать без ответа Госатомрегулирования, врача допустили к креслу по договору, который проверка перечитает как трудовой, эстетическую услугу провели как освобождённую от НДС без записи о показаниях в карточке.

Это не список страшилок, а система: каждое решение тянет за собой следующее, и почти каждое из них принимают до первого пациента. Ниже — весь путь по порядку, от суммы на открытие до матрицы штрафов. У каждого числа есть статус: либо **норма** с названием акта, либо **ориентир** — рыночная величина по состоянию на август 2026 года. Путать их дорого: норму можно процитировать на проверке, ориентир — нет.

## Две суммы: открыться и выжить первые три месяца

Самая частая финансовая ошибка стоматолога-владельца не в том, что он считает мало. Она в том, что он считает *одну* сумму вместо двух. Смету «открыться» составляют тщательно — установки, ремонт, автоклав. А потом клиника открывается с остатком ноль и начинает жить с выручки, которой на старте ещё нет.

Модель, на которой считаем дальше: два кресла, многопрофильная клиника, небольшой штат, ≈80 м² в Киеве, томография на аутсорсе.

| Статья старта | От, грн | До, грн |
| --- | --- | --- |
| Две стоматологические установки, новые среднего класса | 380 000 | 720 000 |
| Прицельный рентген и радиовизиограф | 66 000 | 170 000 |
| Автоклав класса B | 94 000 | 240 000 |
| Компрессор и аспирационная система на два кресла | 95 000 | 300 000 |
| Мелкое оборудование, инструмент, мебель, ресепшн, ПК | 200 000 | 400 000 |
| Ремонт под медицинские нормы, ≈80 м² | 650 000 | 1 200 000 |
| Первая закупка материалов | 100 000 | 200 000 |
| Оформление: лицензия 3 328 грн и юридическое сопровождение | 10 300 | 20 000 |
| Вывеска, сайт, старт рекламы | 50 000 | 150 000 |
| Аренда наперёд: 80 м² × 450 грн × 2 месяца | 72 000 | 72 000 |
| **Итого «открыться»** | **≈1 717 000** | **≈3 472 000** |

Теперь вторая сумма. Постоянные расходы такой клиники — ≈196 000 грн в месяц: аренда 36 000, два ассистента 52 000 плюс ЕСВ работодателя 11 440, администратор 26 500 плюс ЕСВ 5 830, ЕСВ ФОП «за себя» 1 902,34, медицинская информационная система 1 800, вывоз медицинских отходов 2 500, учётная программа 1 036,61, коммунальные ≈16 000, техобслуживание и средства стерилизации ≈8 000, бухгалтерия ≈8 000, маркетинг ≈25 000. Переменные расходы — 58,8% выручки: оплата врачей 27%, материалы 15%, зуботехническая лаборатория 10%, единый налог 5%, военный сбор 1%, эквайринг ≈0,8%. Маржинальность, следовательно, 41,2%.

Безубыточность считается одним действием — постоянные расходы разделить на маржинальность:

| Шаг | Расчёт | Результат |
| --- | --- | --- |
| Выручка безубыточности | 196 000 ÷ 0,412 | 475 728 грн/мес |
| Приёмов в месяц при чеке 3 500 грн | 475 728 ÷ 3 500 | 136 |
| Приёмов в день на клинику | 136 ÷ 22 | 6,2 |
| Приёмов на кресло в день | 6,2 ÷ 2 | 3,1 |
| Это от «полного» кресла | 3,1 ÷ 6 | 52% |

А теперь прочитайте это вместе с правилом «на старте загрузка реалистично 30–50%». Стартовая клиника на два кресла сидит **ниже безубыточности весь стартовый период**. Это не ошибка плана — это причина, почему подушка обязательна. При загрузке 40% выручка составляет 369 600 грн, расходы 413 325 грн, результат месяца — минус 43 725 грн. Подушку считают не на минус, а на полные расходы, потому что выручка на старте — прогноз, а аренда, зарплата и ЕСВ — факт: 3 × 413 325 ≈ 1 240 000 грн.

💡 **Вот главное число этого раздела.** Капитала нужно **≈2 957 000 – 4 712 000 грн**, а не 1,7–3,5 млн, которые видны в смете. Разница — подушка, и именно её не закладывают. Клиника, открывшаяся без неё, умирает не от плохого лечения, а от третьего месяца.

Окупаемость считаем от середины стартового диапазона — 2 600 000 грн:

| Приёмов на кресло в день | Выручка, грн/мес | Прибыль, грн/мес | Окупаемость 2 600 000 грн |
| --- | --- | --- | --- |
| 4,5 | 693 000 | 89 516 | 29 месяцев — 2,4 года |
| 3,5 | 539 000 | 26 068 | 100 месяцев — 8,3 года |
| 3,1 | 475 728 | 0 | никогда |

Между «2,4 года» и «никогда» лежит **один приём на кресло в день**. Это и есть то расстояние, которое на самом деле проходит владелец в первый год — не «выйти на прибыль», а добавить один приём. Полный разбор обеих сумм, смета кабинета на одно кресло и то, откуда брать каждую строку вместо моих ориентиров, — в [отдельном материале о стоимости открытия](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/skolko-stoit-otkryt-stomatologiyu-2026/).

## ФОП или ТОВ: два запрета, которые решают всё

Порядок вопросов здесь важнее ответов. Сначала проверяем, *разрешена ли вообще* упрощённая система той структуре, которую вы задумали. И только потом считаем, что дешевле. Делают наоборот — и переписывают устав, когда ТОВ уже год работает и задним числом потеряло право на единый налог.

Хорошая новость: медицинская практика на упрощённой системе разрешена. КВЕД 86.23 «Стоматологическая практика» не входит ни в одну из одиннадцати позиций пп. 291.5.1 НКУ и не подпадает под пп. 291.5.2, 291.5.4, 291.5.6 и 291.5.7. Плохая новость: п. 291.5 — это восемь подпунктов, а проверяют обычно один.

⚠️ **Запрет первый, самый дорогой — пп. 291.5.5 НКУ.** Субъект, в уставном капитале которого совокупность долей юридических лиц — неплательщиков единого налога равна или превышает **25%**, плательщиком единого налога быть не может вообще. То есть инвестор, который заходит в ТОВ не лично, а через свою компанию, и берёт четверть, — закрывает упрощённую систему одной строкой в уставе. Тот же инвестор как физическое лицо её не закрывает.

Ещё три подпункта бьют по клинике реже, но бьют: пп. 291.5.3 — ФОП, которое сдаёт в аренду землю более 0,2 га, жилые помещения более 400 м² или нежилые более 900 м², права на единый налог не имеет (лимиты считаются совокупно по всем объектам, включая записанные на вас как на физическое лицо); пп. 291.5.2 — технические испытания и исследования, куда ДК 009:2010 относит немедицинские лабораторные анализы по коду 71.20; пп. 291.5.8 — налоговый долг на день подачи заявления.

### Запрет второй — которого нет

Ко мне приходили двое: стоматолог и его товарищ, который давал деньги на две установки. Юрист сказал им, что инвестор без медицинского образования права на ФОП с медицинской практикой не имеет, и они уже заказали устав и искали директора. Норма говорит прямо противоположное.

П. 35 Лицензионных условий осуществления хозяйственной деятельности по медицинской практике (постановление КМУ от 02.03.2016 № 285): «Физическое лицо — предприниматель, не имеющее специального образования и не соответствующее единым квалификационным требованиям, утверждённым МОЗ, **имеет право получить лицензию**. В таком случае физическое лицо — предприниматель обязано укомплектовать штат медицинскими и немедицинскими работниками в соответствии с заявленными специальностями.» П. 34 прямо разрешает ему принимать на работу врачей.

Реальное ограничение существует, но оно не о форме бизнеса: лицо без соответствующей профессиональной квалификации **не оказывает медицинскую помощь само** (ст. 74 Основ законодательства Украины о здравоохранении № 2801-XII). Это одинаково действует и для предпринимателя, и для директора общества. Инвестор без диплома может быть ФОП с лицензией и нанимать стоматологов — он просто не садится в кресло.

### Сколько остаётся у собственника

Вот цифра, из-за которой решение становится денежным, а не вкусовым. У ФОП заработанное на счету уже ваше: единый налог заменяет НДФЛ с дохода от собственной деятельности (пп. 1 п. 297.1 НКУ), и за перевод на личную карту вы не платите ничего. В ТОВ прибыль принадлежит обществу, а собственник получает её дивидендами — с отдельным налогом.

| Параметр | ФОП | ТОВ на ЕН 3 группы | ТОВ на общей системе |
| --- | --- | --- | --- |
| Налог бизнеса | ЕН 5% + ВС 1% (3 группа) | ЕН 5% с дохода (п. 293.3 НКУ) | налог на прибыль 18% (п. 136.1 НКУ) |
| Как собственник забирает деньги | свободно со счёта, дополнительного налога нет | дивиденды: НДФЛ 9% (пп. 167.5.4) + ВС 5% | дивиденды: НДФЛ 5% (пп. 167.5.2) + ВС 5% |
| С каждых 100 000 грн прибыли на руки | **100 000 грн** | **86 000 грн** | **73 800 грн** |
| Сколько собственников | всегда один | от одного до многих, доли в уставе | |
| Учёт и директор | учёт доходов, директор не нужен | полный бухучёт, финотчётность и директор, соответствующий Справочнику № 78 | |

Ставка НДФЛ на дивиденды отличается именно потому, что ТОВ на едином налоге не является плательщиком налога на прибыль: для него действует пп. 167.5.4 НКУ — 9%, а не 5%. Это ровно то место, где «упрощённая система для ТОВ» оказывается не такой уж дешёвой.

«Стена» ограниченной ответственности реальна, но уже, чем её продают. Она держит долги общества — аренду, кредиты, расчёты с поставщиками. Врача она неуязвимым не делает: вред, причинённый пациенту работником, возмещает заведение (ст. 1172 ГКУ), а заведение имеет право обратного требования к виновному работнику (ст. 1191 ГКУ). ТОВ защищает кошелёк учредителя от кредиторов, а не врача от последствий лечения.

Единственный критерий без альтернативы — количество собственников: у ФОП собственник всегда один. Остальное считается. Полное сравнение с расчётами на разных уровнях прибыли — в материале [ФОП или ТОВ для стоматологии](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-ili-ooo-dlya-stomatologii/).

💡 **Коды, которые добавляют сразу.** Основной — 86.23. Далее по планам: 86.90 (кабинет гигиены и собственный рентген — класс 86.23 деятельность гигиенистов прямо исключает), 32.50 (своя зуботехническая лаборатория), 47.74 или 47.75 (щётки, пасты, ирригаторы на ресепшене), 77.39 (сдаёте саму установку — кресло является движимым имуществом), 68.20 (сдаёте кабинет или помещение). Никогда — 71.20: он забирает упрощённую систему по пп. 291.5.2 НКУ.

## Лицензия на медицинскую практику: 3 328 грн и исчерпывающий перечень

Лицензию выдаёт МОЗ (п. 15 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 222-VIII). Требования — в Лицензионных условиях, постановление КМУ от 02.03.2016 № 285 (действующая редакция от 07.04.2026). Главное о порядке: заявление подают тогда, когда клиника уже существует физически. Не «получу лицензию, потом сделаю ремонт», а наоборот.

| Что должно быть готово | Чем подтверждается | Норма |
| --- | --- | --- |
| Помещение и доступность | право пользования (собственность или аренда), санитарные нормы, подтверждённая доступность для маломобильных групп | пп. 20, 37 |
| Оборудование | оснащение по табелю — приказ МОЗ № 158 в редакции приказа № 439 от 07.03.2023 | п. 13 пп. 5 |
| Штат | врачи и немедицинский персонал под каждую заявленную специальность, руководитель, медицинские книжки | пп. 24, 28 |
| Документы врачей | диплом и сертификат врача-специалиста; стажировка — после трёх лет без работы по специальности | пп. 25, 29 |

О «заключении о доступности», которое трудно заказать именно потому, что норма его так не называет: п. 37 требует обеспечить свободный доступ лиц с инвалидностью и других маломобильных групп в соответствии с государственными строительными нормами, и это документально подтверждает специалист по техническому обследованию зданий и сооружений с квалификационным сертификатом или уполномоченное учреждение. Это не справка из ЦНАПа и не государственная услуга с тарифом: обследование заказываете по договору и просите копию сертификата исполнителя. Требование действует с 30.03.2024 (постановление КМУ № 1393 от 27.12.2023), а доступность декларируете в пункте 7 приложения 2. Заказывайте в начале ремонта: если вход не проходит, переделать вместе с остальными работами дешевле.

### Руководитель заведения — это не про диплом врача

Здесь ошибаются дорого и почти всегда в одну сторону. П. 28 Лицензионных условий отсылает к единым квалификационным требованиям, а это п. 1 раздела «Руководители» Справочника квалификационных характеристик профессий работников, выпуск 78 «Здравоохранение» (приказ МОЗ № 117 от 29.03.2002 в редакции приказа № 2034 от 05.12.2024). Медицинского образования он **не требует вообще**. Требует другое:

- высшее образование второго (магистерского) уровня в одной из пяти отраслей: «Управление и администрирование», «Публичное управление и администрирование», «Государственное управление», «Право» или «Здравоохранение»;
- если образование именно в отрасли «Здравоохранение» — дополнительно специализацию «Организация и управление здравоохранением»;
- стаж не менее трёх лет в сфере здравоохранения, из них не менее одного года на руководящих должностях.

Скажу прямо, потому что это стоит денег: диплом стоматолога директором клиники не делает, а магистр по менеджменту директором быть может. Назначили не того человека — несоответствие п. 28: 17 000–34 000 грн и основание приостановить лицензию. Это самая дешёвая проверка из всех в этом разделе и чаще всего пропущенная.

### Что стоит, когда платить и что прилагается к заявлению

| Статья | Сколько | Статус числа |
| --- | --- | --- |
| Плата за выдачу лицензии | 3 328 грн | норма: ст. 14 ч. 1 ЗУ № 222-VIII |
| Каждая следующая специальность | ещё 3 328 грн | норма: ст. 15 ч. 9 ЗУ № 222-VIII |
| Рассмотрение заявления | 10 рабочих дней | норма: ст. 13 ч. 8 |
| Срок лицензии | неограниченный | норма: ст. 13 ч. 12 |
| Юридическое сопровождение, если не делаете сами | от 7 000–8 000 грн | ориентир, август 2026 |
| Обследование доступности по п. 37 | по договору со специалистом | ориентир, август 2026 |

⚠️ **Два уточнения, которые меняют смету и график.** Первое: 3 328 грн — это *не госпошлина*, и платятся они не вместе с заявлением, а в течение 10 рабочих дней **после** внесения записи о решении (ст. 14 ЗУ № 222-VIII); не уплатили вовремя — основание приостановить лицензию (ст. 16 ч. 2 п. 3). Второе: перечень документов к заявлению **исчерпывающий** — только приложение 2 (сведения, на каждое место осуществления отдельно) и приложение 3 (опись), ч. 4 ст. 11. Документ на помещение, подтверждение доступности и документы по медицинским отходам вы храните у себя и декларируете в приложении 2; требовать лишнее орган лицензирования не вправе (ч. 5 п. 2 ст. 11).

Лицензия — это не «получил и забыл». Об изменениях (врач, руководитель, место осуществления, материально-техническая база) уведомляете в течение **месяца** со дня их наступления (п. 13 пп. 10 в ред. постановления КМУ № 148 от 05.02.2026). Новая специальность — это не уведомление, а заявление о расширении по приложению 8, и стоит оно как новая лицензия: ещё 3 328 грн. Новый кабинет расширением не является — обычное уведомление без платы.

Цена соблазна «начну, пока оформляется»: практика без лицензии — и так же практика с нарушением условий лицензирования — это 17 000–34 000 грн с конфискацией орудий производства, сырья и денег, полученных вследствие правонарушения, или без таковой (ст. 164 ч. 1 КУоАП); повторно в течение года или с доходом в крупных размерах — 34 000–85 000 грн с обязательной конфискацией (ч. 2). Самый дешёвый результат — 17 000 грн — это в пять раз больше государственной платы. Ст. 138 УКУ требует совокупности трёх условий: без разрешения, без надлежащего медицинского образования и с тяжкими последствиями для больного — врача с дипломом она не касается.

Пошаговый разбор форм, график выхода на лицензию по месяцам и полный перечень того, что хранится у себя, — в материале [лицензия на медицинскую практику для ФОП](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/medicinskaya-licenziya-flp/).

## ЭСОЗ: сначала лицензия, потом система

Здесь я исправлю то, в чём путаются почти все, и путаются в ту сторону, которая ломает график запуска. Зарегистрироваться в электронной системе здравоохранения **до** получения лицензии невозможно: регистрацию в Реестре субъектов хозяйствования осуществляет руководитель заведения или ФОП, которое *уже получило* лицензию (пп. 32, 35 Порядка функционирования ЭСОЗ, постановление КМУ от 25.04.2018 № 411), и в Реестр вносятся сведения о действующей лицензии (п. 12 Порядка ведения Реестра, приказ МОЗ № 2243 от 18.10.2021).

Поэтому формулировка «нет регистрации в ЭСОЗ — нет лицензии» переворачивает причину и следствие. Правильно так: нет лицензии — вас просто не зарегистрируют в системе; есть лицензия, но вы в системе не зарегистрированы и не ведёте записей — это осуществление деятельности с нарушением условий лицензирования (п. 13 пп. 30–32 Лицензионных условий), то есть 17 000–34 000 грн по ст. 164 ч. 1 КУоАП.

⚠️ **Дата, которую стоит знать точно.** Подпункты 30–32 п. 13 Лицензионных условий добавлены **постановлением КМУ № 126 от 16.02.2022**, а заведения, которые уже имели лицензию, обязаны были привести деятельность в соответствие **до 31 марта 2023 года**. Требованию работать в системе четыре года — это не новость этого сезона, хотя большинство публикаций в интернете датирует её 2025–2026 годами. Покупаете клинику «с лицензией» — проверяйте запись в Реестре первым, а не саму лицензию.

Порядок действий после решения МОЗ:

1. Выбрать МИС, подключённую к центральной базе ЭСОЗ (перечень ведётся на ehealth.gov.ua и меняется — это рыночные данные, а не норма).
2. Оформить КЭП руководителю и *каждому*, кто будет вносить данные. Регистрация останавливается именно на этом, а не на технической части.
3. Зарегистрировать руководителя и заведение: данные о заведении, подразделениях (кабинетах), активной электронной почте и сведения о действующей лицензии.
4. Дождаться верификации — новой записи сначала присваивается статус «приостановленный», проверку проводит НСЗУ (пп. 14, 15 Порядка № 2243).
5. Зарегистрировать работников — врачей и администраторов.
6. Работать в системе ежедневно: вносить первичную учётную медицинскую документацию (п. 13 пп. 31 и пп. 22). «Числиться» в реестре недостаточно — проверяют именно записи.

### ЭСОЗ и НСЗУ — разные вещи

Регистрация в системе обязательна, договор с Национальной службой здоровья — добровольный (п. 11 Порядка реализации программы медицинских гарантий, постановление КМУ № 1808 от 31.12.2025). И вот что в этом договоре стоит знать клинике с детским приёмом: в пакет «Стоматологическая помощь взрослым и детям» (глава 9 раздела II) входят *две* вещи, а не одна — неотложная помощь взрослым и детям **и плановая стоматологическая помощь детям**, кроме ортодонтических процедур и протезирования. Распространённое «НСЗУ платит только за ургентную помощь» закрывает целый канал выручки.

Тариф — глобальная ставка на месяц: количество услуг, которые предоставитель готов оказать в течение месяца, умноженное на **134,68 грн** (п. 65 Порядка). Договор может заключить и частная клиника, и ФОП с лицензией (пп. 2, 11). Посчитайте, прежде чем вести переговоры: детская клиника, готовая оказывать 300 услуг в месяц, получит 300 × 134,68 = 40 404 грн в месяц, или 484 848 грн в год. Те же 300 приёмов по прямой оплате при чеке 2 200 грн дают 660 000 грн в месяц — то есть государство покрывает около 6,1%. Это доплата, а не модель; но 484 848 грн в год — это годовой фонд оплаты труда одного врача, и отказываться от них «потому что мало» тоже странно.

## Помещение: раздел 10а ДБН и метры, которых нужно меньше

Самая дорогая ошибка всего пути делается до подписания договора аренды. Первый этаж, витрина на улицу, свежий ремонт от предыдущего арендатора — врач подписывает на три года, заказывает дизайн-проект, кладёт плитку. И только потом считает метры: на второе кресло площади нет, стерилизационную ставить некуда.

Главный документ — ДБН В.2.2-10:2022 «Заведения здравоохранения», и читать его надо вместе с **Изменением № 1** (приказ Минразвития от 23.05.2024 № 463, действует с 01.10.2024): оно добавило ваш раздел 10а «Стоматологические помещения» и переписало строку 2.7 таблицы А.1 с площадями. Числа с форумов взяты до него и потому не сходятся. Изменение № 2 (с 01.03.2025) стоматологию не изменило.

| Помещение | Новое строительство, м² | Реконструкция и капремонт, м² |
| --- | --- | --- |
| Стоматологический кабинет (на одно кресло) | 16 | 14 |
| Зона на одно кресло в общем кабинете | 10 | 10 |
| Кладовая или помещение ПСО | 3 | 3 |
| Стерилизационная | 2 | 2 |

⚠️ **Самый дорогой миф темы: «стерилизационная — это где-то 10 м²».** Норма — **2 м²**, кладовая ПСО — 3 м². Ошибка в пять раз, из-за которой отказываются от пригодных помещений и платят аренду за метры, которых норма не просит.

Три пункта, экономящих площадь дальше. П. 10а.7 — стерилизационную можно не устраивать вообще, если по медицинскому заданию работаете исключительно одноразовыми стерильными изделиями. П. 10а.8 — от двух кабинетов ПСО и стерилизационная могут быть общими. П. 10а.9 — при одном-двух кабинетах отдельная комната под отходы не нужна: достаточно зоны хранения в кладовой ПСО.

И арифметика, которую регулярно делают неправильно. «Стоматологический кабинет» по определению нормы — «отдельное помещение, рассчитанное на одно стоматологическое кресло» (п. 3.16), поэтому 16 и 14 м² — это норма *на кабинет с одним креслом*. Три кресла — не 16 + 10 + 10. Тремя отдельными кабинетами при капремонте это 3 × 14 = 42 м²; одним общим — 3 × 10 = 30 м² плюс коридор, объединяющий зоны (площадь коридора норма не устанавливает). Объединять кабинеты в общий можно от трёх кресел и только со стационарными перегородками — ширма не допускается (п. 10а.5).

💡 **Пример на два кресла, капремонт.** Норма: 14 + 14 + ПСО 3 + стерилизационная 2 = **33 м²**; комната под отходы не нужна. Практика (ориентиры, норма их не меряет): зона ожидания с ресепшеном 18 + два санузла по 3 + комната персонала 8 + компрессорная 8 + коридор 7 = 47 м². Вместе ≈80 м². Если бы ту же клинику спроектировали по мифу — стерилизационная 10 м² и комната под отходы 4 м², которой при двух креслах норма не требует, — помещение выросло бы до ≈92 м². Лишние 12 м² стоят 5 400 грн аренды в месяц (64 800 в год) плюс 97 500 – 180 000 грн ремонта. Две ячейки в таблице = 162 300 – 244 800 грн за первый год.

Санитарную часть задаёт **не** «ДСанПиН № 354», а приказ МОЗ от 11.08.2014 № 552: ДСанПиН (приказ МОЗ от 21.02.2023 № 354) распространяется на новопостроенные, реставрированные и реконструированные заведения, а не на любой кабинет, в который вы заходите. О вентиляции и электрике коротко, потому что именно они убивают идеальные во всём остальном помещения: приточно-вытяжная с механическим побуждением и каналами, отдельными от жилой части дома (форточка не подходит), и выделенная мощность — ориентировочно 10–50 кВт. Спрашивайте о мощности первым вопросом, раньше ставки аренды: 8 кВт вместо нужных 15 не лечится ни дизайном, ни переговорами.

Помещение «существует» для лицензии, когда есть три документа: право пользования (п. 20 Лицензионных условий), подтверждённая специалистом доступность (п. 37) и поданная декларация соответствия материально-технической базы требованиям пожарной безопасности (ч. 2 ст. 57 Кодекса гражданской защиты № 5403-VI; форма — постановление КМУ № 440). Работать можно со дня подачи декларации (ч. 5), ГСЧС регистрирует её до десяти рабочих дней, платы нет. И практическая деталь, которую стоит спрашивать вместе с правоустанавливающими документами: арендатор декларацию *не подаёт*, если её на этот объект уже зарегистрировал собственник (ч. 4).

⚠️ **«Цоколь = средняя степень риска» — устаревший ответ.** Его дают со ссылкой на постановление КМУ от 27.12.2017 № 1043, а оно **утратило силу 12 сентября 2018 года** — его отменил п. 2 постановления КМУ от 05.09.2018 № 715. Действующие критерии — это не перечень категорий, а **баллы**: 0–20 незначительная степень, 21–40 средняя, 41–100 высокая (п. 4 Критериев), а плановые проверки — не чаще раза в пять, три и два года соответственно (п. 5). Объект, который имеет или эксплуатирует подземные, цокольные или подвальные этажи, получает **10 баллов** (критерий 1, пп. 6 приложения 2). То есть цоколь сам по себе в среднюю степень не переводит — он съедает почти половину расстояния до порога 21, а остальное добирают площадь, этажность и количество людей. Считать надо свой объект, а не пересказывать категорию.

Полный чек-лист осмотра помещения, расчёты на одно, два и три кресла, таблица баллов пожарного риска и то, что делать с квартирой в жилом фонде, — в материале [помещение под стоматологию по ДБН](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/pomeshchenie-pod-stomatologiyu-dbn/).

## Рентген: освобождение живёт в счётчике снимков

Поставщик говорит: «дентальные аппараты лицензии не требуют», и на этом вопрос обычно закрывается. На самом деле освобождение — это не свойство аппарата, а **режим**, и он держится на двух параметрах одновременно.

Общее правило строгое: деятельность по использованию источников ионизирующего излучения подлежит обязательному лицензированию (ст. 7 ЗУ № 1370-XIV). Освобождается только та, что отвечает критериям Кабмина (ч. 3 ст. 7), а критерии — постановление КМУ от 16.11.2011 № 1174 — говорят не о типах аппаратов, а о напряжении и недельной нагрузке.

| Аппарат | Напряжение | Второе условие | Норма |
| --- | --- | --- | --- |
| Прицельный дентальный (радиовизиограф) | до 90 кВ | отдельный кабинет *или* не более 100 снимков в неделю — одно из двух | пп. 1 п. 3 постановления КМУ № 1174 |
| Ортопантомограф, панорамный | до 90 кВ | не более 50 снимков в неделю — обязательно вместе с напряжением | пп. 2 п. 3 |
| Конусно-лучевой томограф (КЛКТ) | до 120 кВ | не более 50 снимков в неделю — обязательно вместе с напряжением | пп. 2 п. 3 |

Пятьдесят снимков в неделю — это примерно десять в рабочий день. Клиника с активной имплантологией или ортодонтией переступает этот порог буднично, и в ту же неделю лицензия Госатомрегулирования становится обязательной. Пример: КЛКТ делает 11 исследований в день пять дней — 55 снимков в неделю, критерий не выполнен, и клиника работает без нужного документа, пока кто-нибудь не пересчитает.

⚠️ **Первый шаг — уведомление, и до ответа работать нельзя.** Механизм не такой, как его обычно описывают: вы не «собираете папку, подтверждающую освобождение» — вы письменно, в произвольной форме, информируете Госатомрегулирование о намерении и предоставляете полную информацию о виде работ и типе источников (ч. 1 ст. 7-1 ЗУ № 1370-XIV). В течение 10 календарных дней приходит письменный ответ, по какому из трёх режимов вы работаете. И главное предложение: «До получения ответа … субъект деятельности **воздерживается от осуществления любой деятельности** с источниками ионизирующего излучения» (ч. 4 ст. 7-1). Ни одного снимка, даже тестового. На проверке защищает именно этот ответ, а не документы от поставщика.

Теперь о деньгах, потому что именно здесь они не там, где их ищут. Осуществление деятельности в сфере использования ядерной энергии без нужной лицензии, разрешительного документа или регистрации — штраф **от 8 500 до 850 000 грн** (ст. 17-1 ЗУ № 1370-XIV), и эти санкции прямо применяются к физическим лицам — предпринимателям. Для сравнения: санитарный штраф по ст. 42 КУоАП — 17–204 грн на граждан и 102–425 грн на должностных лиц. Риск здесь ядерно-регуляторный, а не санитарный, и поэтому счётчик снимков важнее любой папки.

### Санитарный паспорт: одно требование и две правовые позиции

Вы прочитаете в интернете, что санитарный паспорт рентген-кабинета «больше не нужен с 2025 года». Это неправда и в части даты, и в части акта: ни один акт 2025 года этого документа не касался. Но сказать «паспорт нужен, точка» я тоже не могу — правовая картина расколота, и вы должны знать обе половины.

**Позиция А (доминирующая и более безопасная): требование действует.** Правила (приказ МОЗ от 04.06.2007 № 294) содержат п. 8.8 прямо о вас: пользователи рентгеностоматологического оборудования должны получить Санитарный паспорт; п. 1.17 называет паспорт основанием на право эксплуатации кабинета; порядок выдачи — раздел 3 Основных санитарных правил (приказ МОЗ от 02.02.2005 № 54). Госпродпотребслужба и ЦНАПы предоставляют эту услугу и в 2026 году.

**Позиция Б (альтернативная): требование утратило опору.** Закон, на котором паспорт держался, — № 4004-XII — утратил силу 01.10.2023 на основании ЗУ «О системе общественного здоровья» № 2573-IX, и новый закон паспорта не предусматривает; нет его и в Перечне документов разрешительного характера (ЗУ № 3392-VI). Риск: та же ст. 1 этого Закона выводит сферу использования ядерной энергии из-под действия Перечня, а подзаконные нормы формально действуют — и на проверке применяются.

**Моя рекомендация:** документы на паспорт собрать. Деньги здесь малые (17–425 грн), неприятность не в сумме, а в остановке работ (ст. 53 ЗУ № 2573-IX) и в записи в акте проверки. Пока две позиции не разрешены, это самый дешёвый способ снять вопрос.

И одна экономия, о которой обычно не знают: **эксперт по радиационной защите — это возможность, а не требование**. Положение утверждено постановлением КМУ от 24.12.2024 № 1493, но п. 5 говорит: эксперт «привлекается субъектами деятельности… на гражданско-правовых основаниях для предоставления рекомендаций». Договора с ним от вас никто не требует.

Обязательный график кабинета, который стоит составить сразу на два года: радиационный контроль — приёмочный при вводе в эксплуатацию и далее не реже 1 раза в 2 года; проверка знаний по радиационной безопасности — не реже 1 раза в год (без неё к работе не допускают); инструктаж и регистрация доз — раз в квартал; медосмотр персонала категории А — раз в год за счёт работодателя. Индивидуальный дозиметрический контроль проводят, когда лицо может получить более 10 мЗв/год, и безусловно — женщинам до 45 лет, независимо от ожидаемой дозы (п. 9.13 Правил).

## Стерилизация и медицинские отходы

Два блока, которые чаще всего ведут по устаревшим источникам — и оба имеют прямой лицензионный вес.

### Стерилизация: доказывать надо результат, а не намерение

Ваша норма — приказ МОЗ от 11.08.2014 № 552. Каждое изделие многоразового использования, контактировавшее с раной, кровью, слизистой или кожей, проходит **три последовательных процесса**: дезинфекция, предстерилизационная очистка, стерилизация (п. 1(1) раздела II). Все изделия после использования считаются инфицированными, а набор — использованным уже с момента вскрытия упаковки, даже если им не работали.

Правило, которое закладывают ещё на этапе ремонта, потому что переделывать дорого: **стерилизовать в кабинете, где принимают пациентов, запрещено** (п. 1(3) раздела II). А вот три зоны с движением инструмента строго в одну сторону и буквально предписанными красным, синим и зелёным цветами — это требование к централизованному стерилизационному отделению, обязательному только для заведения с операционным блоком (п. 1(1), 2(11) раздела V). Стоматологической клинике ДБН предлагает более простую схему: кладовая ПСО плюс стерилизационная. Две комнаты, а не три зоны; принцип однонаправленного потока сохраняется в любом случае.

Класс автоклава B законом не установлен: классы N, S и B — это классификация из стандарта ДСТУ EN 13060, а не требование приказа. Закон требует другого — доказать результат. Для запакованных наборов и полых инструментов пройти эту проверку реально только на классе B, поэтому он и стал де-факто стандартом. Аргумент именно такой, а не «так принято».

| Доказательство стерильности | Когда | Норма (приказ № 552) |
| --- | --- | --- |
| Физическое, химическое (индикаторы I класса на каждой таре и термохимические IV–VI классов при каждой загрузке) и биологическое — вместе | каждый цикл | п. 8(6), 8(7), 8(10) разд. III |
| Валидация процесса стерилизации | не реже 1 раза в год и при существенном изменении оборудования | п. 8(2), 8(3) разд. III |
| Тестирование и бактериологический контроль самого стерилизатора | после установки, после ремонта, не реже 1 раза в год | п. 8(8) разд. III |
| **Бактериологический контроль стерильности инструмента — 3–5 единиц изделий одного наименования, по договору с аттестованной лабораторией** | **не реже 1 раза в три месяца** | п. 9(2), 9(3), 9(5) разд. III |

💡 **Вот строка, которой нет в 90% клиник.** Индикаторы в каждом цикле проверяющий видит в документации, а протокол лаборатории либо есть, либо его нет. Клиника на два кресла с шестью загрузками в день даёт ≈1 440 индикаторов в год — и ровно 4 квартальные пробы по 3–5 единиц, которые и попросят первыми. Договор с аттестованной бактериологической лабораторией закладывайте в бюджет *до* открытия: первый квартал истекает быстрее, чем кажется.

### Медицинские отходы: коды вместо категорий

Если вы где-то читали, что медицинские отходы делятся на категории A, B, C и D, — это надо переучить. Такое деление было в предыдущем порядке, и действующий приказ МОЗ от 31.10.2024 № 1827 сам признал его утратившим силу **с 01.04.2025** (п. 2 приказа). Слова «категория» как классификации в действующей норме нет вообще.

Действующая логика иная: отходы сортируют по **кодам подгруппы 18 01** Национального перечня отходов (постановление КМУ от 20.10.2023 № 1102), и под каждый код в приказе № 1827 есть отдельный раздел со своими правилами.

| Код | Что это в стоматологии | Сколько можно держать |
| --- | --- | --- |
| 18 01 03* | острое, загрязнённое биологическими жидкостями: иглы, скальпели, лезвия, ланцеты, битая стеклянная посуда; плюс мягкое, загрязнённое кровью | рабочая смена, не более 24 часов; контейнер для острых — до 7 суток |
| 18 01 01 | острые инструменты без загрязнения биологическими жидкостями | по правилам своего раздела |
| 18 01 02 | части тел и органов, сосуды с кровью; сюда ближе всего подпадают удалённые зубы без амальгамы | рабочая смена / 24 часа, не выше −10 °C |
| 18 01 04 | перевязочный материал, салфетки, одноразовая одежда | рабочая смена / 24 часа |
| 18 01 10* | пломбы из стоматологической амальгамы или зубы с такими пломбами | до одного года, заполнение не более 75% |

Три вещи, которые изменились и которые чаще всего делают по-старому. **Обеззараживание делает оператор, а не вы**: дезинфицировать инфекционно опасные отходы в клинике больше нельзя (п. 2 раздела III). **Контейнер для острых одноразовый** — многоразовые запрещены (п. 4 раздела III), он сдаётся вместе с содержимым. **Учёт электронный**: бумажный «журнал учёта медотходов» больше не является формой учёта — образователи обязаны вести учёт в электронном виде (ч. 2 ст. 47 ЗУ № 2320-IX), акт приёма-передачи на каждую партию подписывается КЭП и вносится в пределах тех же календарных суток (Порядок, приказ Минокружсреды от 26.11.2024 № 1534).

Пять дат в календарь сразу на год: квартальные отчёты до 20 января, 20 апреля, 20 июля и 20 октября, декларация об отходах — до 20 февраля. Годовые отчёты выгружаются из системы и хранятся **в течение всего периода деятельности клиники**, а не три года (п. 6 раздела IV Порядка).

⚠️ **Ответственное лицо: два типовых решения незаконны.** У ФОП с лицензией вопрос не возникает — оно *является* ответственным лицом по самой норме, назначать никого не надо (п. 1 раздела II приказа № 1827). А вот в клинике-юрлице ответственным лицом нельзя назначить работника службы охраны труда, а также кого-либо из разделов «Руководители» (кроме заместителя директора по административно-хозяйственным вопросам), «Профессионалы» и «Специалисты» Справочника № 78. То есть «назначу главного врача» и «назначу медицинскую сестру» — оба варианта незаконны: врач это «Профессионалы», медицинская сестра — «Специалисты». Остаются администратор («Технические служащие»), младшая медицинская сестра («Рабочие») и заместитель руководителя по административно-хозяйственным вопросам. Сортировать и передавать отходы медицинская сестра при этом может: норма ограничивает, кого назначают, а не кто выполняет работу.

Штрафы здесь точные и небольшие: ст. 82 КУоАП — 340–1 360 грн на граждан и 850–1 700 грн на должностных лиц и предпринимателей. Но ориентироваться надо не на них: соблюдение приказа № 1827 — это **прямое лицензионное условие** (пп. 25 п. 13 Лицензионных условий). Цена вопроса здесь не 1 700 грн, а право работать.

## Персонал: 33 часа и три модели оформления врача

Владелец составляет врачу обычный график: понедельник — пятница, с 9:00 до 18:00. Так работает вся страна, так работает администратор за стойкой. Врач не возражает — он тоже считает, что полная ставка это 40 часов.

Это не так. Полная ставка врача-стоматолога — **33 часа в неделю** (Перечень, утверждённый постановлением КМУ от 21.02.2001 № 163, разд. 32, подраздел «Стоматологическая практика»; п. 1.2 приказа МОЗ от 25.05.2006 № 319, который действует независимо от формы собственности). И 7 часов разницы не становятся «чуть более длинным днём» — они становятся сверхурочными.

| Должность | Норма недели | Основание |
| --- | --- | --- |
| Врач-стоматолог, ортопед, ортодонт, зубной врач, техник зубной | 33 часа | Перечень постановления КМУ № 163, разд. 32; п. 1.2 приказа МОЗ № 319 |
| Медицинская сестра по стоматологии, помощник врача-стоматолога, медицинский регистратор | 38,5 часа | п. 1.1 приказа МОЗ № 319 |
| Младшая медицинская сестра, бухгалтер, прочий немедицинский персонал | 40 часов | п. 1.3 приказа МОЗ № 319; ст. 50 КЗоТ |

Сокращённое время **оплачивается как полное** — это гарантия по ст. 51 КЗоТ: уменьшается продолжительность работы, а не зарплата. И «доплатим в двойном размере и закроем вопрос» не работает: ст. 62 КЗоТ говорит, что сверхурочные работы, как правило, не допускаются, применить их можно только в шести исключительных случаях, и нужно разрешение выборного органа первичной профсоюзной организации (ст. 64) — в клинике без профсоюза этого основания просто нет. Компенсация отгулом запрещена (ч. 4 ст. 106).

💡 **Сколько стоит одна строка в графике.** Врач с окладом 25 000 грн, месяц 21 рабочий день. Норма 33 часа — это 138,6 часа в месяц; по графику 5 × 8 выходит 168, то есть 29,4 сверхурочных часа. Часовая ставка 25 000 ÷ 138,6 = 180,38 грн; в двойном размере 29,4 × 180,38 × 2 = 10 606,34 грн. Месяц по графику 5 × 8 стоит клинике 43 439,73 грн, по норме 33 часа — 30 500,00 грн. Разница — **12 939,73 грн в месяц, 155 276,76 грн в год**. Те же пациенты, тот же врач, та же выручка. И это ещё законный вариант: у клиники, которая поставила 40 часов и сверхурочных не начислила, к той же сумме задним числом добавляется 8 647 грн штрафа — систематические сверхурочные планировать не разрешено в принципе.

Ещё два числа, которые закладывают в бюджет заранее. Отпуск медработника — **24 + 7 = 31 календарный день**: 24 по ст. 6 Закона «Об отпусках» № 504/96-ВР плюс 7 дней за особый характер труда по Списку № 2 к постановлению КМУ № 1290, разд. XVII, поз. 132–134 (врачи, младшие специалисты с медицинским образованием, младшие медицинские сёстры). Аттестация рабочих мест для этих семи дней не нужна. А администратор права на них не имеет — у него 24 дня, хотя норма часов у него медицинская, 38,5. И отдельно: дополнительного отпуска «за вредность» у клиники не будет вообще — Список № 1 к тому же постановлению не содержит раздела «Здравоохранение».

### Три модели оформления врача

| Критерий | Наёмный работник | Договор услуг (ГПХ) | Врач-ФОП («аренда кресла») |
| --- | --- | --- | --- |
| Кто и сколько платит | клиника: НДФЛ 18% + ВС 5% удерживает, ЕСВ 22% сверху | то же, но без правила минимального ЕСВ | сам врач: ЕН 5% + ВС 1% + ЕСВ за себя 1 902,34 грн/мес |
| График и подчинённость | да | нет, только результат | нет |
| Своя лицензия врача | не нужна | не нужна | **обязательна** |
| Главный риск | самая дорогая модель | переквалификация в трудовые | скрытые трудовые отношения и дробление |

⚠️ **Условие, о котором забывают в 9 случаях из 10.** Медицинскую помощь оказывают работники в трудовых отношениях с заведениями здравоохранения *и* физические лица — предприниматели, которые зарегистрированы и получили **соответствующую лицензию** (ч. 1 ст. 33 Основ № 2801-XII; плюс ст. 17: деятельность, подлежащая лицензированию, разрешается только при наличии лицензии). Вариантов ровно два — врач в трудовых отношениях с клиникой или врач-ФОП со своей лицензией. Третьего нет: лицензия клиники выдана другому субъекту.

Далее — то, что видно с порога и на чём конструкция «аренды кресла» сыплется чаще всего: вывеска или табличка у входа с ФИО врача и перечнем специальностей (пп. 1 п. 13 Лицензионных условий), его *собственный* перечень услуг с ценами (п. 19), договор аренды с рыночной платой и актами (п. 20), отдельная регистрация в ЭСОЗ (пп. 30, 31 п. 13), свой ПРРО и чек с его реквизитами, своя медицинская документация и свои материалы. Бренд клиники ничего из этого не заменяет: в холле, где принимают два врача-ФОП, должно висеть три перечня услуг с ценами.

Закрытого перечня «признаков трудовых отношений» в КЗоТ нет — ст. 21 даёт лишь определение трудового договора, а законопроект № 5054, который должен был закрепить семь признаков, отклонён 08.01.2025. Оценивают совокупность фактов, механизм переквалификации — ст. 235 ГКУ. Признаки риска, которые читают на практике: график составляет клиника · пациент платит в кассу клиники, а врач получает «свой процент» · врач ходит на планёрки и имеет должностную инструкцию · материалы, инструмент и ассистент даются «в комплекте» · аренда символическая или не платится · врач работает только на эту клинику, в её форме, под её брендом · клиника платит врачу фиксированную сумму ежемесячно.

💡 **Счёт за неправильную модель.** Выработка врача 96 000 грн в месяц, договорённость 25%. Наёмным: начислено 24 000,00, клинике это 29 280,00 грн в месяц. «ФОПом» из кассы клиники: клиника экономит ЕСВ 5 280,00 грн в месяц, 63 360,00 за год. Но это фактический допуск без договора: доначисление за год (4 320,00 + 1 200,00 + 5 280,00) × 12 = 129 600,00 грн плюс пеня, плюс штраф **86 470,00 грн** за каждого (10 минимальных зарплат, ч. 2 ст. 265 КЗоТ), повторно в течение двух лет — **259 410,00 грн**. Вместе 216 070,00 грн ради экономии 63 360,00. Плательщикам единого налога 1–3 групп за первое нарушение применяется предупреждение вместо штрафа — но 129 600,00 грн доначислений остаются.

И новость, которая сокращает «папку на день проверки»: с 21.08.2025 в КЗоТ действует глава III-Б «Упрощённый режим регулирования трудовых отношений» (ст. 49-5, Закон № 4574-IX). Перейти на него добровольно может работодатель с количеством работников до 250 человек, то есть любая клиника. Тогда существенные условия прописывают в самом трудовом договоре, а требования по правилам внутреннего трудового распорядка, положению об оплате труда и должностным инструкциям не распространяются. Остаются всегда: учёт трудовой деятельности в электронной форме, отчётность, минимальная зарплата 8 647 грн, выплата дважды в месяц с промежутком до 16 календарных дней и ежегодные отпуска.

Детальный разбор трёх моделей с расчётами, перечень того, что должно появиться у врача-ФОП, и кадровая папка — в материале [как оформить врача в клинике](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kak-oformit-vracha-v-klinike/).

## Касса и ПРРО: оборот здесь ни при чём

«У нас маленький оборот — зачем нам касса?» Лимит «до 1 000 000 грн в год», по которому единщики могли работать без кассы, отменён **с 01.01.2022**. В действующей редакции п. 296.10 НКУ осталось одно освобождение по субъекту — плательщики единого налога первой группы, под которую медицинская практика не подпадает вообще (перечень бытовых услуг в п. 291.7 НКУ исчерпывающий и медицинской практики не содержит).

Второе и единственное другое освобождение — п. 14 ст. 9 ЗУ № 265/95-ВР: кассу не применяют при расчётах за услуги, если они проводятся **исключительно** с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и сервисов перевода средств. Слово «исключительно» здесь главное: взяли первую оплату наличными — и на эту норму для остальных операций уже не опереться.

| Способ оплаты | Медицинская услуга | Продажа товара |
| --- | --- | --- |
| Наличные в клинике | ПРРО нужен | ПРРО нужен |
| Карта через терминал (эквайринг) | ПРРО нужен | ПРРО нужен |
| Прямой перевод на ваш IBAN по реквизитам или QR-IBAN | не нужен | не нужен |
| Наличные через кассу банка на ваш счёт | не нужен | не нужен |
| LiqPay, WayForPay, Portmone | спорное — см. ниже | нужен |

Почему прямой перевод на IBAN кассы не требует: по ст. 2 ЗУ № 265/95-ВР расчётная операция — это приём от покупателя наличных или платёжной карты *по месту реализации*. Пациент, который платит в своём банке по вашим реквизитам, вам ничего не передаёт. Это не льгота — это другая операция.

⚠️ **Спорный вопрос: платёжные сервисы.** Единого ответа нет, поэтому обе позиции. **Осторожная (более безопасная):** оплата картой через интернет-эквайринг сервиса — это приём платёжной карты, то есть расчётная операция, и чек с ПРРО нужен (ст. 2 и п. 1 ст. 3 ЗУ № 265/95-ВР). **Альтернативная:** п. 14 ст. 9 того же Закона освобождает расчёты за услуги, если они идут исключительно через банковские системы дистанционного обслуживания и сервисы перевода средств. Риск: по карточной оплате через сервис позиция налоговой не устоялась, а освобождение исчезает в тот же миг, когда вы взяли наличные. Что сделала бы я: взяла бы индивидуальную налоговую консультацию под свою схему оплат (ст. 52 НКУ) — действия по ней освобождают от ответственности (п. 53.1 НКУ), но защищает она только того, кто её получил.

Регистрация идёт в жёстком порядке, и именно на первом шаге она чаще всего останавливается:

1. **20-ОПП на помещение клиники — первой.** Абз. 5 п. 6 разд. II Порядка, утверждённого приказом Минфина от 23.06.2020 № 317, называет основанием для отказа неуведомление об объекте налогообложения. Срок подачи — 10 рабочих дней со дня открытия объекта; штраф за неподачу — 340 грн для самозанятых, 1 020 грн для юридических лиц (п. 117.1 НКУ).
2. **Заявление № 1-ПРРО** через Электронный кабинет; адрес — дословно как в 20-ОПП. Заявление, поступившее до 16:00 рабочего дня, обрабатывают в тот же день, после 16:00 — не позднее следующего рабочего.
3. **Кассиры — форма № 5-ПРРО** на каждого, кто будет стоять за кассой: это уведомление о сертификатах открытых ключей, и чек пробьёт только тот, чей сертификат есть в Реестре ПРРО. ФОП, который сам за кассой, формы не подаёт. О неисправности, краже устройства или компрометации ключа — другая форма, № 2-ПРРО.

Программный РРО от ГНС — государственное решение, и оно бесплатное; альтернатива — касса в составе медицинской информационной системы. А вот эквайринг — это обязанность, а не удобство: торговец обязан обеспечить возможность безналичного расчёта (ч. 29 ст. 38 ЗУ № 1591-IX и постановление КМУ № 894 — сегодня это вся страна, кроме зон боевых действий и оккупации), штраф 1 700–3 400 грн, повторно за год 8 500–17 000 грн (ст. 163-15 КУоАП).

Чек пробивают **на дату получения денег**, а не на дату лечения: аванс — чек сразу, доплата — ещё один чек, возврат — отдельный фискальный кассовый чек выдачи средств. Цена работы без кассы: 100% суммы операции за первое нарушение и 150% за каждое следующее (п. 1 ст. 17 ЗУ № 265/95-ВР), и каждый непробитый расчёт — отдельное нарушение. Один рабочий день клиники с тремя непробитыми расчётами на 400, 2 400 и 9 200 грн стоит 400 + 3 600 + 13 800 = 17 800 грн санкции плюс админштраф 34–85 грн по ст. 155-1 КУоАП.

💡 **«Магазинчик на ресепшене» включает складской учёт не у всех.** Обязанность вести учёт товарных запасов (п. 12 ст. 3 ЗУ № 265/95-ВР) и санкция за неучтённый товар (ст. 20) имеют одно и то же исключение: они не распространяются на ФОП — плательщиков единого налога, не зарегистрированных плательщиками НДС, кроме тех, кто реализует технически сложные бытовые товары, лекарственные средства, изделия медицинского назначения и ювелирные изделия. Щётки, пасты и ирригаторы в Перечень технически сложных бытовых товаров (постановление КМУ № 231) не входят и лекарствами не являются — значит, для ФОП-единщика без НДС учёт не включается. Для ТОВ, общей системы и плательщика НДС — включается сразу. И у любого он включается в тот момент, когда в чеке появится отдельная строка с лекарством или медизделием.

## Материалы, импланты и прослеживаемость

Через четыре года после имплантации пациентка приходит с проблемой. В том году производитель отозвал одну партию — это бывает у любой системы. Вопрос один: был ли её имплант из той партии. Ответ есть ровно тогда, когда кто-то в день операции переписал номер партии с наклейки в её карту. Если нет — вопрос остаётся без ответа навсегда.

Здесь полезно разделить два слоя, которые обычно подают как один. **Слой первый — обязанность по закону.** Лицензиат обязан вести первичную учётную медицинскую документацию и работать с ЭСОЗ (пп. 31 п. 13 Лицензионных условий). Основной документ в стоматологии — медицинская карта стоматологического больного формы № 043/о (приказ МОЗ от 14.02.2012 № 110), и вмешательство описывают так, чтобы было понятно, что именно сделано пациенту — а для имплантации это означает систему, размер, партию и серийный номер вживлённого изделия. Номер физически есть всегда: этикетка медицинского изделия обязана его содержать (п. 44 Технического регламента о медицинских изделиях, постановление КМУ от 02.10.2013 № 753).

**Слой второй — практика, которой закон не требует.** Отдельный журнал учёта имплантов и «имплантологический паспорт» пациенту украинский нормативный акт не требует; карточка имплантированного изделия есть в европейском Регламенте 2017/745, который в Украине пока не внедрён, а наш Технический регламент адресован производителю, импортёру и уполномоченному представителю, а не клинике. Называть журнал имплантов «требованием постановления № 753» неправильно. И всё же ведите его — это единственный способ найти ответ быстро, а паспорт на руках у пациента снимает половину будущего спора.

⚠️ **Имплант в чеке отдельной строкой — это уже продажа товара.** Материалы, использованные во время лечения — пломбы, анестетики, импланты, — являются частью медицинской услуги: пациент покупает вмешательство, а не вещь. Как только вы выписали в чеке «Имплант — 1 шт.», вы продали товар: это другая ставка НДС, это включённый товарный учёт и это другое название операции в споре с пациентом. Правильное название — «Имплантация зуба 46 (I этап)».

Об инвентаризации — коротко и честно, потому что здесь ФОП продают машинерию ТОВ. Положение об инвентаризации активов и обязательств (приказ Минфина от 02.09.2014 № 879) применяется *юридическими лицами* — это прямо сказано в п. 2 раздела I. ФОП под него не подпадает вообще: оно не ведёт бухгалтерского учёта (ст. 2 ЗУ № 996-XIV), а на едином налоге ведёт только учёт доходов в произвольной форме (п. 296.1 НКУ). Для него пересчёт склада — это инструмент управления, а не «защита на проверке»: расходы единщика его налог не меняют (п. 292.1 НКУ). Но как инструмент он работает: рабочий график — материалы и медикаменты ежемесячно вместе с актом списания, импланты ежемесячно поимённо, инструмент и малоценка ежеквартально выборочно, оборудование раз в год, что угодно при смене ответственного лица — в день передачи.

Что из этого выходит в деньгах — отдельная тема: стоимость часа кресла считают по *реальной* загрузке, а не по 100%, и разница велика — 797,62 грн против 558,33 грн за час, то есть себестоимость, посчитанная «на полное кресло», занижена примерно на треть. Полный разбор трёх учётов клиники, норм списания и себестоимости — [бухгалтерия стоматологической клиники](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalterskiy-uchet-v-stomatologii/).

## Первичка и медицинская документация

«Я на едином налоге, мне первичка не нужна» — и через два года тот же человек не может посчитать себестоимость коронки, спросить с медицинской сестры за списание и доказать пациентке, какой материал стоит у неё в зубе. Расходы действительно не уменьшают единый налог. Документы нужны для другого.

Что делает документ первичным, задаёт ст. 9 ЗУ «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIV: название документа · дата составления · название предприятия · содержание и объём операции и единица измерения · должности ответственных лиц · подпись или другие данные для идентификации. Не хватает хоть одного реквизита — документ могут не признать. Именно поэтому отмена типовых форм ничего не сломала: форма ваша, реквизиты — из ст. 9.

И отдельно о статусе электронной записи: медицинские записи, внесённые в Реестр медицинских записей, **являются первичной учётной медицинской документацией в электронной форме** (п. 11 Порядка, приказ МОЗ от 28.02.2020 № 587). Записи вносят в день оказания услуги (п. 19) и подписывают электронной подписью врача (п. 21). Это не «ещё одна программа» — это статус документа.

| Группа документов | Срок хранения | Норма |
| --- | --- | --- |
| Первичные документы, регистры бухучёта, финансовая отчётность **юридических лиц**, в том числе на упрощённой системе | **1 825 дней** | пп. 44.3.2 НКУ |
| Прочие документы — сюда попадает **ФОП** | **1 095 дней** | пп. 44.3.3 НКУ |
| Документы по другому законодательству, включая разрешительные | 1 095 дней | пп. 44.3.4 НКУ |
| Медицинская карта стоматологического больного (ф. 043/о) | 5 лет в регистратуре заведения | п. 19, 20 Инструкции, приказ МОЗ № 110 |
| Карта ортодонтического пациента (ф. 043-1/о) | 5 лет, на руки не выдаётся | п. 34 Инструкции, приказ МОЗ № 435 |

Разница между 1 095 и 1 825 днями — это не мелочь учёта, а сумма. Клиника-ТОВ, которая уничтожила документы «потому что прошло три года», на проверке не подтвердит расходы: если документов нет во время проверки, считается, что их не было и на время составления отчётности (п. 44.6 НКУ). Плюс отдельный штраф за необеспечение хранения — 1 020 грн, повторно в течение года 2 040 грн (п. 121.1 НКУ).

Медицинская часть живёт по своим правилам и своим рискам. Записи в карту вносят в день приёма, каждую — с подписью врача; исправление на бумаге делается зачёркиванием с надписью «исправленному верить», подписью и датой, корректором замазывать нельзя. В электронной записи логика иная: исправление — это новая запись с отметкой об отмене предыдущей, первоначальное содержание сохраняется и не подлежит изменению или удалению (п. 23 Порядка № 587). Самая дорогая ошибка — **пустой дневник**: «пациент пришёл, полечили» без описания для суда означает, что не делали ничего. Вторая по распространённости — не собранный аллергологический анамнез: если произойдёт реакция на анестетик, это будет первый вопрос.

⚠️ **Строка, которая портит ваш же отказ.** «Претензий к заведению и врачу не имею» стоит в большинстве бланков и не работает вообще: предварительное освобождение исполнителя от ответственности за вред жизни или здоровью потребителя — несправедливое условие (ст. 18 ч. 3 п. 1 ЗУ № 1023-XII), а сделка, ограничивающая возможность физического лица иметь гражданские права, ничтожна (ст. 27 ч. 1 ГКУ). В суде он не даёт ничего, а в деле пациента становится готовым аргументом о недобросовестности клиники. Защищает другое — зафиксированный перечень разъяснённых последствий отказа (прогрессирование заболевания, воспаление, потеря зуба, увеличение объёма и стоимости лечения) и подпись под ним.

О согласии коротко: письменную форму даёт не ст. 43 Основ, а форма № 003-6/о, утверждённая приказом МОЗ № 110 в редакции приказа МОЗ от 09.12.2020 № 2837; на каждое серьёзное вмешательство — удаление, имплантацию, эндодонтию, наркоз, ортодонтию — берётся отдельное согласие, а не одно «на всю жизнь». Возраст: до 14 лет согласие даёт законный представитель, с 14 лет пациент даёт его сам (ст. 284 ч. 3 ГКУ), а *отказаться* от лечения может только совершеннолетнее дееспособное лицо.

И две вещи, которые делать не надо, потому что их уже отменили: бумажную книгу жалоб и предложений заводить не нужно (обязательное ведение отменено постановлением КМУ от 06.03.2019 № 168), а справка о стоимости лечения «чтобы вернуть 18%» пациенту ничего не вернёт — пп. 166.3.4 НКУ не вступил в силу и заработает лишь с года, следующего за годом вступления в силу закона об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании, а такого закона нет.

## Налоги: 6,63%, лимит 3 группы и НДС

Первая группа отпадает окончательно: в неё допускают только розничную продажу с торговых мест на рынках и бытовые услуги населению (пп. 1 п. 291.4 НКУ), а перечень бытовых услуг в п. 291.7 исчерпывающий — 40 позиций, медицинской практики среди них нет. Значит, клиника выбирает между второй и третьей.

| Показатель | 2 группа | 3 группа |
| --- | --- | --- |
| Кому можно оказывать услуги | только населению и плательщикам единого налога | кому угодно: физлицам, ТОВ, страховым, нерезидентам |
| Наёмные работники | до 10 человек одновременно | без ограничений |
| Годовой лимит дохода (2026) | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Единый налог | до 1 729,40 грн/мес — ставку устанавливает местный совет | 5% дохода (или 3% для плательщика НДС) |
| Военный сбор | 864,70 грн/мес авансом | 1% дохода |
| Декларация | раз в год, до 1 марта | ежеквартально, 40 календарных дней |

1 729,40 грн — это **потолок, а не ставка**: пп. 2 п. 293.2 НКУ говорит «не более 20 процентов размера минимальной заработной платы», а саму ставку устанавливает совет по вашему налоговому адресу, отдельно для каждого вида деятельности. Проверьте решение своей громады — она могла установить меньше именно для КВЕД 86.23.

И ещё одно о второй группе, что читают слишком широко: ограничение касается *услуг*. Дословно — деятельность «по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров…» (пп. 2 п. 291.4 НКУ). Условие о контрагенте привязано только к первой части предложения. Поэтому лечить по договору с ТОВ на общей системе или со страховой на 2 группе нельзя, а продавать щётки и ирригаторы кому угодно, в том числе юрлицам, — можно.

💡 **Квартал клиники на 3 группе — это три платежа, а не два.** Выручка брутто 900 000,00 грн: единый налог 5% = 45 000,00 · военный сбор 1% = 9 000,00 · ЕСВ «за себя» 1 902,34 × 3 = 5 707,02. Вместе **59 707,02 грн, то есть 6,63% оборота**. Не 6% — и именно 6,63% надо закладывать в себестоимость услуги. ЕСВ не зависит от выручки вообще: он есть и в пустой месяц.

Доход единщика считается **брутто и по дате денег** (п. 292.1, п. 292.6 НКУ). Комиссия эквайринга доход не уменьшает: перечень того, что доходом не является, в п. 292.11 исчерпывающий, и комиссий банка в нём нет. Клиника, которая считает налог от суммы, дошедшей до счёта после минус 1,8% эквайринга, недоплачивает 972,00 грн за квартал и 3 888,00 грн за год — плюс штраф за занижение обязательства и пеня. Вторая ошибка дороже: крупная предоплата, полученная 28 декабря, является доходом декабря, попадает в декларацию за IV квартал и съедает лимит уже уходящего года.

⚠️ **Ловушка успеха: полное кресло выводит из единого налога.** Годовой лимит 3 группы — 10 091 049 грн. Два кресла в Киеве по реальному чеку 3 500 грн: 4,5 приёма на кресло в день дают 8 316 000 грн за год (в пределах), 5,5 приёма — 10 164 000 (превышено), «полные» 6 приёмов — **11 088 000 грн, превышение на 996 951 грн**. Последствие двойное: 15% к сумме превышения (пп. 1 п. 293.4 НКУ) — для наших 996 951 грн это 149 543 грн — и обязательный переход на общую систему (пп. 3 п. 293.8). То есть клиника слетает с упрощённой именно тогда, когда у неё всё получилось. Доход отслеживают нарастающим итогом с начала года, а не в декабре.

Отдельно — о последствии, которое путают почти все. Доход от вида деятельности, не указанного в вашем реестре плательщика единого налога: для 1 и 2 групп это ставка 15% (пп. 2 п. 293.4 НКУ — норма буквально заканчивается словами «отнесённого к первой или второй группе»), а для **3 группы ставки 15% нет** — действует пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ: обязательный переход на уплату других налогов с первого числа месяца, следующего за периодом, в котором такая деятельность осуществлялась. Практически: клиника на 3 группе сдала второе кресло врачу-ФОП за 18 000,00 грн в месяц и не внесла КВЕД аренды в реестр — она не «доплатит 15% и будет жить дальше», она со следующего месяца уже на общей системе. Сначала КВЕД в реестр, потом договор.

### НДС: три условия освобождения и девятнадцать исключений

«Медицина от НДС освобождена, поэтому меня это не касается» — половина правды, и именно поэтому она опасна. Освобождение по пп. 197.1.5 НКУ держится на трёх условиях *вместе*: это должна быть медицинская услуга · её должно оказывать заведение здравоохранения · у него должна быть действующая лицензия. Уберите любое — остаётся 20%.

Перечень исключений обозначен буквами от «а» до «о». Украинская юридическая литерация включает ґ, є, и, і, ї, й — поэтому позиций там **девятнадцать**, а не пятнадцать, как пишут в большинстве источников. Посчитать буквы неправильно означает сдвинуть каждую ссылку после «в» на чужую позицию и цитировать норму, которой не существует. В стоматологии реально работают четыре: «а» — косметологическая помощь, кроме оказанной по медицинским показаниям; «в» — профилактический осмотр с заключением о состоянии здоровья по просьбе гражданина; «з» — осмотр для разрешения на оружие, документов на выезд, водительского удостоверения; «і» — улучшенное сервисное обслуживание, которое касается стационарных палат и в амбулаторной стоматологии практически не работает.

💡 **Не создавайте себе налог сами.** Совет «берите доплату за комфорт отдельной позицией прайса» дают часто, и он неправильный: МОЗ разъяснило, что улучшенное сервисное обслуживание касается заведений и отделений, которые оказывают услуги в стационарных условиях, и прямо указало, что им не является оборудование холлов и общих помещений телевизорами, холодильниками и мягкой мебелью. Амбулаторная стоматология палат не имеет. Строка «сервисное обслуживание» 800,00 грн с 60 пациентов в месяц — это 576 000,00 грн в год и 115 200,00 грн налога за операцию, которую закон не облагает. Хуже того: эти 576 000,00 грн считаются в объём для обязательной регистрации плательщиком НДС — клиника сама подталкивает себя к миллиону, от которого хотела убежать.

Пока клиника на едином налоге 1–3 групп, миллион оборота плательщиком НДС её не делает: п. 181.1 НКУ заканчивается словами «кроме лица, которое является плательщиком единого налога первой — третьей группы». НДС для единщика — это добровольный выбор ставки 3% вместо 5%. Но как только клиника покидает упрощённую систему, объём считают за последние 12 календарных месяцев вместе с периодом на едином налоге, и регистрация становится обязательной сразу.

И одна спорная зона, которую надо знать обеими половинами. **Является ли ФОП «заведением здравоохранения» для целей пп. 197.1.5.** Доминирующая, более безопасная позиция, которую применяет налоговая: льгота распространяется только на юридических лиц с лицензией, потому что ст. 3 Закона № 2801-XII определяет заведение здравоохранения как юридическое лицо или его обособленное подразделение, а ФОП юридическим лицом не является — значит, услуги ФОП-стоматолога, ставшего плательщиком НДС, облагаются по ставке 20%. Альтернативная позиция, которую добывают в судах: та же ст. 3 определяет медицинскую услугу как оказываемую пациенту в заведении здравоохранения, реабилитационном заведении *или физическим лицом — предпринимателем* с лицензией на медицинскую практику, то есть льгота привязана к виду услуги, а не к организационно-правовой форме. Риск второй позиции: её доказывают уже после налогового уведомления-решения, в суде. Практически: пока вы не плательщик НДС, вопрос не возникает; если регистрация неизбежна — форма ТОВ снимает спор, а остаётесь ФОП и планируете применять льготу — берите собственную индивидуальную налоговую консультацию (ст. 52 НКУ) до первой освобождённой операции.

Полная карта четырёх режимов на примере одного рабочего дня — в материале [НДС в стоматологии](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nds-v-stomatologii-2026/).

## Матрица штрафов клиники 2026

Сортировка здесь и есть обучение: сверху то, что случается часто и дорого, снизу — то, чем пугают, а оно почти ничего не стоит. Исправляйте сверху вниз.

| Риск | Сколько стоит | Норма |
| --- | --- | --- |
| Чек не пробит или пробит после расчёта | 100% стоимости за первое нарушение, 150% за каждое следующее; каждая непробитая продажа — отдельное нарушение | п. 1 ст. 17 ЗУ № 265/95-ВР |
| Работа с рентгеном без нужного разрешительного документа | 8 500 – 850 000 грн; применяется и к ФОП | ст. 17-1 ЗУ № 1370-XIV |
| Работник допущен без договора и уведомления | 86 470,00 грн за каждого; для плательщиков ЕН 1–3 групп за первое — предупреждение; повторно за два года 259 410,00 грн | ч. 2 ст. 265 КЗоТ |
| Практика без лицензии или с нарушением условий лицензирования (в т. ч. врач-ФОП без собственной лицензии, отсутствие записей в ЭСОЗ) | 17 000 – 34 000 грн с конфискацией; повторно 34 000 – 85 000 грн | ст. 164 КУоАП |
| Превышен годовой лимит 3 группы | 15% с суммы превышения 10 091 049 грн и переход на общую систему | пп. 1 п. 293.4, пп. 3 п. 293.8 НКУ |
| Эстетика проведена как освобождённая от НДС | для плательщика НДС — доначисление 20%, штраф и пеня; решает не название в прайсе, а запись о медицинских показаниях в карточке | пп. «а» пп. 197.1.5 НКУ |
| КВЕД не внесён в реестр плательщика ЕН | 1 и 2 группы — 15%; 3 группа — обязательный переход на общую систему | пп. 2 п. 293.4, пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ |
| Взаимозачёт с зуботехнической лабораторией вместо денег | 15% и переход на общую систему: плательщик ЕН рассчитывается исключительно в денежной форме | п. 291.6, пп. 3 п. 293.4, пп. 4 пп. 298.2.3 НКУ |
| Доход посчитан за минусом эквайринга | доначисление и штраф 10% за занижение обязательства | п. 292.1, п. 292.6, п. 123.1 НКУ |
| Наличные сверх лимита расчётов | 1 700 – 3 400 грн, повторно за год 8 500 – 17 000 грн; лимиты 10 000 грн между субъектами хозяйствования и 50 000 грн с физлицом | ст. 163-15 КУоАП; Положение НБУ № 148 |
| Нарушения в управлении медицинскими отходами | 340 – 1 360 грн на граждан, 850 – 1 700 грн на должностных лиц и предпринимателей — но настоящая экспозиция это лицензионное условие | ст. 82 КУоАП; пп. 25 п. 13 Лицензионных условий |
| Документы уничтожены раньше срока | 1 020 грн, повторно 2 040 грн — плюс снятие расходов, потому что считается, что документов не было и на время отчётности | п. 121.1, п. 44.6 НКУ |
| Смена не закрыта Z-отчётом | отдельной финансовой санкции нет; административно 34 – 170 грн | ст. 155-1 КУоАП |

### Четыре нормы, которые выглядят универсальными, а имеют оговорку

Половина сумм, которыми пугают стоматологов, к типовой клинике не применяется — и это стоит проверять так же внимательно, как сами суммы.

- **86 470,00 грн за неоформленного работника.** Норма заканчивается словами: к юридическим лицам и ФОП на едином налоге первой — третьей групп применяется предупреждение (абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ). Повторно в течение двух лет предупреждения уже нет.
- **Порог НДС 1 000 000 грн.** П. 181.1 НКУ прямо исключает плательщиков единого налога 1–3 групп. Миллион начнёт считаться после выхода с упрощённой — и за 12 месяцев вместе с периодом на ЕН.
- **Ставка 15% за незарегистрированным КВЕД.** Пп. 2 п. 293.4 НКУ заканчивается словами «отнесённого к первой или второй группе» — для 3 группы последствие другое и жёстче.
- **Взнос за лиц с инвалидностью.** Плательщиком вы становитесь только от восьми штатных работников, а для заведений здравоохранения норматив — 2%, а не 4% (ст. 18-2 ЗУ № 875-XII). Взнос считается как 40% среднемесячной зарплаты × количество месяцев в квартале × количество невыполненных рабочих мест (ч. 3 ст. 18-2), и на период военного положения применяется 50% исчисленной суммы. Работник засчитывается в выполнение норматива, только если его оплата *превышает* минимальную зарплату 8 647 грн за полностью отработанный месяц (ч. 9 ст. 18-2) — ровно минималка не подходит.

И две распространённые ошибки в другую сторону, которые завышают риск: несвоевременная регистрация налоговой накладной — это 2 / 5 / 10 / 15 / 25% по шкале дней просрочки (п. 90 подразд. 2 разд. XX НКУ), а 50% — санкция за *отсутствие* регистрации (п. 120-1.2); а санкция за незакрытую Z-отчётом смену не «уменьшилась» — она отменена в 2015 году (п. 4 ст. 17 ЗУ № 265/95-ВР исключён Законом № 569-VIII).

💡 **Что с этим делать практически.** Пройдите матрицу за вечер, ставя напротив каждой строки «закрыто», «надо сделать» или «не касается», и выпишите второе с датой и фамилией. Дальше одно правило очерёдности: **начинайте с того, что занимает месяцы** — собственная лицензия врача-ФОП, переход на другую систему налогообложения, смена формы бизнеса. Уведомление о приёме, внесение КВЕД в реестр, убранные публикации — это действительно один день, и они успеют всегда.

## Частые вопросы владельцев клиник

### Нужна ли отдельная лицензия зуботехнической лаборатории?

Нет, и спора здесь нет, хотя его часто выдумывают. Отдельная зуботехническая лаборатория медицинской лицензии не требует, и это закрывают три первоисточника: Перечень заведений здравоохранения (приказ МОЗ № 385, в редакции приказа № 165 от 10.02.2026) зуботехнической лаборатории не содержит; Лицензионные условия № 285 определяют медицинскую практику как оказание медицинской помощи; а КВЕД 32.50 дословно описывает «производство искусственных зубов, мостов и т. п. зубоврачебными лабораториями **без их установки**». Граница проходит по слову «установка». Совет потратить месяцы на индивидуальную консультацию по этому вопросу стоит вам денег ни за что.

### Сколько времени занимает путь от помещения до первого пациента?

Государство занимает ровно 10 рабочих дней на решение о лицензии. Остальное — ваша подготовка, и реалистичный график такой: месяц 1 — регистрация ФОП или ТОВ, поиск помещения, договор аренды; месяцы 2–4 — ремонт под санитарные нормы, доступность и обследование по п. 37, оборудование заказываете параллельно, а не после ремонта; месяцы 4–5 — монтаж, договоры на медицинские отходы и дезинфекцию, набор персонала, документы врачей; месяц 5 — приложение 2, подача заявления, решение (10 рабочих дней) и плата (ещё 10 рабочих дней); месяц 6 — КЭП, МИС, регистрация в ЭСОЗ, первый законный пациент. Закажете оборудование после ремонта, а не параллельно — добавьте месяц.

### Можно ли открыть клинику в квартире на первом этаже?

П. 10а.2 ДБН допускает размещение стоматологических помещений в жилых и общественных зданиях при условиях п. 4.8: уличный (главный) фасад, отдельный вход с улицы, противопожарные и санитарные требования, инклюзивность, удалённость от игровых площадок и открытых автостоянок. Но скажу прямо о переводе жилья в нежилое: общегосударственной процедуры для частной квартиры в законе нет. Ст. 8 Жилищного кодекса охватывает только государственный, общественный, ведомственный и кооперативный фонд (в кооперативах перевод не допускается вообще), а частную квартиру решает местный совет по собственному порядку. Поэтому «никто не должен быть зарегистрирован» и «согласие соседей» — это условия конкретной громады, а не норма: возьмите порядок своего совета *до* подписания договора.

### Пациент заплатил картой — платить налог с полной суммы или с той, что дошла?

С полной. Пациент заплатил 3 000,00 грн, банк удержал 54,00 грн комиссии — доходом является 3 000,00 грн. Перечень того, что доходом не является, в п. 292.11 НКУ исчерпывающий, и комиссий эквайринга в нём нет. Это самая типовая недоплата клиники, которая ведёт учёт сама: у неё была и выручка, и выписка, просто посчитала не от того числа.

### Можно ли платить врачу «только процент»?

Нет. Наёмному работнику за полностью отработанный месяц начисляют не менее минимальной зарплаты 8 647 грн, а ЕСВ — не менее 1 902,34 грн, даже если ставка неполная (ч. 5 ст. 8 ЗУ № 2464-VI). Рабочая модель — оклад плюс процент выработки. И обратите внимание на асимметрию, которую часто не замечают: 0,5 ставки не уменьшает ЕСВ вдвое — при начислении 4 500,00 грн по основному месту взнос всё равно считают с минимальной зарплаты, то есть 1 902,34 грн, а это 42% зарплаты.

### Клиника работает как ТОВ, а врачи — ФОП. Это законно?

Модель законна, но имеет границы, и они проходят не по желанию сторон. Первое — у каждого врача собственная лицензия (ч. 1 ст. 33 и ст. 17 Основ). Второе — деньги движутся от пациента к врачу, а от врача к клинике как арендная плата, а не наоборот. Третье — арендная плата рыночная, с актами и реальными перечислениями; безвозмездный договор «чтобы упростить» создаёт врачу доход в виде стоимости безвозмездно полученных услуг (п. 292.3 НКУ). Четвёртое — аренда кресла учитывается по КВЕД 77.39 (кресло — движимое имущество), помещения — по 68.20, и код должен быть в реестре плательщика единого налога *до* первого договора. И пятое, сугубо практическое: в холле должна висеть вывеска и прайс каждого врача-ФОП рядом с вашими — это самое дешёвое действие в перечне и самое заметное на проверке.

### Что с чаевыми и «благодарностями» пациентов?

Здесь нет отдельной нормы для стоматологии, и именно поэтому стоит держаться общего правила: всё, что проходит через кассу или счёт клиники, является её доходом и облагается как доход, а всё, что передаётся врачу лично, является доходом физического лица, которое декларирует его само. Промежуточных конструкций, которые «не облагаются нигде», не существует. Если вы хотите собирать благодарности организованно — делайте это как обычную оплату услуги с чеком, а не как отдельную схему.

## Куда дальше

Этот текст — карта. У каждого узла на ней есть отдельный разбор, где вопрос доведён до конца:

- [Сколько стоит открыть стоматологию](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/skolko-stoit-otkryt-stomatologiyu-2026/) — обе суммы, кабинет и клиника, безубыточность и окупаемость
- [ФОП или ТОВ для стоматологии](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-ili-ooo-dlya-stomatologii/) — запреты п. 291.5, дивиденды, ответственность
- [Лицензия на медицинскую практику для ФОП](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/medicinskaya-licenziya-flp/) — формы, сроки, стоимость
- [Помещение под стоматологию по ДБН](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/pomeshchenie-pod-stomatologiyu-dbn/) — метры на одно, два и три кресла
- [Как оформить врача в клинике](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kak-oformit-vracha-v-klinike/) — три модели и цена ошибки
- [Бухгалтерия стоматологической клиники](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalterskiy-uchet-v-stomatologii/) — три учёта, материалы, импланты, документы
- [НДС в стоматологии](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nds-v-stomatologii-2026/) — четыре режима в одном кресле
- [ФОП врач и онлайн-консультации](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-vrach-onlayn-konsultacii/) — лицензия, КВЕДы, налогообложение
- [Бухгалтерское сопровождение медицины](https://murashko-accounting.com.ua/ru/industries/medytsyna/) — как это выглядит ежемесячно

Если вы хотите пройти этот путь самостоятельно и по порядку — у меня есть курс [«Своя стоматология: открыть и вести»](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/svoya-stomatologiya/): 15 модулей, 55 уроков, презентации, тесты и 28 архивов готовых документов, цена 19 900 грн. Он построен на тех же проверенных нормах, что и эта страница, только доводит каждый раздел до практического задания и расчёта.

Если же вы хотите передать эту работу — посмотрите [тарифы сопровождения](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/): клиника-ФОП на третьей группе — от 3 500 грн/мес, клиника-ТОВ или общая система — от 7 500 грн/мес, зарплата работника — от 1 500 грн/мес. Точная сумма определяется на 30-минутном разговоре, где я посмотрю вашу структуру, количество кресел и персонала.

💡 **Совет от Людмилы:** если вы на этапе, когда ещё ничего не подписано, сделайте ровно три вещи — и половина этой страницы вас уже не будет касаться. Нарисуйте структуру собственности на листе до визита к нотариусу (кто входит, лично или компанией, и на сколько процентов — пп. 291.5.5 НКУ стоит дороже всего остального на старте). Посчитайте нормированную площадь до того, как ехать смотреть помещение, и спрашивайте выделенную электрическую мощность раньше ставки аренды. И заведите счётчик снимков в неделю отдельно для КЛКТ и для прицельного аппарата — это не статистика, это ваш разрешительный статус в цифре. Остальное можно исправить; аренду на три года в непригодном помещении — нет. Пишите в Telegram +380981751506 или на почту, если хотите, чтобы я посмотрела вашу конкретную конфигурацию до того, как вы что-то подписали.

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Своя стоматология: открыть и вести»: 15 модулей, 55 уроков, шаблоны и готовые документы, 19 900 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/svoya-stomatologiya/)[Отдать учёт мне →](#contact)[Полный налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Посмотреть →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

## В этой серии

- [Как самостоятельно открыть ФОП в 2026: пошаговая инструкция по регистрации9 мин](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kak-otkryt-flp-2026/)
- [Единый налог 2026: ставки, группы и лимиты — что изменилось6 мин](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/edinyy-nalog-2026/)

## Связанные услуги

[Бухгалтер для ФОП на едином налогеВся отчётность для ФОП 1, 2 и 3 группы — без стресса, дедлайнов и штрафов. Вы занимаетесь бизнесом, я — документами.Подробнее](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/fop-yedynyy-podatok/)[Регистрация ФОП и ТОВ онлайнОткрыть ФОП или ТОВ за 1–3 дня — с правильными КВЕДами, системой налогообложения и без лишних затрат.Подробнее](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/reyestratsiia-fop-tov/)[Бухгалтерская консультация онлайнОтвет на ваш конкретный вопрос от бухгалтера с 27-летним опытом. Первый разговор — 30 минут.Подробнее](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/konsultatsiyi/)

## Смотрите также по отраслям

[Бухгалтер для IT-фрілансера та IT-компаніїІноземні клієнти, валюта, складні договори — і при цьому нульові проблеми з ДПС. Я веду облік для десятків IT-підприємців по всій Україні дистанційно.Подробнее](https://murashko-accounting.com.ua/ru/industries/it/)[Бухгалтер для лікаря та приватної клінікиЛіцензія МОЗ, РРО, пацієнти-юридичні особи, страхові компанії — медична практика має свою специфіку. Я знаю її.Подробнее](https://murashko-accounting.com.ua/ru/industries/medytsyna/)[Бухгалтер для інтернет-магазину та маркетплейсуRozetka, Prom, Instagram-магазин або власний сайт — продаєте онлайн? Я знаю всі нюанси: від РРО при доставці до обліку комісій маркетплейсу.Подробнее](https://murashko-accounting.com.ua/ru/industries/internet-mahazyn/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

## Есть вопрос после прочтения?

Открываете клинику или уже работаете и хотите, чтобы кто-то проверил лицензионную часть, кассу и налоги? Напишите — пройдёмся по вашей ситуации и я скажу, чего не хватает. Отвечаю в тот же день.

[Написать бухгалтеру](#contact)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)

Быстрее всего — написать в Telegram

Открываете клинику или уже работаете и хотите, чтобы кто-то проверил лицензионную часть, кассу и налоги? Напишите — пройдёмся по вашей ситуации и я скажу, чего не хватает. Отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/stomatologicheskaya-klinika-hub/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/stomatologicheskaya-klinika-hub/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*