---
title: "Расходы ФОП на общей системе 2026: как считать чистый доход"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/rashody-obshchaya-sistema-flp-2026/"
language: ru
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/rashody-obshchaya-sistema-flp-2026/"
published: "2026-07-22"
author: "Людмила Мурашко"
category: "ФОП"
readTimeMinutes: 9
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Расходы ФОП на общей системе 2026: как считать чистый доход

ФОП9 мин чтения

# Расходы ФОП на общей системе 2026: как считать чистый доход

Покажу, какие расходы можно поставить в уменьшение дохода, что ГНС вычеркнет, и как посчитать НДФЛ, ВС и ЕСВ на общей системе — на трёх живых примерах с арифметикой.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко22 июля 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 20269 мин чтенияСреднийОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Что такое чистый доход и как его считать](#chystyy-dokhid)
2. [2.Какие расходы можно учесть (ст. 177.4 НКУ)](#yaki-vytraty)
3. [3.Что ГНС НЕ признаёт расходами](#shcho-ne-vyznaye)
4. [4.Налоги: НДФЛ 18% + ВС 5% + ЕСВ 22%](#podatky-zahalna)
5. [5.Пример расчёта на трёх ФОП](#pryklad-rozrahunku)
6. [6.Чем подтвердить расходы документально](#dokumenty)
7. [7.Дедлайны, авансовые платежи и КБК](#dedlainy-kbk)

Содержание

1. [1.Что такое чистый доход и как его считать](#chystyy-dokhid)
2. [2.Какие расходы можно учесть (ст. 177.4 НКУ)](#yaki-vytraty)
3. [3.Что ГНС НЕ признаёт расходами](#shcho-ne-vyznaye)
4. [4.Налоги: НДФЛ 18% + ВС 5% + ЕСВ 22%](#podatky-zahalna)
5. [5.Пример расчёта на трёх ФОП](#pryklad-rozrahunku)
6. [6.Чем подтвердить расходы документально](#dokumenty)
7. [7.Дедлайны, авансовые платежи и КБК](#dedlainy-kbk)

Кратко за минуту

- Чистый доход = выручка минус документально подтверждённые расходы (ст. 177.4 НКУ).
- Налоги с чистого дохода: НДФЛ 18% + военный сбор 5% + ЕСВ 22%.
- ЕСВ — не ниже 1 902,34 грн/мес в месяцах, где был чистый доход.
- ГНС не признаёт личные расходы и покупки без первичных документов.
- Основные средства — не в расходы сразу, а через амортизацию.

Ответ

ФОП на общей системе в 2026 платит налоги не с оборота, а с чистого дохода: чистый доход = выручка минус документально подтверждённые расходы, связанные с хоздеятельностью (ст. 177.4 НКУ). С чистого дохода удерживаются НДФЛ 18%, военный сбор 5% и ЕСВ 22% (не ниже 1 902,34 грн/мес). Учесть можно закупку товаров, аренду, зарплату наёмных с ЕСВ работодателя, а также уплаченный ЕСВ «за себя» (пп. 177.4.3 НКУ); ГНС не признаёт личные расходы, покупки без первичных документов и приобретение основных средств (только через амортизацию). Пример (упрощённый — без учёта того, что уплаченный ЕСВ сам уменьшает базу НДФЛ и ВС): чистый доход 200 000 грн за год → НДФЛ 36 000 + ВС 10 000 + ЕСВ 44 000 = 90 000 грн налогов.

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

На общей системе ФОП платит налоги не со всего оборота, а с чистого дохода — то есть с разницы между выручкой и расходами. Это главное преимущество системы для бизнеса с реальными расходами (торговля, производство, ВЭД) и главная ловушка для тех, кто не собирает документы. Ведь расходы, которые вы не смогли подтвердить первичкой, ГНС просто вычеркнет — и доначислит налоги с бо́льшей базы. Разберём по порядку: как считается чистый доход, что можно поставить в расходы, чего ГНС не признаёт и сколько в итоге выходит платить.

🎓 **Хотите вести учёт ФОП самостоятельно?** Курс «Бухгалтер ФОП с нуля» — 10 модулей, шаблоны, образцы и итоговый тест. [Смотреть курс →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)

## Что такое чистый доход и как его считать?

Чистый (облагаемый) доход ФОП на общей системе — это база, с которой считаются все три налога. Формула проста:

**Чистый доход = Выручка − Документально подтверждённые расходы**

Выручка — это все поступления, связанные с предпринимательской деятельностью (наличные через кассу, оплаты на IBAN, валюта от нерезидента). Действует **кассовый метод**: доход возникает в день, когда деньги фактически поступили, а не когда вы выставили счёт. Валютная выручка пересчитывается в гривну по курсу НБУ на дату зачисления на счёт ФОП.

Расходы тоже признаются по кассовому методу: в уменьшение дохода идёт лишь то, что вы реально оплатили *и* подтвердили документом *и* что связано с хоздеятельностью. Три условия одновременно — это и есть суть **ст. 177.4 НКУ**.

## Какие расходы можно учесть (ст. 177.4 НКУ)?

Перечень разрешённых расходов прямо прописан в ст. 177.4 НКУ. Главные категории:

- стоимость приобретённых товаров, сырья, материалов — для перепродажи или производства;
- оплата работ и услуг субподрядчикам по договорам (с актами);
- зарплата наёмных работников плюс начисленный на неё ЕСВ работодателя 22%;
- аренда помещения, склад, коммунальные платежи;
- услуги связи, интернет, банковское обслуживание, РРО/ПРРО;
- амортизация основных средств (по вашему решению, по документам);
- другие налоги и сборы, связанные с хоздеятельностью (кроме НДФЛ с дохода от хоздеятельности, ВС, НДС у плательщиков НДС, акцизного налога, налога на имущество и единого налога);
- уплаченный ЕСВ «за себя» — он прямо назван среди расходов в пп. 177.4.3 НКУ и учитывается по дате фактической уплаты.

⚠️ **НДФЛ и ВС «за себя» — это НЕ расходы, а ЕСВ «за себя» — наоборот, расход.** Именно здесь чаще всего путают. НДФЛ с дохода от хоздеятельности и военный сбор чистый доход не уменьшают. А вот уплаченный за себя ЕСВ (1 902,34 грн/мес и больше) прямо назван в пп. 177.4.3 НКУ как расход — то есть он уменьшает базу НДФЛ и ВС. ЕСВ 22% и зарплата *наёмных* — тоже полноценные расходы.

## Что ГНС НЕ признаёт расходами?

Самые дорогие ошибки — именно здесь. ГНС вычеркнет из расходов:

- **расходы без первичных документов** — нет накладной, акта или чека, значит нет и расхода;
- **личные расходы** — продукты домой, одежда, отдых, топливо на частное авто;
- **приобретение основных средств** (оборудование, авто, недвижимость) сразу — они списываются только через амортизацию, а не всей суммой в момент покупки;
- **оплаты «в конверте»** без кассы и расчётного документа контрагента;
- **уплаченные вами штрафы, пеню, неустойки**.

А вот **наличные сверх лимита НБУ** (между ФОП и юрлицами — 10 000 грн/день) из расходов не вычёркиваются: если оплата документально подтверждена и связана с хоздеятельностью, расход остаётся. Но само превышение — это отдельное нарушение кассовой дисциплины: админштраф 1 700–3 400 грн, за повторное в течение года 8 500–17 000 грн (ст. 163-15 КУоАП).

⚠️ **Цена неподтверждённого расхода.** Если ГНС снимет, скажем, 100 000 грн «лишних» расходов, чистый доход вырастет на 100 000 грн, а сверху доначислят НДФЛ 18 000 + ВС 5 000 + ЕСВ 22 000 = 45 000 грн налогов, плюс штраф 10% (ст. 123.1 НКУ). Одна ненайденная накладная стоит полсуммы сделки.

## Налоги: НДФЛ 18% + ВС 5% + ЕСВ 22%

С чистого дохода ФОП на общей системе платит три платежа:

| Налог | Ставка | База |
| --- | --- | --- |
| НДФЛ | 18% | чистый доход |
| Военный сбор | 5% | чистый доход |
| ЕСВ «за себя» | 22% | чистый доход, но не ниже 1 902,34 грн/мес |

НДФЛ и ВС считаются просто: 18% и 5% от чистого дохода. С ЕСВ есть две границы. **Снизу** — минимальный взнос: 22% от МЗП 8 647 грн = 1 902,34 грн/мес. Если среднемесячный чистый доход ниже 8 647 грн, 22% от него выходят меньше минимума — и вы всё равно платите 1 902,34 грн (в месяцах, где чистый доход был). **Сверху** — максимальная база 172 940 грн/мес (20 МЗП): на сумму чистого дохода сверх неё ЕСВ не начисляется.

💡 **Месяц без прибыли — ЕСВ можно не платить.** Если за месяц расходы перекрыли выручку и чистого дохода нет, ЕСВ за этот месяц не уплачивается. Это отличает общую систему от единого налога, где минимальный ЕСВ платят всегда.

## Пример расчёта на трёх ФОП

**ФОП №1 — розничная торговля.** Выручка за год 600 000 грн, документально подтверждённые расходы (закупка товара, аренда, коммуналка) 400 000 грн.

- Чистый доход: 600 000 − 400 000 = **200 000 грн**
- НДФЛ 18%: 200 000 × 0,18 = **36 000 грн**
- ВС 5%: 200 000 × 0,05 = **10 000 грн**
- ЕСВ 22%: 200 000 × 0,22 = **44 000 грн** (доход равномерный, база каждого месяца 16 667 грн > 8 647 — минимум не срабатывает)
- **Итого налогов: 90 000 грн** — это 15% от выручки

**ФОП №2 — услуги с малыми расходами.** Выручка 480 000 грн/год, подтверждённых расходов лишь 60 000 грн (консультант без товаров и наёмных).

- Чистый доход: 480 000 − 60 000 = **420 000 грн**
- НДФЛ 18%: 420 000 × 0,18 = **75 600 грн**
- ВС 5%: 420 000 × 0,05 = **21 000 грн**
- ЕСВ 22%: 420 000 × 0,22 = **92 400 грн**
- **Итого налогов: 189 000 грн** — это 39,4% от выручки

⚠️ **Для услуг общая система дорога.** Тот же ФОП №2 на едином налоге 3 группы заплатил бы: ЕН 5% (24 000) + ВС 1% (4 800) + ЕСВ минимум (22 828) ≈ 51 628 грн вместо 189 000. Разница — минимум втрое. Мало расходов → общая система не для вас.

**ФОП №3 — низкомаржинальная торговля.** Выручка 900 000 грн/год, подтверждённых расходов 830 000 грн (закупка с малой наценкой). Доход равномерный — примерно по 5 833 грн чистого дохода ежемесячно.

- Чистый доход: 900 000 − 830 000 = **70 000 грн**
- НДФЛ 18%: 70 000 × 0,18 = **12 600 грн**
- ВС 5%: 70 000 × 0,05 = **3 500 грн**
- ЕСВ: в каждом из 12 месяцев база 5 833 грн < 8 647 грн → срабатывает минимальный взнос: 1 902,34 × 12 = **22 828,08 грн**
- **Итого налогов: 38 928,08 грн** — лишь 4,3% от выручки

⚠️ **ЕСВ считается за КАЖДЫЙ месяц отдельно, а не от годовой средней.** Минимальный страховой взнос определяется за тот месяц, за который получен доход, и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ч. 1 ст. 1 и абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закона № 2464-VI) — усреднять годовой чистый доход и сравнивать среднюю с МЗП нельзя. В примере выше доход равномерный, поэтому средняя и помесячный расчёт дают то же число. А теперь сезонный бизнес с тем же годовым чистым доходом 200 000 грн, что и у ФОП №1: четыре «горячих» месяца по 48 000 грн и восемь тихих по 1 000 грн. «По средней» вышло бы 200 000 × 0,22 = 44 000 грн. Помесячно получается иначе: 4 × (48 000 × 0,22) = 42 240 грн плюс восемь месяцев, где база 1 000 грн ниже 8 647 грн и даёт полный минимум — 1 902,34 × 8 = 15 218,72 грн. Итого **57 458,72 грн**, то есть на 13 458,72 грн больше, чем показывает «годовая средняя». Месяцы с большим доходом минимум за тихие месяцы не компенсируют.💡 **А вот где общая система выигрывает.** ФОП №3 на ЕН Г3 заплатил бы: ЕН 5% (45 000) + ВС 1% (9 000) + ЕСВ минимум (22 828) ≈ 76 828 грн. На общей — 38 928 грн, почти вдвое меньше. Высокая доля документальных расходов и низкая маржа — это как раз случай для общей системы.

| Показатель | ФОП №1 (торговля) | ФОП №2 (услуги) | ФОП №3 (низкая маржа) |
| --- | --- | --- | --- |
| Выручка/год | 600 000 | 480 000 | 900 000 |
| Расходы (докум.) | 400 000 | 60 000 | 830 000 |
| Чистый доход | 200 000 | 420 000 | 70 000 |
| НДФЛ 18% | 36 000 | 75 600 | 12 600 |
| ВС 5% | 10 000 | 21 000 | 3 500 |
| ЕСВ 22% | 44 000 | 92 400 | 22 828 (мин.) |
| **Итого налогов** | **90 000** | **189 000** | **38 928** |
| % от выручки | 15% | 39,4% | 4,3% |

Расчёты намеренно упрощены: уплаченный ЕСВ сам является расходом и уменьшает базу НДФЛ и ВС (пп. 177.4.3 НКУ), поэтому фактические суммы выйдут заметно ниже приведённых. Порядок величины и выводы от этого не меняются.

Хотите прикинуть собственную нагрузку, не считая вручную — воспользуйтесь [калькулятором налогов ФОП](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calculator/) и подставьте свои цифры выручки и расходов.

## Чем подтвердить расходы документально?

Каждый расход должен опираться на первичный документ. На практике принимаются:

- **расходная накладная** — на товары, сырьё, материалы;
- **акт выполненных работ / оказанных услуг** — на работы субподрядчиков;
- **фискальный или товарный чек** — на мелкие закупки;
- **банковская выписка и платёжное поручение** — на безналичные оплаты;
- **договор** — как основание для аренды, услуг, поставки;
- **ТТН** — на перевозку и получение товара.

Документы фиксируются в Типовой форме учёта доходов и расходов (Книга учёта). Совет из практики: заведите отдельную папку на каждый месяц и складывайте туда накладные и акты сразу, а не в конце года. Тогда годовая декларация собирается за полдня, а не за неделю паники.

## Дедлайны, авансовые платежи и КБК

ФОП на общей системе в течение года платит авансовые платежи, а окончательную сумму определяет в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах.

| Платёж | КБК | Срок |
| --- | --- | --- |
| НДФЛ «за себя» | 11010500 | авансовые за I–III кварталы — до 20 апреля, 20 июля, 20 октября (за IV квартал аванс не рассчитывается, пп. 177.5.1 НКУ); годовая декларация — до 1 мая следующего года, доплата по годовому расчёту — в течение 10 к.дн. после предельного срока подачи |
| Военный сбор | реквизиты из Электронного кабинета | вместе с НДФЛ |
| ЕСВ «за себя» | 71040000 | ежеквартально: 20.04, 20.07, 19.10.2026, 19.01.2027 |

⚠️ **ВС — берите реквизиты в кабинете.** С 01.07.2026 у военного сбора сменились IBAN-счета (сами КБК те же). Платёж на старый счёт не зачислится и повиснет как «невыясненное поступление» — то есть просрочка. Актуальные реквизиты — в Электронном кабинете ГНС, раздел «Счета для уплаты платежей».

Каждый налог — на свой КБК, отдельной платёжкой. Заплатите НДФЛ на код ЕСВ — деньги зависнут, а ГНС увидит долг и начислит пеню. Сколько стоит полное ведение учёта ФОП на общей системе под ключ, с декларациями и авансами — смотрите на странице [тарифов](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/).

💡 **Совет от Людмилы:** прежде чем переходить на общую систему, посчитайте свою маржу. Если документально подтверждённые расходы — это 60–70% и больше от выручки, общая система реально экономит против единого налога. Если расходов мало (услуги, фриланс), вы будете лишь переплачивать НДФЛ 18% + ВС 5% + ЕСВ 22% вместо спокойных 5% на ЕН. За 27 лет я ни разу не видела, чтобы «ноль штрафов» сочетался с подходом «документы соберу потом» — поэтому первичку складывайте сразу, в месяц операции. Посчитать ваш конкретный вариант можно на [калькуляторе](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calculator/) или вместе со мной.

Хотите научиться вести учёт ФОП на общей системе самостоятельно и без страха перед проверкой — это подробно разобрано в курсе [«Бухгалтер ФОП с нуля»](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/).

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: 10 модулей, 18 уроков, шаблоны и готовые документы, 5 000 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact)

Источники

- [Налоговый кодекс — статья 177 (ФОП на общей системе)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17)
- [ГНС — налогообложение ФОП](https://tax.gov.ua/)

Частые вопросы

Можно ли учесть расходы без чеков и накладных?

Нет. Статья 177.4 НКУ прямо требует, чтобы расходы были документально подтверждены и связаны с хоздеятельностью. Нет первичного документа (расходная накладная, акт, фискальный чек, банковская выписка) — нет и расхода, даже если деньги реально уплачены. При проверке ГНС вычеркнет неподтверждённую сумму из расходов, пересчитает чистый доход в бо́льшую сторону и доначислит НДФЛ 18% + ВС 5% + ЕСВ 22% на эту разницу, плюс штраф 10% (ст. 123.1 НКУ). Поэтому первичку собирайте сразу, а не «когда-нибудь потом».

Что выгоднее — общая система или единый налог 3 группы?

Зависит от маржи. Для услуг с малыми расходами общая система почти всегда дороже: при доходе 480 000 грн и расходах 60 000 грн на общей выйдет ≈ 189 000 грн налогов, а на ЕН 3 группы (5% + ВС 1% + ЕСВ минимум) — ≈ 51 628 грн. Но когда доля документально подтверждённых расходов велика и маржа низкая (торговля, производство), общая система выигрывает: при доходе 900 000 грн и расходах 830 000 грн на общей ≈ 38 928 грн против ≈ 76 828 грн на ЕН Г3. Расчёты упрощены: уплаченный ЕСВ сам является расходом (пп. 177.4.3 НКУ) и заметно уменьшает итог на общей системе. Считайте на своих цифрах.

Платит ли ФОП на общей ЕСВ, если месяц был без прибыли?

Если за месяц чистый доход равен нулю (расходы перекрыли выручку), ЕСВ за этот месяц можно не платить — ФОП-общесистемщики без чистого дохода от взноса освобождены. Но если чистый доход был, даже маленький, работает правило минимума: когда среднемесячный чистый доход ниже МЗП 8 647 грн, 22% от него меньше минимального взноса, и вы всё равно платите ЕСВ 1 902,34 грн/мес. Максимум ограничен базой 172 940 грн/мес — на сумму сверх неё ЕСВ не начисляется.

### Читайте также

[ФОПБухгалтерия для ФОП с нуля: 7 шагов старта в 2026 — и где новички теряют деньги8 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-s-nulya-7-shagov-2026/)[ФОПФОП 1 группа в 2026: кто может выбрать и сколько платить8 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-1-gruppa-2026/)[ФОПЛегальная налоговая оптимизация для ФОП в 2026: инструменты9 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nalogovaya-optimizatsiya-flp-2026/)[ФОПФОП-продавец на Prom и OLX в 2026: группа, ПРРО, торговая марка9 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/torgovaya-marka-flp-prom-olx-2026/)

### Связанные услуги

[Бухгалтер для ТОВ и ФОП на общей системе налогообложенияПолное бухгалтерское сопровождение ТОВ и ФОП на общей системе — НДС, баланс, отчётность без ошибок.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/fop-tov-zahalna-systema/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Не уверены, какие расходы ГНС примет, а какие вычеркнет? Напишите — разберём ваш учёт расходов и посчитаем НДФЛ, ВС и ЕСВ на конкретных цифрах. Отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/rashody-obshchaya-sistema-flp-2026/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/rashody-obshchaya-sistema-flp-2026/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*