---
title: "Отель + ресторан 2026: учёт двух видов деятельности одновременно"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/otel-restoran-dvoynoy-uchet-2026/"
language: ru
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/otel-restoran-dvoynoy-uchet-2026/"
published: "2026-06-05"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Отраслевая специфика"
readTimeMinutes: 15
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Отель + ресторан 2026: учёт двух видов деятельности одновременно

Отраслевая специфика15 мин чтения

# Отель + ресторан 2026: учёт двух видов деятельности одновременно

Полный гид по учёту отеля и ресторана под одной крышей в 2026 году: два КВЕД на одном ФОП, разделение доходов по каналам, два ПРРО, туристический сбор только с гостиничного оборота, алкогольная лицензия для ресторана при отеле и 5 типичных ошибок при параллельном учёте.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко5 июня 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 202615 мин чтенияПродвинутыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Две модели: один ФОП с 2 КВЕДами vs отдельные ФОП](#dvi-modeli)
2. [2.КВЕДы: 55.10 (отель) + 56.10 (ресторан) на одном ФОП](#kvedy)
3. [3.Разделение доходов по каналам для отчётности](#rozdilenyya-dokhodiv)
4. [4.2 ПРРО: один на ресепшн, один на ресторан](#dva-prro)
5. [5.Алкогольная лицензия для ресторана при отеле](#alkoholna-litsenziya)
6. [6.Туристический сбор — только с гостиничного оборота](#turystychnyy-zbir)
7. [7.Кадры: совмещение официант + горничная или раздельно](#kadry)
8. [8.5 типичных ошибок при параллельном учёте](#typovi-pomylky)

Содержание

1. [1.Две модели: один ФОП с 2 КВЕДами vs отдельные ФОП](#dvi-modeli)
2. [2.КВЕДы: 55.10 (отель) + 56.10 (ресторан) на одном ФОП](#kvedy)
3. [3.Разделение доходов по каналам для отчётности](#rozdilenyya-dokhodiv)
4. [4.2 ПРРО: один на ресепшн, один на ресторан](#dva-prro)
5. [5.Алкогольная лицензия для ресторана при отеле](#alkoholna-litsenziya)
6. [6.Туристический сбор — только с гостиничного оборота](#turystychnyy-zbir)
7. [7.Кадры: совмещение официант + горничная или раздельно](#kadry)
8. [8.5 типичных ошибок при параллельном учёте](#typovi-pomylky)

Кратко за минуту

- КВЕД 55.10 отель + 56.10 ресторан на одном ФОП Г3 — законно
- Два ПРРО: один на ресепшен, один в ресторан (п. 1 ст. 3 ЗУ №265/95-ВР)
- Туристический сбор — только с гостиничного оборота, не с завтрака; потолок 0,5% МЗП = 43,24 грн/сутки за гостя во внутреннем туризме
- Алко-лицензия 12 970,50 грн/год (3 242,63 грн/квартал) за каждый РРО в городе; ФОП-единщик — только пиво, сидр, перри и столовые вина
- Лимит Г3 10 091 049 грн/год — близко к порогу, следите за переходом на ТОВ

Ответ

Отель и ресторан на одном ФОП (КВЕД 55.10 + 56.10) — законная схема, но требует чёткого разделения: два ПРРО (п. 1 ст. 3 ЗУ №265/95-ВР — по количеству хозяйственных единиц по форме 20-ОПП), туристический сбор (НКУ ст. 268) только с гостиничного оборота и по потолку 0,5% МЗП = 43,24 грн/сутки за гостя во внутреннем туризме, алкогольная лицензия 12 970,50 грн/год (3 242,63 грн/квартал) за каждый РРО в городе. ФОП-единщику разрешены только пиво, сидр, перри (без спирта) и столовые вина; крепкий алкоголь — только через общую систему. Лимит ФОП Г3 10 091 049 грн/год для отеля+ресторана часто близок к порогу — стоит мониторить переход на ТОВ. Инвентаризация — по Положению, утверждённому приказом Минфина от 02.09.2014 №879 (Инструкция №69 отменена этим же приказом): обязательна годовая перед составлением отчётности, остальной график устанавливает руководитель приказом; на ФОП Положение не распространяется.

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

Отель с собственным рестораном — это не просто удобство для гостей, это отдельная бухгалтерская реальность. Два КВЕДа, два ПРРО, два комплекта кадровых документов, разные правила для туристического сбора и алкогольной лицензии — и всё это на одном субъекте хозяйствования или двух. По **НКУ пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291** ФОП на едином налоге не может продавать подакцизные товары, и исключение в самой норме узкое — розничная продажа пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин физическими лицами. Крепкий алкоголь, креплёные и игристые вина под это исключение не подпадают, поэтому структура бизнеса сразу зависит от того, какой именно алкоголь будет в меню. Я веду клиентов «отель + ресторан» с разными конфигурациями и в этом гиде разберу каждый блок: от выбора модели до типичных ошибок, за которые ГНС выставляет доначисления.

## Две модели: один ФОП с 2 КВЕДами vs отдельные ФОП

Первое стратегическое решение при открытии отеля с рестораном — как организовать юридическую структуру. Есть два основных подхода, и каждый имеет свои преимущества и ограничения. Для контекста смотрите также полный гид [как открыть отель или хостел в 2026](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kak-otkryt-otel-khostel-2026/).

### Модель 1: Один ФОП, два КВЕДа

Регистрируете один ФОП Г3 и указываете оба КВЕДа: **55.10** (гостиничное обслуживание) и **56.10** (ресторанная деятельность). Все доходы идут в одну квартальную декларацию ЕН. Разделение — только внутреннее в учёте.

Плюсы: одна декларация, один ЕСВ, один расчётный счёт, меньше административных расходов. Минусы: нельзя продавать крепкий алкоголь, креплёные и игристые вина — исключение пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ покрывает только розницу пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин; на практике всё равно нужны два ПРРО (ресепшн и ресторан учитываются как отдельные хозяйственные единицы по форме 20-ОПП); лимит 10 091 049 грн/год считается суммарно по обоим направлениям.

### Модель 2: Отдельные субъекты

Отель — ФОП Г3 (КВЕД 55.10). Ресторан с крепким алкоголем — ТОВ на общей системе (налог на прибыль 18% + НДС 20%) или ФОП на общей системе (КВЕД 56.10). ТОВ на едином налоге 3%+НДС для алкогольного ресторана не подходит: исключение пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ написано именно про *физических лиц*, поэтому юрлицо-единщик подакцизные товары продавать не вправе вообще. Чёткое разделение выручки, отдельные счета, отдельные ПРРО.

Плюсы: алкогольная лицензия для ресторана без проблем (через ТОВ на общей системе), каждый бизнес в своём лимитном окне, более чёткая защита при проверках ГНС. Минусы: двойная отчётность, два ЕСВ (если оба субъекта — ФОП), сложнее кадровая структура.

| Критерий | Один ФОП Г3 (55.10 + 56.10) | Отдельные субъекты (ФОП + ТОВ) |
| --- | --- | --- |
| Алкоголь в ресторане | Только пиво, сидр, перри (без добавления спирта) и столовые вина; крепкий, креплёные и игристые — запрещено (пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ) | Полное меню — только ФОП или ТОВ на общей системе с лицензией (ТОВ-единщику подакцизные запрещены) |
| Количество деклараций ЕН | Одна квартальная | Две (или одна ФОП + отчётность ТОВ) |
| Лимит дохода | 10 091 049 грн/год (суммарно) | Отдельные лимиты для ФОП и ТОВ |
| ПРРО | Два (ресепшн + ресторан) | Два (по одному у каждого) |
| Административная сложность | Ниже | Выше |
| Защита при проверках ГНС | Средняя | Выше (чёткое разделение) |
| Туристический сбор | Только гостиничный ПРРО | Только ФОП-отель платит сбор |

💡 **Совет от Людмилы:** если ресторан небольшой и без крепкого алкоголя (максимум пиво и столовое вино) — начинайте с одного ФОП. Но если в планах крепкий алкоголь, креплёные или игристые вина либо корпоративные клиенты — сразу закладывайте структуру «ФОП-отель + ТОВ-ресторан на общей системе». Реструктуризация после запуска всегда обходится дороже (время, регистрация, переоформление лицензий). Подробнее о специфике ниши — на странице [бухгалтер для отелей и хостелов](https://murashko-accounting.com.ua/ru/industries/goteli-hosteli/).

## КВЕДы: 55.10 (отель) + 56.10 (ресторан) на одном ФОП

В соответствии с **КВЕД-2010**, для гостинично-ресторанного бизнеса используются два отдельных кода:

### КВЕД 55.10 — Гостиничное обслуживание

Включает: предоставление номеров для временного проживания, услуги ресепшна, уборку, хранение багажа. Может охватывать завтрак как часть гостиничного пакета (но не ресторанное обслуживание посторонних гостей). Для полноценного отеля 20+ номеров — основной код.

### КВЕД 56.10 — Деятельность ресторанов, предоставление услуг мобильного питания

Включает: ресторанное и кафе-обслуживание, включая блюда на вынос. Если ресторан при отеле обслуживает и посторонних гостей (не только жильцов отеля) — КВЕД 56.10 является обязательным. Если ресторан только для гостей отеля и завтраки включены в стоимость номера — некоторые ФОП обходятся лишь 55.10. Но безопаснее добавить 56.10.

⚠️ **Критический момент для ФОП Г3:** в соответствии с **пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ**, предприниматели на едином налоге не могут реализовывать подакцизные товары — но сама норма выводит из-под запрета розничную продажу **пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин** физическими лицами. То есть пиво и столовое вино ФОП Г3 продавать может (ограничения по крепости или «только в розлив» в норме нет) — нужна лишь лицензия на розничную торговлю алкогольными напитками. А вот крепкий алкоголь (водка, коньяк, виски, ликёры), а также креплёные и игристые вина под исключение не подпадают: для полного алкогольного меню нужен ФОП или ТОВ на *общей* системе налогообложения с соответствующей лицензией. ТОВ на едином налоге не подходит ни в одном варианте — исключение сформулировано про «деятельность физических лиц» и на юрлиц не распространяется.

Один ФОП может иметь оба КВЕДа. При регистрации или изменениях в ЕГР указываете: основной КВЕД (тот, что приносит больше дохода), дополнительный КВЕД (второе направление). Оба КВЕДа отображаются в выписке из ЕГР и подтверждают право осуществлять оба вида деятельности.

СПРОСИТЬ ЛЮДМИЛУ

Есть вопрос по этому разделу для вашего заведения?

[В Telegram →](https://t.me/LiudmylaMurashko)[Через форму →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/?industry=hotel#contact)

## Разделение доходов по каналам для отчётности

Ключевой операционный вопрос: как различить, что заработано отелем, а что рестораном — если все деньги идут на один банковский счёт? Ответ: первичные документы и ПРРО.

### Внутренняя аналитика для ФОП Г3

ФОП Г3 не обязан вести отдельный аналитический учёт по видам деятельности — в декларацию ЕН идёт общий доход. Но внутреннее разделение критически важно для:

- Мониторинга лимита (10 091 049 грн/год — это сумма обоих направлений)
- Правильного расчёта туристического сбора (только с гостиничного оборота)
- Управленческой аналитики (food cost ресторана, загрузка отеля)
- Подготовки к возможной проверке ГНС

Практический инструмент: ведите Google Sheets или книгу учёта доходов с двумя столбцами «Отель» и «Ресторан». Ежедневно или еженедельно переносите Z-отчёты из соответствующих ПРРО.

### Обязательное разделение для ТОВ

Для ТОВ ЕН 3%+НДС разделение является обязательным на уровне бухгалтерского учёта: отдельные аналитические счета в плане счетов (например, субсчета 703.1 — гостиничные услуги, 703.2 — ресторан), отдельные расчётные карточки. При проверке ГНС этот учёт проверяется, и отсутствие аналитики может быть основанием для доначислений.

💡 **Инвентаризация:** действующий акт — **Положение об инвентаризации активов и обязательств, утверждённое приказом Минфина от 02.09.2014 №879** (старая Инструкция №69 от 11.08.1994 отменена этим же приказом). Обязательной является годовая инвентаризация перед составлением финансовой отчётности; периодичность остальных устанавливает руководитель своим приказом — то есть «ежеквартально для отеля, ежемесячно для ресторана» это удобный рабочий график, а не требование нормы. Ещё важное: Положение №879 распространяется на юридических лиц, поэтому для ФОП инвентаризация по нему не обязательна — это внутренняя управленческая процедура, которую я всё равно советую вести. Food cost ресторана при отеле: 30-40% от выручки ресторана (выше, чем в обычном кафе, из-за более высокого стандарта сервиса для гостей отеля).

## 2 ПРРО: один на ресепшн, один на ресторан

Сам ПРРО — требование закона: **п. 1 ст. 3 Закона №265/95-ВР** обязывает проводить расчётные операции на полную сумму через зарегистрированный и переведённый в фискальный режим РРО/ПРРО с выдачей расчётного документа. Закон не разделяет проживание и питание — и сфера услуг, и общественное питание названы в преамбуле и ст. 3, так что ресторан при отеле исключения не создаёт. А вот сколько ПРРО нужно — зависит от того, сколько у вас хозяйственных единиц по форме 20-ОПП: если ресепшн и ресторан учтены как разные объекты, то и ПРРО регистрируются разные. Для «отель + ресторан» это почти всегда два ПРРО: разная номенклатура, отдельные Z-отчёты, отдельный учёт туристического сбора. Предоплата через сайт отеля тоже проходит через ПРРО — п. 2 ст. 3 прямо охватывает услуги, заказ или оплата которых осуществляется через сеть Интернет.

### ПРРО №1 — Ресепшн отеля

Пробивает чеки на:

- Проживание (основная услуга)
- Туристический сбор (отдельной строкой или как отдельная позиция)
- Дополнительные гостиничные услуги (парковка, трансфер, прокат велосипедов)
- Ранние заезды, поздние выезды

### ПРРО №2 — Зал ресторана

Пробивает чеки на:

- Питание (блюда, напитки, десерты)
- Алкоголь (если есть лицензия и ТОВ)
- Банкеты и корпоративы
- Доставка еды (если есть)

💡 **Интеграция ПРРО с PMS:** современные системы управления отелем (Frontdesk, Hotelogix, Bookingify) позволяют автоматически формировать чеки на ресепшне при заселении/выезде. Ресторанные услуги можно «вешать» на счёт номера гостя и закрывать единым чеком при выезде. В таком случае технически один ПРРО (ресепшн) закрывает и питание — но это требует тщательной настройки и может быть оспорено ГНС. Безопаснее: два отдельных ПРРО с чёткой номенклатурой.

Регистрация ПРРО: через личный кабинет ГНС (cabinet.tax.gov.ua). Для каждого ПРРО — отдельная регистрация торговой точки, отдельный идентификатор. Провайдеры ПРРО в Украине: Checkbox, Tic, СОТА, Vchasno.Kasa и другие — актуальные тарифы смотрите на сайтах поставщиков. Государственный ПРРО от ГНС бесплатный.

## Алкогольная лицензия для ресторана при отеле

Продажа алкогольных напитков в ресторане при отеле подпадает под действие **Закона №3817-IX** («О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и горючего»). Независимо от размера ресторана, лицензия обязательна — единственное исключение по ч. 7 ст. 16 этого Закона составляют столовые вина, которые продаются без лицензии.

### Стоимость и сроки

- **Лицензия на розничную торговлю алкогольными напитками в городе:** 1,5 МЗП = 12 970,50 грн/год (3 242,63 грн/квартал) за каждый РРО/ПРРО (ч. 1 ст. 52 Закона №3817-IX)
- **То же на территории сёл и посёлков:** 0,08 МЗП = 691,76 грн/год (172,94 грн/квартал) за каждый РРО/ПРРО
- **Отдельной лицензии «только на пиво» не существует** — пиво охвачено общей лицензией на розничную торговлю алкогольными напитками. Отдельный вид — только сидр и перри (без добавления спирта): 0,15 МЗП = 1 297,05 грн/год (324,26 грн/квартал) за каждое место торговли независимо от расположения. Если общая алкогольная лицензия уже есть, сидр и перри можно продавать без отдельной (ч. 8 ст. 16). Столовые вина продаются вообще без лицензии (ч. 7 ст. 16)
- **Срок рассмотрения:** не позднее 10 рабочих дней со дня получения органом лицензирования заявления о получении лицензии (п. 2 ч. 7 ст. 43 Закона №3817-IX). Отсчёт идёт от даты *заявления*, а не от даты платежа
- **Срок действия:** бессрочная; платёж квартальный и *авансовый* — до начала квартала (ст. 54 Закона №3817-IX)

⚠️ **Лицензия привязана к РРО и адресу.** При смене ПРРО или адреса ресторана — лицензия перерегистрируется. Если ресторан переехал или сменил ПРРО, а лицензия ещё «старая» — это нарушение. Штраф за розничную торговлю алкоголем без лицензии — 200% стоимости реализованных товаров, но не менее 3 МЗП = 25 941 грн в 2026 году (п. 13 ч. 2 ст. 73 Закона №3817-IX).

### Мини-бар в номере — отдельная лицензия?

Если алкоголь подаётся в гостиничном номере (мини-бар, доставка в номер) — это та же розничная продажа подакцизных товаров, и она должна быть покрыта алкогольной лицензией. Но «отдельная лицензия на каждую кассу» — миф: по ч. 8 ст. 41 и ч. 2 ст. 52 Закона №3817-IX лицензия предоставляется на каждое *место* розничной торговли, а по ч. 1 ст. 52 плата считается за каждый отдельный РРО/ПРРО в этом месте. Поэтому на практике мини-бар привязывают к ресторанной кассе и ресторанной лицензии (адрес тот же); если для номеров заводится ещё один ПРРО — это не новая лицензия, а внесение этого ПРРО в действующую и ещё одна квартальная доля платы.

Важно: Закон №3817-IX не ограничивает круг заявителей на лицензию — её может получить и ФОП-единщик (ч. 2 ст. 42; ограничение «только юрлица» касается производства спирта, биоэтанола и горючего). Ограничение лежит в НКУ и касается *ассортимента*: ФОП Г3 с такой лицензией вправе продавать в розницу только пиво, сидр, перри (без добавления спирта) и столовые вина. Если в мини-баре или в меню должен быть крепкий алкоголь, креплёные или игристые вина — этот блок организуется через ФОП или ТОВ на общей системе; ТОВ на едином налоге не подходит.

Подробнее о ресторанном учёте — на странице [бухгалтерия для ресторанов и кафе](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/restorany-ta-kafe/).

## Туристический сбор — только с гостиничного оборота

Туристический сбор регулируется **ст. 268 НКУ** и является местным платежом, который начисляется *исключительно* на плату за ночлег. Это одна из наиболее частых путаниц в «отель + ресторан».

### Что входит в базу сбора

- Плата за проживание в номере (за сутки или за ночь)
- Доплата за ранний заезд или поздний выезд (если это связано с проживанием)

### Что НЕ входит в базу сбора

- Питание, включая завтрак — даже если он в пакете с проживанием
- Выручка ресторана от посторонних гостей
- Банкеты, корпоративы, кейтеринг
- Парковка, трансфер, аренда конференц-зала
- SPA, фитнес, прочие дополнительные услуги

### Расчёт и уплата

Ставку устанавливает местный совет в пределах потолка **пп. 268.3.1 НКУ**: до **0,5% МЗП** за сутки за гостя для внутреннего туризма и до **5% МЗП** для въездного. МЗП 2026 = 8 647 грн, значит максимум — 43,24 грн за сутки за гостя во внутреннем туризме и 432,35 грн во въездном. Обратите внимание на сам признак: ставки разделены по *виду туризма*, а не по налоговому резидентству гостя. «Резидент / нерезидент» — критерий из другой части НКУ и здесь не работает; ориентируйтесь на то, внутренний это туризм или въездной. Ставки «1% МЗП» для внутреннего туризма не существует: действующий потолок вдвое ниже, поэтому 86,47 грн за сутки — устаревшая цифра.

Базовый отчётный период — календарный квартал (пп. 268.7.3 НКУ). Налоговый агент уплачивает сбор по своему местонахождению в срок, определённый для квартального периода: декларация — в течение 40 календарных дней после окончания квартала, уплата — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи (пп. 268.7.1). Ежемесячные авансовые взносы до 30 числа — отдельный режим, который действует *только* если так решил местный совет. Отдельно о госте: он платит сбор авансом *перед* заселением (пп. 268.6.1), а заселять без документа об уплате закон прямо запрещает (пп. 268.6.2).

💡 **Пример для отеля с рестораном:** за квартал отель принял 120 гостей в рамках внутреннего туризма по 2 ночи каждый (240 гость-ночей), ресторан обслужил 800 гостей. Туристический сбор по максимальной ставке 0,5% МЗП = 240 × 43,24 = 10 377,60 грн. Выручка ресторана (500 000 грн) к этому расчёту никакого отношения не имеет. Сбор не входит в доход единщика: п. 292.10 НКУ прямо говорит, что суммы налогов и сборов, удержанные плательщиком ЕН при выполнении им функций налогового агента, доходом не являются, — значит он не засчитывается и в лимит 10 091 049 грн. Но ГНС требует проводить сбор через ПРРО в составе полной суммы расчёта (разъяснение ЗІР, кат. 109.10 — это позиция ГНС, а не норма закона), поэтому оборот ПРРО ≠ ваш доход: держите сбор отдельной строкой чека и отдельной аналитикой в учёте.

Актуальный график дедлайнов уплаты и подачи деклараций — в [бухгалтерском календаре](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/). Подробно о расчёте сбора — в гиде [туристический сбор 2026: как считать и перечислять](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/turisticheskiy-sbor-2026-kak-schitat-perechislyat/).

## Кадры: совмещение официант + горничная или раздельно

Небольшой отель с рестораном часто сталкивается с кадровым вопросом: может ли один человек быть и горничной, и официантом? Законодательно — да, но есть нюансы. Отдельный гид о [сезонной занятости персонала отеля в 2026](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/sezonnaya-zanyatost-personala-otelya-2026/) детально разбирает срочные договоры, ГПХ и штрафы Гоструда.

### Два штатных расписания

Даже при одном ФОП с двумя КВЕДами рекомендуется вести два отдельных штатных расписания: одно для гостиничного персонала (администратор ресепшна, горничные, портье), второе для ресторанного (официанты, бармены, повара). Это позволяет чётко разграничивать должности при проверке Гоструда.

### Внутреннее совместительство

Если один работник выполняет обязанности в обоих подразделениях — это **внутреннее совместительство** по КЗоТ ст. 102-1. Правила:

- Ставка по второй должности устанавливается отдельно — в примере ниже взята 0,5 ставки = **4 323,50 грн/мес.** при МЗП 8 647 грн. Потолка в процентах от минимальной зарплаты закон не устанавливает: ст. 102-1 КЗоТ говорит лишь то, что совместитель получает зарплату за фактически выполненную работу. Ограничение «до половины нормы рабочего времени» действует только для государственных предприятий, учреждений и организаций (постановление КМУ от 03.04.1993 №245) — на частный отель или ресторан оно не распространяется
- Два трудовых договора (или один договор с совмещением) — в зависимости от выбранной формы
- ЕСВ начисляется на обе ставки
- НДФЛ 18% и ВС 5% — аналогично

| Должность | Подразделение | Ставка (МЗП) | ЕСВ работодателя |
| --- | --- | --- | --- |
| Администратор ресепшна | Отель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Горничная | Отель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Официант | Ресторан | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Горничная + официант (совмещение) | Отель + Ресторан | 8 647 + 4 323,50 грн | 2 853,51 грн |

⚠️ **Штраф за неоформленного работника:** в 2026 — **86 470 грн** (10 × МЗП 8 647 грн) за каждого. Для юрлиц и ФОП — плательщиков ЕН 1–3 групп абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ предусматривает за этот состав именно предупреждение: это самостоятельная санкция, а не льгота «за первое нарушение». За повторное в течение двух лет нарушение действует абз. 3 ч. 2 ст. 265 — 30 МЗП = 259 410 грн, и предупреждения там уже нет. Гоструда проверяет гостинично-ресторанные заведения чаще, чем другие: сезонный персонал + публичное место = повышенное внимание. Оформляйте каждого работника — даже если он вышел «на один день» или «только на выходные».

### Сезонный персонал

Для отеля и ресторана сезонность — норма. Оформление сезонного персонала: срочный трудовой договор на срок по соглашению сторон — до конца сезона (предельного срока ст. 23 КЗоТ не устанавливает, нужно лишь основание: характер и условия выполнения работы). Уведомление в ГНС — до начала работы работника по заключённому трудовому договору, через Электронный кабинет плательщика с КЭП (постановление КМУ от 17.06.2015 № 413). Компенсация отпуска при увольнении — 24 к.д. ÷ 365 × отработанные календарные дни; среднедневная по п. 7 Порядка КМУ №100 = заработок ÷ календарные (не рабочие) дни расчётного периода. Подробнее — в гиде [как открыть отель или хостел в 2026](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kak-otkryt-otel-khostel-2026/).

## 5 типичных ошибок при параллельном учёте

### Ошибка №1: Туристический сбор начисляется на всю выручку отеля и ресторана

«Гость заплатил 2 500 грн (1 500 — номер, 1 000 — ужин в ресторане) — я считаю сбор от 2 500 грн». Ошибка: сбор начисляется только от 1 500 грн (плата за ночлег). Ресторанная часть в базу сбора не включается (ст. 268 НКУ). Переплата сбора штрафом не наказывается, но «расходует» средства. Недоплата — штраф 10% от доначисленной суммы (ст. 123 НКУ; 25% — только за доказанный умысел), а за просрочку уплаты уже задекларированного сбора — 5% (до 30 дней) или 10% (свыше 30 дней) по ст. 124 НКУ, плюс пеня.

### Ошибка №2: Один ПРРО на отель и ресторан

«У нас одна касса для всего — удобно». Если ресепшн и ресторан учтены как две разные хозяйственные единицы (форма 20-ОПП), расчёты в каждой должны проходить через свой зарегистрированный ПРРО — п. 1 ст. 3 Закона №265/95-ВР. Санкция за расчёт, проведённый не через зарегистрированный РРО/ПРРО, — 100% суммы операции за первое нарушение и 150% за каждое следующее (п. 1 ст. 17 того же Закона). Плюс невозможно корректно рассчитать туристический сбор и отследить алкогольные продажи для лицензионного контроля.

### Ошибка №3: ФОП Г3 продаёт крепкий алкоголь «в лоб»

«Все продают, и я буду». Пиво, сидр, перри (без добавления спирта) и столовые вина ФОП-единщику разрешены, а вот водка, коньяк, виски, ликёры, креплёные и игристые вина — прямое нарушение пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ. Последствие здесь не «доначисление НДФЛ за весь период», а три конкретные вещи: доход от запрещённой деятельности облагается единым налогом по ставке **15%** (пп. 4 п. 293.4 НКУ); ФОП обязан перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения (пп. 5 пп. 298.2.3 НКУ); а если ещё и лицензии нет — отдельно 200% стоимости реализованного, но не менее 3 МЗП = 25 941 грн (п. 13 ч. 2 ст. 73 Закона №3817-IX). Решение одно: ФОП или ТОВ на общей системе для алкогольного блока.

### Ошибка №4: Не отслеживается приближение к лимиту ФОП Г3

Лимит 10 091 049 грн/год — это совокупный доход отеля и ресторана. Отель 700 тыс./мес. + ресторан 200 тыс./мес. = 900 тыс./мес. × 12 = 10 800 000 грн/год — это уже сверх лимита. Если не мониторить — сумма превышения облагается единым налогом по ставке 15% (п. 293.4 НКУ), а с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения, наступает обязательный переход на общую систему (пп. 298.2.3 НКУ). Проверяйте лимит ежемесячно и готовьте переход на ТОВ заблаговременно.

### Ошибка №5: Кадровая документация не разделена между гостиничным и ресторанным персоналом

«У нас все — «работники», какой там отель или ресторан». При проверке Гоструда или ГНС сложно подтвердить, кто за какую деятельность отвечает. Для учёта туристического сбора (где учитываются данные о гостях, а не о персонале) это менее критично. Но для алкогольной лицензии (где требуется ответственное лицо) и для лицензий на отдельные виды деятельности — чёткие должностные инструкции и штатное расписание по подразделениям являются обязательными. Держите два штатных расписания и два комплекта должностных инструкций.

💡 **Совет от Людмилы:** за 27 лет практики я видела, что «отель + ресторан» — одна из самых сложных конфигураций для ФОП: туристический сбор, два ПРРО, алкогольная лицензия, кадры двух подразделений и мониторинг лимита. Каждый из этих блоков — отдельная зона риска. Если вы только открываете такой бизнес или уже ведёте его и хотите упорядочить учёт — пишите в Telegram +380981751506, первый разговор — 30 минут о вашей ситуации. Или узнайте стоимость ежемесячного сопровождения в [калькуляторе услуг](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calculator/). Больше о нише — на странице [бухгалтер для отелей и хостелов](https://murashko-accounting.com.ua/ru/industries/goteli-hosteli/).

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Своё кафе с нуля»: 13 модулей, 57 уроков, шаблоны и готовые документы, 14 900 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/svoye-kafe-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact)

Источники

- [НКУ ст. 268 — туристический сбор](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1888)
- [НКУ ст. 291.5 — запреты для единого налога](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1900)
- [Закон №3817-IX — государственное регулирование алкогольных напитков](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20)
- [КВЕД-2010 — классификация видов экономической деятельности](https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0457609-10)
- [Закон №265 — применение регистраторов расчётных операций](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80)
- [Положение об инвентаризации активов и обязательств (приказ Минфина от 02.09.2014 №879)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14)

Частые вопросы

Один ФОП или два — что лучше для отеля с рестораном?

Зависит от масштаба и наличия алкоголя. Один ФОП Г3 с двумя КВЕД (55.10 + 56.10) — более простой вариант административно: одна декларация единого налога, один ЕСВ, один расчётный счёт. Подходит для мини-отеля с небольшим кафе-рестораном без алкоголя. Ограничение: ФОП Г3 лицензию на розничную торговлю алкоголем получить может (Закон №3817-IX круг заявителей не сужает), но по пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ вправе продавать в розницу только пиво, сидр, перри (без добавления спирта) и столовые вина — крепкий алкоголь, креплёные и игристые вина на едином налоге запрещены. Отдельный ФОП или ТОВ для ресторана имеет смысл, если: ресторан продаёт крепкий алкоголь (нужен ФОП или ТОВ на общей системе — ТОВ на едином налоге подакцизные продавать не может вообще, исключение касается только физических лиц), оборот ресторана большой и приближается к лимиту Г3 вместе с гостиничным, или есть инвесторы или потребность в чётком разделении ответственности. Два отдельных ФОП — более сложная отчётность (два ЕСВ, две декларации, два ПРРО, два банковских счёта), но чёткое разделение. ТОВ для ресторана при отеле — наиболее защищённая структура при проверках ГНС, но большая административная нагрузка.

Как разделить выручку отеля и ресторана на ФОП Г3?

Разделение происходит на уровне первичных документов и ПРРО, а не на уровне банковского счёта — счёт один. Ключевые инструменты: во-первых, два ПРРО. ПРРО №1 на ресепшене пробивает только гостиничные услуги (проживание, туристический сбор, парковка, трансфер). ПРРО №2 в ресторане — питание, напитки, банкеты. Фискальные Z-отчёты по каждому ПРРО отдельные — это и есть разграничение для ГНС. Во-вторых, внутренний учёт. В книге учёта доходов или в бухгалтерской программе (1С, M.E.Doc, Дія.Бізнес) ведите отдельные статьи: «Отель» и «Ресторан». Для ФОП Г3 эти данные не подаются в ГНС, но нужны для мониторинга лимита (10 091 049 грн/год — суммарно по обоим направлениям) и для управленческой аналитики. В квартальной декларации ЕН ФОП Г3 весь доход идёт одной строкой — разделение не обязательно для отчётности, но желательно для внутреннего контроля. Для ТОВ ЕН 3%+НДС разделение обязательно: отдельные аналитические счета в плане счетов по подразделениям.

Туристический сбор — начислять на завтрак гостю?

Нет. Туристический сбор (НКУ ст. 268) начисляется исключительно на плату за ночлег — то есть на стоимость проживания в номере. Завтрак, даже если он включён в пакет «ночь + завтрак», в базу туристического сбора не входит. Если вы продаёте пакет «проживание + завтрак» единой суммой — рекомендуется либо разбивать цену (стоимость номера отдельно, завтрак отдельно), либо в условиях бронирования указать, какая часть цены является платой за ночлег. На практике ГНС проверяет данные журнала регистрации гостей и сверяет с декларациями по туристическому сбору. Если у вас есть клиенты, которые остались только на завтрак без ночлега (не платив за номер) — на них сбор не начисляется. Правило: база сбора = количество гостей × количество ночей × ставка, которую установил местный совет в пределах потолка пп. 268.3.1 НКУ — до 0,5% МЗП для внутреннего туризма (максимум 43,24 грн за сутки за гостя при МЗП 8 647 грн) и до 5% МЗП для въездного (до 432,35 грн за гостя во въездном туризме). Доходы ресторана при отеле никак не участвуют в расчёте туристического сбора.

Алкоголь в мини-баре номера — нужна лицензия?

Да, обязательно. Продажа алкоголя из мини-бара в номере — это розничная торговля алкогольными напитками, даже если технически алкоголь не продаётся через кассу ресторана. Согласно Закону №3817-IX лицензия предоставляется на каждое место розничной торговли (ч. 8 ст. 41, ч. 2 ст. 52), а плата считается за каждый отдельный РРО/ПРРО в этом месте (ч. 1 ст. 52) — «отдельной лицензии на каждую кассу» закон не предусматривает. Если мини-бар пробивается через ПРРО ресторана — достаточно ресторанной лицензии (при условии совпадения адреса). Если для номеров заводится ещё один ПРРО — это не новая лицензия, а внесение этого ПРРО в действующую и ещё одна квартальная доля платы. Стоимость лицензии для ФОП или ТОВ в городе: 1,5 МЗП = 12 970,50 грн/год (3 242,63 грн за квартал) за каждый РРО/ПРРО, в селе или посёлке — 0,08 МЗП = 691,76 грн/год (172,94 грн за квартал); ставка привязана к МЗП, поэтому меняется ежегодно (ч. 1 ст. 52 Закона №3817-IX). Помните про ассортимент: ФОП на едином налоге вправе продавать в розницу только пиво, сидр, перри (без добавления спирта) и столовые вина (исключение в пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ) — поэтому мини-бар с крепким алкоголем, креплёными или игристыми винами при ФОП Г3 юридически невозможен без перехода на общую систему; ТОВ на едином налоге тоже не подходит, поскольку исключение написано про физических лиц.

Горничная и официант — два трудовых договора или совместительство?

Оба варианта законны, но имеют разные условия. Два отдельных трудовых договора (основное место работы + совместительство) — наиболее распространённый вариант, когда работник официально числится на двух должностях у одного работодателя. При внутреннем совместительстве ставка по второй должности устанавливается отдельно (в примерах статьи — 0,5 ставки = 4 323,50 грн/мес. при МЗП 8 647 грн в 2026). ЕСВ начисляется на обе ставки независимо от их размера. НДФЛ 18% и ВС 5% — аналогично. Нужно два приказа о принятии, две записи в штатном расписании, две должности в трудовой книжке. Один трудовой договор с совмещением (не совместительством) — альтернатива. Это когда в одном договоре указаны обязанности и горничной, и официанта. Оплата — по отдельным тарифам или коэффициентам. Это гибче, но требует грамотно прописанных должностных инструкций. При любом варианте: сезонный персонал оформляйте срочным трудовым договором на срок по соглашению сторон — ст. 23 КЗоТ предельного срока не устанавливает, нужно лишь основание (характер и условия выполнения работы). Штраф за неоформленного работника — 86 470 грн (10 МЗП) за каждого. Для юрлиц и ФОП — плательщиков ЕН 1–3 групп абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ предусматривает за этот состав именно предупреждение (это самостоятельная санкция, а не льгота «за первое нарушение»); за повторное в течение двух лет нарушение — 259 410 грн.

Отель с 5 номеров + кафе — ФОП Г2 можно?

Чаще всего нет — но не из-за наёмных работников и не из-за кафе. Ограничения ФОП Г2 (пп. 2 п. 291.4 НКУ): доход не более 834 МЗП в год (в 2026: 834 × 8 647 = 7 211 598 грн), не более 10 наёмных (то есть персонал сам по себе Г2 не блокирует) и — это главное — предоставление УСЛУГ только плательщикам единого налога и населению. Ограничение по кругу заказчиков привязано именно к услугам. Проживание в отеле — это услуга, поэтому как только номер бронирует ТОВ на общей системе или бюджетное учреждение, условие Г2 нарушено. А вот кафе под это ограничение не подпадает: деятельность в сфере ресторанного хозяйства названа в той же норме отдельно и никакого ограничения по кругу покупателей не имеет — кафе на Г2 может выставить счёт и ТОВ на общей системе. Поэтому решает именно гостиничная часть: если есть корпоративные бронирования, единственный безопасный вариант — ФОП Группа 3 (ставка 5% без НДС или 3%+НДС).

Один ПРРО на отель и кафе — допустимо?

Как правило нет. П. 1 ст. 3 Закона №265/95-ВР требует проводить расчёты на полную сумму через зарегистрированный РРО/ПРРО, а регистрируется он на конкретную хозяйственную единицу — объект, поставленный на учёт по форме 20-ОПП. Если ресепшен отеля и зал ресторана/кафе учтены как две разные хозяйственные единицы (а так бывает почти всегда, даже в пределах одного здания), то и ПРРО нужны разные. Причины для раздельных ПРРО: во-первых, разная номенклатура товаров и услуг (гостиничные услуги vs питание). Во-вторых, разграничение Z-отчётов для учёта туристического сбора (только гостиничный ПРРО). В-третьих, разные ставки НДС потенциально (для ТОВ-плательщика НДС). В-четвёртых, при алкогольной лицензии: лицензия привязана к конкретному РРО/ПРРО. Практически: регистрируете два ПРРО (Checkbox, Tic или другой провайдер) на один адрес, но две разные «кассы» — ресепшен и ресторан. Это стандартная практика. Санкция за расчёт, проведённый не через зарегистрированный РРО/ПРРО, — 100% суммы операции за первое нарушение и 150% за каждое следующее (п. 1 ст. 17 Закона №265/95-ВР).

НДС-регистрация при превышении 1 млн — как выбрать между ФОП Г3+НДС и ТОВ?

Порог обязательной регистрации плательщиком НДС в 2026 году — 1 000 000 грн налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев (п. 181.1 НКУ); повышение до 4 000 000 грн — пока только законопроект Минфина, он не принят, поэтому ориентируйтесь на 1 млн. Важно: тот же п. 181.1 НКУ прямо выводит из-под обязательной регистрации плательщиков единого налога 1–3 групп, поэтому для ФОП на Г3 этот порог не срабатывает — регистрация для него добровольная, а обязательной она становится только на общей системе. Поэтому выбор ниже — это выбор модели бизнеса, а не принуждение нормы. ФОП Г3+НДС (ставка 3%+НДС 20%): удобен для тех, кто не хочет усложнять юридическую структуру. Сохраняется простая форма собственности, но добавляется НДС-отчётность ежемесячно. Подходит, если основные клиенты — физические лица (туристы), которые не требуют НДС-накладных. ТОВ ЕН 3%+НДС: лучше, если есть корпоративные клиенты (B2B), потребность в кредитовании, планы расширения — но только если в меню нет алкоголя: юрлицо-единщик подакцизные товары продавать не вправе вообще (пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ), и для алкогольного ресторана нужно ТОВ на общей системе (налог на прибыль 18% + НДС 20%). Ограниченная ответственность — только имущество ТОВ, а не личное имущество предпринимателя. Для отеля+ресторана с оборотом 100-200 тыс. грн/мес. (1,2-2,4 млн/год) переход на ТОВ чаще всего является оптимальным шагом: снижаются риски, становится доступным полное алкогольное меню (через общую систему), открываются B2B-возможности. Переходить лучше до, а не после превышения лимита ФОП Г3 10 091 049 грн/год.

### Читайте также

[Отраслевая спецификаБухгалтер для ресторана: почему HoReCa требует специалиста, а не обычного бухгалтера28 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalter-dlya-restorana/)[Отраслевая спецификаФОП врач и онлайн-консультации: лицензия, КВЕДы, налогообложение в 20269 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-vrach-onlayn-konsultacii/)[Отраслевая спецификаФОП психолог: налогообложение, КВЕДы и онлайн-приём в 2026 году5 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-psikholog-nalogi/)[Отраслевая спецификаФОП юрист: КВЕДы, ограничения на группах и налогообложение в 20265 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-yurist-kved/)

### Связанные услуги

[Подача налоговой отчётности в ГНС — для ФОП и ТОВ онлайнВсе декларации и отчёты в ГНС — подготовка, проверка и подача вовремя. Ни одного пропущенного срока.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/podatkova-zvitnist/)[Бухгалтер для ресторана и кафе — HoReCa учёт онлайнБухгалтерия для ресторанов и кафе — от открытия с нуля до ежедневного учёта с учётом специфики HoReCa.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/restorany-ta-kafe/)[Товарный и складской учёт для ФОП и ТОВ — онлайн бухгалтерТовары, сырьё, основные средства — учёт движения запасов от оприходования до реализации.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/tovarnyi-oblik/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Ведёте отель и ресторан вместе и путаетесь в двух КВЕД и двух ПРРО? Напишите — выстроим раздельный учёт без ошибок. Отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/otel-restoran-dvoynoy-uchet-2026/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/otel-restoran-dvoynoy-uchet-2026/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*